Пособия по временной нетрудоспособности

Содержание

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Введение

 

Актуальность исследования определяется значением пособий по временной нетрудоспособности как основного вида обеспечения из средств социального страхования, затрагивающего интересы абсолютного большинства трудящихся граждан Российской Федерации.

Проблема исследования заключается в том, что размер пособия не всегда замещает в полном объеме заработную плату, поскольку он ограничен страховым стажем работника, а также максимальным размером пособия по временной нетрудоспособности, установленным законодательством РФ. При этом законодательство РФ в области начисления пособий требует постоянного совершенствования в соответствии со складывающейся ситуацией.

Целью курсовой работы является изучение бухгалтерского учёта и налогообложения начислений пособия по временной нетрудоспособности.

Для достижения данной цели необходимо решить следующие задачи:

- изучить теоретические основы назначения пособия по временной нетрудоспособности;

- изучить основы начисления пособия по временной нетрудоспособности;

- изучить бухгалтерский учёт начисления пособия по временной нетрудоспособности;

- изучить налогообложение пособия по временной нетрудоспособности;

- предложить пути совершенствования учёта начисления пособия по временной нетрудоспособности.

Объект исследования – бухгалтерский учёт.

Предмет исследования – начисление пособия по временной нетрудоспособности.

Работа состоит из введения, глав основной части, заключения, списка использованной литературы.

Во введении обоснована актуальность выбранной темы, выявлена проблема исследования, представлены объект и предмет исследования, была поставлена цель, а также определены соответствующие ей задачи. В первой главе работы представлен теоретический материал, который касается назначения пособия по временной нетрудоспособности, сроков обращения за данным пособием, а также ограничения по продолжительности выплат.

Во второй части работы представлены основы начисления пособия по временной нетрудоспособности, указаны ограничения размеров пособия, а также показан порядок расчёта пособия.

В третьей части показан бухгалтерский учёт пособия по временной нетрудоспособности, дана корреспонденция счетов, представлен порядок налогообложения пособий по временной нетрудоспособности, а также предложены пути совершенствования учёта пособия по временной нетрудоспособности.

Основными теоретическими и методологическими источниками при написании данной работы послужили базовая учебная литература по бухгалтерскому учёту, статьи и обзоры в специализированных и периодических изданиях, законодательство РФ.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

1 Теоретические основы начисления пособия по временной нетрудоспособности

1.1 Назначение пособия по временной нетрудоспособности

 

Трудовым кодексом РФ предусмотрены различные гарантии и компенсации. Так, работник в период наступления временной нетрудоспособности может рассчитывать на пособие, которое выплачивается в соответствии с федеральным законом.

Пособие - это денежная выплата (единовременная или периодическая), которая назначается отдельным категориям граждан в порядке и размерах, предусмотренных законодательством. [11]

Пособие по временной нетрудоспособности - это денежная сумма, выплачиваемая за счёт средств социального страхования лицам, признанным в установленном порядке временно нетрудоспособными, с целью компенсации утраченного заработка. [17]

Согласно ст. 39 Конституции РФ пенсии и пособия устанавливаются федеральным законом, но пока такого закона для пособий нет. Также регулируется «Основами законодательства РФ об охране здоровья граждан» и законом «об ОМС»

Пособия по временной нетрудоспособности являются основными по системе социального обеспечения. Они назначаются всем работающим по найму, то есть на основе трудового договора, независимо от формы собственности предприятия, организации, не зависимо от места работы, её характера, порядка оплаты труда, а также иным лицам, если они в период работы подлежали обязательному государственному социальному страхованию.

Для назначения и выплаты пособий по временной нетрудоспособности, по беременности и родам застрахованное лицо представляет листок нетрудоспособности, выданный медицинской организацией по форме и в порядке, которые установлены федеральным органом исполнительной власти. Для назначения и выплаты пособий территориальным органом Фонда социального страхования РФ также предоставляются сведения о заработке (доходе), из которого должно быть исчислено пособие, и документы, подтверждающие страховой стаж.

Пособие по временной нетрудоспособности выплачивается застрахованному лицу за календарные дни, включая выходные и праздничные дни, приходящиеся на весь период временной нетрудоспособности, за исключением случаев, перечисленных в Федеральном Законе [9].

