Первичный документ

Финансовая группа - учет банковских операций, работа с ценными  бумагами.

В целях своевременности  подготовки отчетности о финансово-хозяйственной  деятельности предприятия утвержден  график документооборота по службам  и подразделениям предприятия( приложение 1)

Но ТОО «Деко» отличает качество реализуемой продукции, большой  ассортимент, скидки на товары и бесплатная доставка, не зависимо от суммы приобретения.

Потребителями товаров фирмы  ТОО «Деко» может стать отдельный  человек или же предприятие в  целом, независимо от формы собственности  или размера штата сотрудников. Так как филиал работает в четырех  видах расчетов: наличный, безналичный, бартер, взаиморасчет, то его потребителями  являются такие фирмы как ОАО «Сут», АО «Казкоммерцбанк», ЗАО «КазТрансОйл», ТОО «Асем», ТОО «Комстар», ЗАО «ПНХЗ» и другие.

2.2Бухгалтерская  служба предприятия

В соответствии с Законом о бухгалтерском  учете и отчетности бухгалтерский  учет представляет собой упорядоченную  систему сбора, регистрации и  обобщения информации в денежном выражении об имуществе, обязательствах предприятий, о движении имущества  и обязательств путем сплошного, непрерывного и документированного учета всех хозяйственных операций.

ТОО «Деко» самостоятельно выбирает форму бухгалтерского учета  исходя из специфики работы предприятия, при этом самостоятельно приспосабливает  применяемые регистры бухгалтерского учета к специфике своей работы по соблюдению следующих требований:

1. Единая методологическая основа (принцип двойной записи);
2. Взаимосвязь данных аналитического и синтетического учета;
3. Сплошное отражение всех хозяйственных операций в регистрах учета на основании первичных учетных документов;
4. Накапливание и систематизация данных первичных документов в разрезе показателей, необходимых для управления и контроля за хозяйственной деятельностью малого предприятия, а также для составления бухгалтерской отчетности.

В настоящее время организации  интенсивно оснащаются многофункциональными проблемно-ориентированными мини-ЭВМ  – компьютерами. Они позволяют  накапливать данные непосредственно  в традиционных учетных регистрах (карточках, листах и др.) и на машинных носителях информации (диске, барабане, перфоленте, магнитной ленте и  др.).Автоматизированная форма бухгалтерского учета представлена на рис. 1.

 

 

 

 

Рис. 1. Автоматизированная форма  бухгалтерского учета

Бухгалтерский учет на предприятии  ТОО «Деко» ведется на основе использования  персональных компьютеров и индивидуального  программного обеспечения аналогичного 1-С бухгалтерии. Структура бухгалтерской службы на рис.2.

Рис.2 Структура бухгалтерской  службы

 

 

 

 

 

 

 

Рис.2 Структу

 Бухгалтерский учет  на ТОО «Деко» организован  поэтапно. Начальным этапом бухгалтерского  учета является сплошное документирование  всех хозяйственных операций  путем составления определенных  материальных носителей первичной  учетной информации.

Для документирования операций могут применяться типовые межведомственные формы, а также формы, самостоятельно разработанные применительно к  соответствующим типовым, содержащим обязательные реквизиты и обеспечивающие достоверность отражения в учете  совершенным операциям.

Первичные документы, поступающие  в бухгалтерию, проверяются по форме (полнота и правильность их оформления) и по содержанию (законность документированных  операций, логическая увязка отдельных  показателей).

Следующим этапом учета является:

• регистрация сведений, содержащихся в первичных учетных документах, в применяемых регистрах бухгалтерского учета;
• составление бухгалтерской отчетности;
• использование данных бухгалтерских регистров для получения другой необходимой для предприятия информации.

Конкретно по филиалу составляется три вида отчетов:

• Товарный отчет (составляется два раза в месяц) характеризует движение товара (оприходования и расходование) по всем видам расчетов, составляется на основании счетов-фактур, накладных, доверенностей, актов оприходования;
• Отчет по кассе (составляется два раза в месяц) на основании расходных и приходных ордеров и кассовой книги ведется отчет о наличных денежных средствах в кассе;
• Отчет по расчетному счету (составляется два раза в месяц) ведется учет по безналичным денежным средствам на расчетном счете на основании выписок банка;

