Первичный документ

СОДЕРЖАНИЕ

 

Введение 3

1. Основы  первичного учетного документа 5

1.1.Понятие  первичных учетных документов  и их значение 5

1.2 Классификация  документов 8

1.3 Формы ведения  бухгалтерского учёта. 12

2. Характеристика  предприятия ТОО «Деко» и его  учетная политика . 15

2.1 Описание  деятельности предприятия ТОО  «Деко». 15

2.2 Бухгалтерская  служба предприятия 17

Заключение 21

Глоссарий 23

Список использованных источников 24

Список сокращений 25

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Введение

 

Эффективная организация  системы первичного учёта становится в настоящее время насущной проблемой, требующей если не немедленного, то достаточно оперативного решения. Связано  это с тем, что сегодня значительная часть казахстанских предприятий, пережив все экономические и  политические кризисы и катаклизмы последнего десятилетия и тем  не менее «оставшихся на плаву», перешли к качественно новому этапу своего развития. Накоплен определённый опыт функционирования организаций  в условиях рыночной экономики, при  этом коренным образом изменился  подход к ведению бизнеса.

Необходимость планирования, надлежащего учёта и контроля всех имеющихся на предприятии ресурсов наряду с пониманием того, что деятельность его должна быть прозрачна, обусловили повышение требований к систем, поставляющей оперативную и достоверную информацию для принятия решений. Однако на многих крупных предприятиях потребности  руководства в такой информации не удовлетворяются, что негативно  сказывается на общей эффективности  управления. В этой связи вопросы  реорганизации и модернизации действующих  на предприятии систем первичного, а далее - управленческого и финансового  учёта становятся более чем актуальными. Данная проблема тем более актуальна, что до настоящего времени отсутствует  достаточная научно - практическая база по предмету исследования, теоретически не обобщены вопросы организации  первичного учёта.

Актуальность темы курсовой работы состоит в том, что первичный  учет является базой бухгалтерского учета, результаты анализа состояния  первичного учета на 70-80% можно проецировать на всю систему бухгалтерского учета  и систему внутреннего контроля на предприятии.

Необходимым условием обеспечения  высокой эффективности первичного учёта, является разработка научно-обоснованной методики его организации.

Целью данной работы является показать первичный учёт как самостоятельную, требующей исследования систему.

Основными задачами являются:

1. Раскрыть структуру системы организации первичного учёта и цель её функционирования, а также функции и задачи входящих элементов.
2. Рассмотреть понятие и классификацию документов, требования к их оформлению.
3. Разработать единую методику проведения аудита первичного учёта применительно к любому раздела учёта.
4. Систематизировать типичные ошибки, свойственные организации и ведению первичного учёта на различных участках хозяйственной деятельности предприятия.
5. Предложить пути совершенствования первичного учёта непосредственно для управления инкассации.

Объектом исследования в работе являются участки инкассации, на которых ведется учёт основных средств, материалов, труда и заработной платы, денежных средств в кассе и на расчётных счетах. Предметом исследования являются первичные документы на этих участках, их значение и движение.

Теоретической основой настоящей  работы послужили научные труды  отечественных и зарубежных учёных в области аудита, первичного учёта, документоведения, делопроизводства, бухгалтерского (финансового, управленческого) учёта, экономики предприятия: Е.М. Гутцайта, Монтгомери, В.И. Подольского, А.Д. Шеремета и др., а также материалы научных  периодических изданий по изучаемой  проблематике.

Кроме того, работа базируется на изучении и анализе законодательных  актов и нормативных документов, регулирующих аудиторскую деятельность и определяющих правовые и методологические основы организации и ведения  бухгалтерского учёта в Республики Казахстан.

 

 

 

1. Основы первичного учетного  документа

1.1.Понятие первичных учетных  документов и их значение

 

Первичный учетный документ – это оформленное в установленном порядке письменное свидетельство о совершенном факте хозяйственной жизни, придающее ему юридическую силу.

Показатели документа  должны раскрывать суть и все особенности  этой операции, служить базой для  оперативного управления и контроля за хозяйственными процессами, совершаемыми в организации, содержать информацию, необходимую и достаточную для  организации бухгалтерского учета, анализа, контроля и осуществления  других функций управления, для составления  отчетности, а также юридической  доказательности в определенных ситуациях.