Пособие по временной нетрудоспособности назначается:

- в случае утраты трудоспособности вследствие заболевания или травмы, в том числе в связи с операцией по искусственному прерыванию беременности или осуществлением экстракорпорального оплодотворения;

- при необходимости ухода за больным членом семьи;

- при карантине застрахованного лица, карантине ребёнка в возрасте до 7 лет, посещающего детское дошкольное учреждение, карантине другого члена семьи, который признан недееспособным;

- при протезировании с помещением в стационар протезно-ортопедического предприятия;

- при долечивании в установленном порядке в санаторно-курортных учреждениях, расположенных на территории Российской Федерации, непосредственно после стационарного лечения. [12]

Пособие по временной нетрудоспособности полагается тем лицам, которые работают по трудовым договорам, являются государственными гражданскими или муниципальными служащими или добровольно вступили в отношения по обязательному страхованию на случай временной нетрудоспособности и уплачивают взносы в ФСС РФ (адвокаты, индивидуальные предприниматели, физические лица, не являющиеся индивидуальными предпринимателями). Все перечисленные лица относятся к категории застрахованных.

Застрахованными являются и те граждане, которые:

- заключили трудовой договор, но ещё не приступили к работе;

- заболели или получили  травму в течение 30 календарных  дней со дня прекращения работы  по трудовому договору [4].

В первом случае пособие будет назначено работодателем с того дня, когда гражданин обязан приступить к работе согласно положениям трудового договора. Сумма пособия рассчитывается в общем порядке.

Во втором случае пособие назначается либо работодателем по последнему месту работы, либо территориальным органом ФСС РФ по месту регистрации работодателя. Размер пособия составляет 60% среднего заработка. В органы ФСС РФ бывшему сотруднику необходимо представить помимо листка нетрудоспособности справку о доходах, с которых будет рассчитываться пособие, и документы, подтверждающие страховой стаж. В течение 10 дней со дня получения этих документов ФСС РФ рассчитает сумму пособия и перечисляет её на счёт застрахованного лица в банке или отправляет по почте. Аналогичное правило распространяется и на тех лиц, которые добровольно уплачивают взносы в ФСС РФ, - адвокатов, индивидуальных предпринимателей, физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями, родовые и семейные общины малочисленных народов Севера.

Также, если временная нетрудоспособность пришлась на испытательный срок сотрудника, то пособие ему начисляется на общих основаниях независимо от того, будет он работать в дальнейшем в организации или не пройдёт испытание. Дело в том, что сотрудники, проходящие испытательный срок, имеют те же права, что и другие работники. Это установлено ст. 70 Трудового кодекса РФ. [17]

Пособие по временной нетрудоспособности не назначается за следующие периоды:

- за период освобождения работника от работы с полным или частичным сохранением заработной платы или без оплаты в соответствии с законодательством Российской Федерации, за исключением случаев утраты трудоспособности работником вследствие заболевания или травмы в период ежегодного оплачиваемого отпуска;

- за период заключения под стражу или административного ареста;

- за период проведения судебно-медицинской экспертизы;

- за период отстранения от работы в соответствии с законодательством Российской Федерации, если за этот период не начисляется заработная плата. [19]

Застрахованному лицу отказывается в назначении пособии по временной нетрудоспособности по следующим основаниям:

- наступление временной нетрудоспособности в результате установленного судом умышленного причинения застрахованным лицом вреда своему здоровью или попытки самоубийства;

- наступление временной нетрудоспособности вследствие совершения застрахованным лицом умышленного преступления.

Финансирование выплаты пособия по временной нетрудоспособности, связанные с болезнью или травмой работника, происходит за счёт средств работодателя в течение первых двух календарных дней временной нетрудоспособности, а остальной период, начиная с третьего дня болезни или травмы, оплачивается за счёт средств Фонда социального страхования РФ. Во всех остальных случаях пособия по временной нетрудоспособности, а также пособия по беременности и родам оплачиваются за счёт средств Фонда социального страхования РФ [5].

Организации, которые применяют упрощённую систему налогообложения (УСН), уплачивают единый сельскохозяйственный налог или ЕНВД, выплату пособия по временной нетрудоспособности осуществляют за счёт двух источников: за счёт средств ФСС РФ пособие выплачивается в размере 1 минимального размера оплаты труда, а остальная часть пособия выплачивается за счёт собственных средств работодателя.

