Пособия по временной нетрудоспособности

Расходы на выплату пособия по временной нетрудоспособности, составляющие 20 % (за счет включения в страховой стаж периода службы), должны быть отнесены за счет средств федерального бюджета, 80 % за счет средств ФСС РФ.

При расчете суммы по больничному листу 3 дня в размере 546,18 руб. оплачиваются за счет работодателя.

А остальные 13 дней (2 366,78 руб.) оплачиваются за счет ФСС РФ, при этом часть суммы (473,33 руб.), рассчитанная пропорционально нестраховому стажу, оплачивается за счет федерального бюджета (рисунок 4).

 

Рисунок 4 -

Это повлияет на заполнение формы 4-ФСС РФ работодателем (форма утверждена приказом Минздравсоцразвития России от 19.03.2013 № 107н). Общая сумма выплаченного пособия (80 %) отражается в строке 1 графы 4 таблицы 2 раздела I Расчета по форме-4 ФСС РФ, а сумма пособия, подлежащая отнесению за счет средств федерального бюджета (20 %), - в строке 1 графы 5 таблицы 2 раздела I (графе 20 таблицы 5) - рисунок 5.

Рисунок 5 – Раздел 1 формы 4-ФСС

 

Кроме того, в графе 18 таблицы 5 указывают число получателей. В графе 19 - количество дней нетрудоспособности (рисунок 6).

 

Рисунок  6 – Расшифровка выплат в форме 4-ФСС

 

Если по части 2 статьи 17 Закона № 255-ФЗ учесть период службы не представляется возможным (непрерывный трудовой стаж после службы прервался, либо продолжительность непрерывного стажа (со службой) меньше чем продолжительность страхового стажа (без службы) на 01.01.2007 г), стаж службы следует учитывать в страховом стаже по части 1.1 статьи 16 Закона № 255-ФЗ.

Новый порядок оплаты пособий по временной нетрудоспособности породил совершенно новые проблемы, с которыми ранее работодатели не сталкивались.

Застрахованным лицам, имеющим страховой стаж менее шести месяцев, пособие в районах и местностях, в которых в установленном порядке применяются районные коэффициенты к заработной плате, исчисляется в размере, не превышающем за полный календарный месяц минимального размера оплаты труда с учетом этих коэффициентов.

Лицу, работающему в районах Крайнего Севера у нескольких работодателей, пособия исчисляются и выплачиваются работодателями по каждому месту работы. При этом размер пособия по каждому месту работы не может превышать максимального размера пособия, установленного федеральным законом о бюджете Фонда социального страхования Российской Федерации на соответствующий год, с учетом районных коэффициентов.

 

 

 

 

 

 

 

 

3. Совершенствование расчета пособий по временной нетрудоспособности

3.1. Налогообложение  пособий по временной нетрудоспособности

 

Отношения, связанные с исчислением и уплатой (перечислением) страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, на обязательное медицинское страхование регулируются Федеральным законом от 24.07.2009 N 212-ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования».

База для начисления страховых взносов определяется как сумма выплат и иных вознаграждений, предусмотренных ч. 1 ст. 7 Закона N 212-ФЗ, начисленных плательщиками страховых взносов за расчетный период в пользу физических лиц (ч. 1 ст. 8 Закона N 212-ФЗ).

Пунктом 1 ч. 1 ст. 9 Закона N 212-ФЗ определено, что не подлежат обложению страховыми взносами государственные пособия, выплачиваемые в соответствии с законодательством, а также пособия и иные виды обязательного страхового обеспечения по обязательному социальному страхованию.

Поскольку пособие по временной нетрудоспособности (далее также - пособие), как было отмечено выше, является видом страхового обеспечения по обязательному социальному страхованию, правило п. 1 ч. 1 ст. 9 Закона N 212-ФЗ распространяется и на него. При этом применение указанной нормы не ставится в зависимость от источника средств, за счет которых выплачивается пособие.

Таким образом, пособие по временной нетрудоспособности, в том числе и в части, выплачиваемой за счет средств страхователя, страховыми взносами не облагается.

Суммы пособия по временной нетрудоспособности, выплачиваемые за счет средств работодателя, не облагаются и страховыми взносами на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний. При налогообложении прибыли организации суммы пособия по временной нетрудоспособности, выплачиваемые за счет средств работодателя, учитываются в составе прочих расходов, связанных с производством и (или) реализацией (пп. 48.1 п. 1 ст. 264 НК РФ, письмо Минфина России от 21.03.2011 N 03-03-06/1/156).