Бухгалтерский учет на предприятии  организован централизованно, то есть бухгалтерия головного предприятия  является центром, куда поступает документация и ведется обработка со всех филиалов. Так как все учетные документы  сосредоточенны в центральной бухгалтерии  головной фирмы. Старшие менеджеры филиалов обрабатывают первичную документацию и в виде отчетов данные поступают в бухгалтерию, где составляется бухгалтерский баланс и годовая отчетность.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Заключение

Цель курсового исследования достигнута путём реализации поставленных задач. В результате проведённого исследования по теме "Первичные учётные документы" можно сделать ряд выводов:

Первичный учёт - это самостоятельная  система, требующая надлежащей организации  и имеющая свои законы, особенности  и связи внутренние и внешние. Первичный учёт является первичной  стадией бухгалтерского учёта, также  это основа управленческого учёта, база для текущего экономического анализа, предмет внутреннего и внешнего контроля. Система первичного учёта  является информационной базой для  оперативного экономического анализа  деятельности предприятия.

Основная цель системы  первичного учёта - это обеспечение  такой организации взаимодействия всех элементов системы первичного учёта, при которой в любой  момент времени на соответствующем  участке функционирования системы  пользователи имели бы возможность  получить оперативную достоверную  первичную информацию о состоянии  и движении всех активов и обязательств предприятия как за прошедшие, так  и за текущие периоды.

Документ является основанием и подтверждением учётных записей. Все хозяйственные операции оформляются  документами. Они служат первичными учётными документами. На их основании  ведётся бухгалтерский учёт. Без  документа нет бухгалтерской  записи. С помощью документов осуществляется постоянное наблюдение за движением  материальных, трудовых и финансовых ресурсов. Подписывая документ, лицо, наделённое правомочием, контролирует таким путём  законность и целесообразность операции. Это способствует режиму экономии, возлагает на каждого работника, подписавшего документ, персональную ответственность за совершаемые  им действия. Таким путём осуществляется контроль за сохранностью имущества, действиями материально ответственных лиц, выявляются факты недобросовестности или прямых злоупотреблений.

Товарищество с ограниченной ответственностью “Деко” зарегистрировано в качестве хозяйствующего субъекта. Предприятие  имеет круглую печать с указанием  своего полного наименования, а так же регистрационный номер налогоплательщика и свидетельство налогового органа. ТОО имеет статистическую и регистрационную карточки, расчетные счета в банках.

Важным элементом учетной  политики является порядок отражения  хозяйственных операций на счетах бухгалтерского учета в соответствии с рабочим  планом счетов организации. Потребителями  товаров фирмы ТОО «Деко» может  стать отдельный человек или  же предприятие в целом, независимо от формы собственности или размера  штата сотрудников

Для документирования операций могут применяться типовые межведомственные формы, а также формы, самостоятельно разработанные применительно к  соответствующим типовым, содержащим обязательные реквизиты и обеспечивающие достоверность отражения в учете  совершенным операциям.

Поступившие в бухгалтерию  первичные учетные документы  обязательно подвергаются проверке как по форме (полнота и правильность оформления первичных учетных документов, заполнения реквизитов), так и по содержанию (законность документируемых  операций).

 Бухгалтерский учет  на предприятии организован централизованно,  то есть бухгалтерия головного  предприятия является центром,  куда поступает документация  и ведется обработка со всех  филиалов. Так как все учетные  документы сосредоточенны в центральной  бухгалтерии головной фирмы. Старшие  менеджеры филиалов обрабатывают  первичную документацию и в  виде отчетов данные поступают  в бухгалтерию, где составляется  бухгалтерский баланс и годовая  отчетность.

 

 

 

 

 

 

Глоссарий

 