Адвокаты, индивидуальные предприниматели, физические лица, не признаваемые индивидуальными предпринимателями, родовые и семейные общины малочисленных народов Севера, а также организации, применяющие упрощённую систему налогообложения, могут добровольно перечислять страховые взносы в ФСС РФ [12].

Таким образом, согласно действующему законодательству Российской Федерации лица, работающие по трудовому договору (которые именуются в настоящей статье работниками), подлежат государственному социальному страхованию. К числу выплат, осуществляемых в рамках государственного социального страхования, относится и пособие по временной нетрудоспособности.

 

1.2 Ограничения по продолжительности  выплат пособий

 

Прежде всего должна иметь место временная нетрудоспособность, т. е. краткосрочные болезнь или иное нарушение здоровья работника. Важно также, чтобы временная нетрудоспособность наступила в период работы, включая испытательный срок и день увольнения. Момент начала работы в организации определяется датой заключения трудового договора и оформления трудовых отношений (изданием приказа). Однако это правило не применяется, если даты фактического начала работы и оформления трудовых отношений не совпадают (в частности, приказ о приеме на работу издан раннее даты начала работы). В таких случаях право на пособие по временной нетрудоспособности возникает со дня фактического начала работы.

В некоторых случаях пособие по временной нетрудоспособности выплачивается и уволенному работнику. Так, если временная нетрудоспособность наступила в течение месячного срока после увольнения с работы по уважительной причине и продолжалась свыше календарного месяца, выплата пособия производится по последнему месту работы или правопреемника исходя из заработка перед увольнением. Пособие выплачивается также заболевшим в течение месячного срока после увольнения с военной службы по призыву.

Право на пособие по временной нетрудоспособности возникает у работника и при болезни члена его семьи в случае необходимости ухода за ним. Положение о порядке обеспечения пособиями указывает и на иные ситуации, при которых выплачивается данное пособие. 

Максимальная сумма учитываемых начислений. За каждый из расчетных годов заработок учитывается в сумме, не превышающей предельную величину базы для начисления страховых взносов в ФСС (ст.14 п. 3.1 255-ФЗ). Напомним, что эта величина в 2012 году составила 512 тысяч рублей, в 2013 году — 568 тысяч рублей. 

В случае если пособия выплачиваются одному сотруднику несколькими страхователями, каждый из страхователей может учесть за каждый год заработок  в сумме, не превышающей указанную предельную величину (п. 3.1 ст.14 255-ФЗ).  

Если в листе нетрудоспособности есть отметка о нарушении режима, то с даты нарушения пособие выплачивается в размере, не превышающем МРОТ за полный календарный месяц. В местностях, где применяется районный коэффициент, МРОТ берется с учетом этого коэффициента.

Страховой стаж — суммарная продолжительность времени уплаты страховых взносов и (или) налогов. 

В зависимости от продолжительности страхового стажа пособие выплачивается: 

- страховой стаж 8 лет и более — 100%; 

- страховой стаж от 5 до 8 лет — 80 %; 

- страховой стаж от полугода до 5 лет — 60 %; 

- страховой стаж менее полугода пособие выплачивается в размере, не превышающем МРОТ за полный календарный месяц. В районах и местностях, в которых в установленном порядке применяются районные коэффициенты к заработной плате, — в размере, не превышающем минимального размера оплаты труда с учетом этих коэффициентов.

В случае осуществления ухода за больным членом семьи существует ряд дополнительных ограничений (Таблица 1).

 

Таблица 1 – Ограничения по оплате пособий по временной нетрудоспособности

За кем уход	Кол-во оплачиваемых дней по одному больничному	Кол-во оплачиваемых дней в календарном году
Ребенок до 7 лет	Не ограничено	60
До 7 лет, заболевание из спец. перечня	Не ограничено	90
Ребенок от 7 до 15 лет	15	45
Ребенок-инвалид до 15 лет	Не ограничено	120
Ребенок до 15 лет (ВИЧ и заболевания в пп 4,5 п.5 ст.6 255-ФЗ)	Не ограничено	Не ограничено
Другой член семьи	7	30