При использовании метода начисления расходы работодателя по выплате пособия по временной нетрудоспособности за первые три дня болезни относятся в уменьшение налоговой базы того отчетного (налогового) периода, к которому они относятся, независимо от времени фактической выплаты денежных средств и (или) иной формы их оплаты и определяются с учетом положений ст.ст. 318-320 НК РФ (п. 1 ст. 272 НК РФ).

В соответствии с пп. 3 п. 7 ст. 272 НК РФ датой осуществления прочих расходов признается дата предъявления налогоплательщику документов, служащих основанием для произведения расчетов, либо последнее число отчетного (налогового) периода.

В связи с этим, в налоговом учете расходы по выплате пособия по временной нетрудоспособности за первые три дня болезни учитываются в отчетном (налоговом) периоде, в котором работником предъявлен листок нетрудоспособности.

 

3.2 Совершенствование учёта начисления пособия по временной нетрудоспособности

 

Бухгалтерский учет призван обеспечивать сбор, передачу, хранение и целенаправленное формирование информации для различных пользователей. При этом он тесно связан с организацией производства, поскольку, с одной стороны, вся производственно-хозяйственная деятельность является источником учетной информации, а с другой стороны, данные бухгалтерского учета позволяют изучать взаимосвязь хозяйственных процессов, так как в них отражается каждая хозяйственная операция. А с развитием рыночных отношений и расширением самостоятельности хозяйствующих субъектов достоверные фактические данные бухгалтерского учета особенно важны.

Важной составной частью рыночного механизма является заработная плата. Трудно переоценить её роль в повышении трудовой активности работников, эффективности общественного производства. Также в повышении трудовой активности работников играет роль не только сама заработная плата, но и права работников на определённые материальные выплаты. Например, работник хочет получать достойные выплаты за тот промежуток времени, когда он нетрудоспособен по какой-либо причине. Если размер пособия по временной нетрудоспособности мал, то это оказывает негативное влияние на работника.

Если работник имеет высокую квалификацию, большой опыт работы, то соответственно и заработная плата у него будет достаточно высокая. Если же он окажется какой-то промежуток времени нетрудоспособным, то его доход значительно уменьшится, поскольку пособие по временной нетрудоспособности имеет максимальное ограничение, а за свой счёт в полном объёме заработной платы не каждое предприятие согласится оплатить этот промежуток времени. Соответственно работник теряет большую сумму денег.

Необходимо либо отменить максимальное ограничение пособия по временной нетрудоспособности, либо хотя бы поднять эту планку значительно выше, поскольку на сегодняшний день при существующих ценах на рынке, когда необходимо прокормить семью, данное ограничение находится на достаточно низком уровне.

Работник должен быть уверен, что ему оплатят больничный лист, что он сможет отправить ребенка в лагерь за небольшой процент от стоимости путевки, женщина, уходя в декретный отпуск, должна знать, что сможет вернуться на свое рабочее место. На сегодняшний момент не все так безоблачно. Незнание законодательства работником, а также частое несоблюдение этого же законодательства работодателем в наше жесткое время рыночных отношений приводит к тому, что люди не уверены в том, что им оплатят больничный или очередной отпуск, многие частные предприятия не хотят брать на работу женщину с детьми, которые часто болеют, предпочитая сотрудников, у которых нет малолетних детей, не берут на работу и людей предпенсионного возраста, что является нарушением законодательства.

Поэтому, в настоящее время важной становится проблема правильного учета труда, в том числе учёта начисления пособия по временной нетрудоспособности и его оплаты, а также возможности их совершенствования. Совершенствование надо осуществлять комплексно, то есть по всем направлениям учета: первичному, сводному, аналитическому, синтетическому учету. В настоящее время большое внимание уделяется совершенствованию первичной и сводной документации по учету труда и его оплаты. Необходимо осуществлять внутренний контроль за расчётами с персоналом по оплате труда и пособий по временной нетрудоспособности.

Необходимо устанавливать соответствие применяемой в организации методики бухгалтерского учета нормативных документов с тем, чтобы сформировать мнение о достоверности бухгалтерской (финансовой) отчетности во всех существенных аспектах.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Заключение

 

В соответствии с действующим законодательством работники предприятий обеспечиваются пособиями по временной нетрудоспособности.

Пособие по временной нетрудоспособности – это денежная сумма, выплачиваемая за счёт средств социального страхования лицам, признанным в установленном порядке временно нетрудоспособными, с целью компенсации утраченного заработка.