№ п/п	Новое понятие	Содержание
1	2	3
1	Главный бухгалтер	обеспечивает соответствие  осуществляемых хозяйственных операций  законодательству РК, контроль за  движением имущества и выполнением  обязательств, несет ответственность  за формирование учетной политики, ведения бухгалтерского учета,  своевременное предоставление полной  и достоверной бухгалтерской  отчетности
2	Накопительные документы	формируют информацию об однородных хозяйственных операциях за определённый отрезок времени (день, декаду, месяц).
3	Первичный  учетный документ	оформленное в установленном  порядке письменное свидетельство  о совершенном факте хозяйственной  жизни, придающее ему юридическую  силу.
4	Разовые документы	документы фиксируют единовременно  в документе одну или несколько  хозяйственных операций.
5	Расчетный отдел	контроль за движением  имущества и выполнением обязательств, несет ответственность за формирование  учетной политики, ведения бухгалтерского  учета,. Осуществление персонифицированного  учета по пенсионному фонду
6	Регистрационный номер	цифровое или буквенно
7	Специализированные	формы документов, служащие для регистрации операций специализированного узкоотраслевого характера, имеющих место в отдельных группах организаций или отрасли.
8	Типовые	формы документов, предназначенные  для регистрации однородных, широко распространенных хозяйственных фактов, которые имеют место в большинстве  предприятий одной или ряда отраслей.
9	Унифицированные документы	это типовые документы,  утверждённые в установленном  порядке и предназначенные для  оформления однородных операций  в организациях с различной  формой собственности и различными  отраслевыми особенностями
10	Учетная политика	Совокупность способов ведения  бухгалтерского учета: первичного наблюдения, стоимостного измерения, текущей группировки  и итогового обобщения фактов хозяйственной деятельности, необходимых  для достижения целей и решения  задач организации
11	Финансовая группа	учет банковских операций, работа с ценными бумагами

 

Список использованных источников

1. Сборник Положений по бухгалтерскому учету (ПБУ 1 - 19). - М.: Бухгалтерский учет, 2005.
2. Хоружий Л .И. Бухгалтерский учет. - М.: Колос, 2004.
3. Новодворский В.Д., Белова Е.Л. Рабочий план счетов в системе бухгалтерского учета. Учебно - практическое пособие. - М.: Экономист, 2005.
4. Кутер М. Л. Теория бухгалтерского учета: учебник. - 2-е изд., перераб. и доп. -- М.: Финансы и статистика, 2004. С. 17.
5. Бухгалтерский (финансовый) учет-учебник/ Под ред. Ю.А. Бабаева. - М.: Вузовский учебник, 2004
6. Кирьянова З.В. Теория бухгалтерского учета. - М.: Финансы и статистика, 2005.
7. Баланс предприятия ТОО АСК «Кайрат и К°» за 2003-2005 гг.
8. Радостовец В.В., Шмидт О.И. Теория и отраслевые особенности бухгалтерского учета – Алматы: «Центраудит –Казахстан», 2000.-496с.
9. Нурсеитов Э.О. Особенности национального отчета и МСФО, БИКО – Алматы 2004.
10. Жаббарова В., Мулькеманова А. Как подготовится к налоговой проверке, Бухгалтер – Алматы 2003 г.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Список сокращений

1. РК- Республика Казахстан
2. НДС- налог на добавленную стоимость
3. ТОО- товарищества ограниченной ответственности
4. Минэкономразв- министерство экономического развития
5. Госкомстат- государственный комитет статистики

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Приложение 1 График документооборота

Наименование отдела	Наименование документа	Срок предоставления	Куда    представляется
Финансовый отдел	Выписки банка с оправдательными  документами к ним	2-го числа    (ежемесячно)	Бухгалтерия
Наименование отдела	Наименование документа	Срок предоставления	Куда    представляется
Финансовый отдел	Акты взаимозачетов	10-го числа    (ежемесячно)	Бухгалтерия
	Отчеты кассира	1-го числа    (ежемесячно)	Бухгалтерия
	Расчеты по векселям	2-го числа    (ежемесячно)	Бухгалтерия
	Счета-фактуры	5-го числа    (ежемесячно)	Бухгалтерия
Все подразделения	Авансовые отчеты по командировкам	В течение 3-х дней после  возвращения из командировки	Бухгалтерия
	Больничные листы	В течение отчетного месяца	Бухгалтерия
	Акты выполненных работ	По мере выполнения работ	Бухгалтерия
Отдел кадров	Приказы о приеме на работу, предоставление отпуска, переводе на другую работу, о совмещении и замещении	В течение отчетного месяца	Бухгалтерия
Бухгалтерия	Накладные на сторону	По мере отгрузки	Покупателям
	Платежные поручения	По мере оплаты	Банку
	Приходные и расходные  кассовые ордера	Ежедневно	Главному бухгалтеру
	Почтовые переводы	Раз в месяц	Почтовому отделению
	Справки о среднем заработке	По мере требования	Трудящимся
	Платежные ведомости для  выдачи денег через кассу	По мере поступления денег	Касса завода
	Справка о доходах	По мере требования	Трудящимся