В результате выполнения курсовой работы была достигнута цель по изучению бухгалтерского учёта начисления пособия по временной нетрудоспособности.

Были выполнены поставленные задачи:

изучены теоретические основы назначения пособия по временной нетрудоспособности;

изучены основы начисления пособия по временной нетрудоспособности;

изучен бухгалтерский учёт начисления пособия по временной нетрудоспособности;

изучено налогообложение пособия по временной нетрудоспособности;

предложены пути совершенствования учёта начисления пособия по временной нетрудоспособности.

В курсовой работе были рассмотрены такие теоретические вопросы, как условия назначения пособия по временной нетрудоспособности, размер данного пособия, порядок расчёта и обеспечения пособиями работников. Был рассмотрен порядок бухгалтерского учёта пособий по временной нетрудоспособности как теоретически, так и на основании практических примеров.

Также рассмотрен и изучен план счетов бухгалтерского учёта, в частности рассмотрены счета, по которым происходит начисление и выплата пособий по временной нетрудоспособности.

Список использованной литературы

 

 

1.Астахов В. П. Бухгалтерский (финансовый) учет: Учеб. Пособие. - М.:«Издательство ПРИОР», 2009. – 672 с.

2.Барышников Н. П. В помощь  бухгалтеру и аудитору / справочно-методическое  пособие.Том 1. Издание 6-е, переработанное и дополненное - М.:Информационно-издательский дом «Филинъ», 2011.-544 с. (Серия «Бухгалтерский учет сегодня»).

3.Бухгалтерский учет: Учебник/ А. С. Бакаев, П. С. Безруких, Н. Д. Врублевский  и др.; Под ред. П. С. Безруких. - 4-е  изд., перераб. и доп.-М.: Бухгалтерский учет, 2003. - 719 с. (Библиотека журнала «Бухгалтерский учет»).

4.Бухгалтерский финансовый  учет: Учебное пособие / Е. В. Акчурина, Л.П.Солодко. -М.: Издательство «Экзамен», 2004. - 416 с.

5. Бухгалтерский учет: Учебник/ Под ред. Н.П. Кондракова. –М: Инфра-М,2002. – 640 с.

6. Бухгалтерский учет: Учебник/ Под ред. Ю.А. Бабаева. – М:ЮНИТИ, 2002. – 476 с.

7. Бухгалтерский учет: Учебник/ Под ред. Е.П. Козлова, Н.В.Парашютина и др. – М: Финансы и статистика, 1996. – 432 с.

8. Н. А. Каморджанова, И. В. Картошова, М. В. Тимофеева. Бухгалтерский финансовый учет. – СПб.: Питер, 2010. – 224 с. (Серия «Заработная плата»).

9.Камышанова П. И., Барсукова И. В., Густякова И. М. Бухгалтерский учет:отечественная система и международные стандарты. – М.: ИД ФБК-ПРЕСС, 2002. –520 с.

10. Керимов В.Э. Бухгалтерский  учет на современном предприятии: Учебник. - М:, 2002. – 368 с.

11.Ковалев В. В., Волкова  О. Н. Анализ хозяйственной деятельности  предприятия: Учебник. – М.: ТК ВЕЛБИ, Издательство Проспект, 2004. – 424 с.

12.Ковалев В. В. Финансовый  учет и анализ: концептуальные  основы. – М.: Финансы и статистика, 2004. – 720 с.

13.План счетов бухгалтерского  учета финансово-хозяйственной деятельности  организаций и инструкций по  его применению. – Новосибирск: Сиб. Унив. Изд-во,2004. – 143 с.

14.Положение по бухгалтерскому  учету «Расходы организации»  ПБУ 10/99. Утверждено приказом Минфина  РФ от 06.05.99 г. № 33н.

15.Н. В. Пошерстник, М. С. Мейскин. Заработная плата в современных условиях (9-е изд.) – СПб.: «Издательский дом Герда», 2002, 736 с.

16.Рабин А. Ч. Эффективная  работа с Microsoft Word 2000. – СПб: Питер, 2010. –944 с.: ил.

17.Справочник бухгалтера. Заработная плата. – М.: «Издательство  ПРИОР», 2012. –256 с.

18.Тимофеева М. С., Сербиновский Б. Ю., Цветкова С. Н. Бухгалтерский учет на предприятиях сервиса. Теоретические основы и практика бухгалтерского учета: Учебное пособие.– М.: Издательско-торговая корпорация «Дашков и К», 2011. – 1072 с.