Первичные учетные документы  принимаются к учету, если они  содержат весь перечень обязательных реквизитов, предусмотренных в Казахстанском законе «О бухгалтерском учете». Образцы форм документов приведены в альбомах унифицированных форм первичных учетных документов, утвержденных Государственным комитетом РК по статистике и федеральными органами.

Первичный учетный документ должен быть составлен в момент совершения хозяйственной операции, а если это не представляется возможным непосредственно по ее окончании.

В нашей стране проделана большая  работа по созданию и рационализации форм первичных учетных документов, их унификации и стандартизации. В  частности, установлена система  стандартов, в которых определены назначение, виды документов и требования к ним. Организация первичного учета  возложена на хозяйствующих субъектов. Первичные учетные документы  могут составляться на бумажных и  машинных носителях информации.

Среди форм первичных учетных документов различают межотраслевые (междуведомственные), обязательные для применения, и рекомендованные  как образцы, на основе которых организации могут разрабатывать собственные формы документов с учетом специфики их деятельности.

Впервые организациям разрешено вносить  дополнительные реквизиты, удаление отдельных  реквизитов не допускается. Последние  принято называть также специализированными  формами первичных документов, соответствующими отдельным видам хозяйственной  деятельности или отдельным организациям.

Первичные учетные документы принимаются  к учету, если они составлены по форме, содержащейся в альбомах унифицированных  форм первичной учетной документации, а документы, форма которых не предусмотрена в этих альбомах, должны содержать следующие обязательные реквизиты:

• наименование документа;
• дату составления документа;
• наименование организации, от имени которой составлен документ;
• содержание факта хозяйственной жизни;
• количественную и стоимостную оценку факта хозяйственной жизни;
• наименование должностей лиц, ответственных за совершение хозяйственной операции и правильность ее оформления;
• личные подписи указанных лиц.

Дата составления документа несет в себе контрольное и информационное значение, так как однородные факты хозяйственной жизни повторяются. Их необходимо разграничить во времени для предотвращения повторного использования документа.

Содержание и количественная оценка факта хозяйственной жизни отражаются путем регистрации данных, выраженных в признаках и показателях, отличающих данный факт и полученных посредством наблюдения.

Перечень лиц, имеющих  право подписи первичных учетных  документов, утверждает руководитель организации по согласованию с главным  бухгалтером.

Документы, которыми оформляются  хозяйственные операции с денежными  средствами, подписываются руководителем  организации и главным бухгалтером  или уполномоченными ими на то лицами.

Первичный учетный документ должен быть составлен в момент совершения операции, а если это не представляется возможным непосредственно после  ее окончания. Своевременное и качественное оформление первичных учетных документов, передачу их в установленные сроки  для отражения в бухгалтерском  учете, а также достоверность  содержащихся в них данных обеспечивают лица, составившие и подписавшие  эти документы.

Внесение исправлений  в кассовые и банковские документы  не допускается. В остальные первичные  учетные документы исправления  могут вноситься лишь по согласованию с участниками хозяйственных  операций, что должно быть подтверждено подписями тех же лиц, которые  подписали документы, с указанием  даты внесения исправлений.

Для осуществления контроля и упорядочения обработки данных о хозяйственных операциях на основе первичных учетных документов составляются сводные учетные документы.

Первичные и сводные учетные  документы могут составляться на бумажных и машинных носителях информации. В последнем случае организация  обязана изготовлять за свой счет копии таких документов на бумажных носителях для других участников хозяйственных операций, а также  по требованию органов, осуществляющих контроль в соответствии с законодательством  РK, суда и прокуратуры.

Первичные учетные документы  могут быть изъяты только органами дознания, предварительного следствия  и прокуратуры, судами, налоговыми инспекциями  и налоговой полицией на основании  их постановлений в соответствии с законодательством РК. Главный бухгалтер или другое должностное лицо организации вправе с разрешения и в присутствии представителей органов, проводящих изъятие документов, снять с них копии с указанием основания и даты изъятия.

1.2 Классификация документов

 

Сущность документов и  их место в хозяйственной деятельности организации отражена в их классификации.

По назначению документы подразделяются:

• распорядительные;
• оправдательные;
• бухгалтерского оформления;
• комбинированные.

Распорядительные дают право на совершение строго определённых распоряжением соответствующего должностного лица хозяйственных операций. Например, чек, подписанный руководителем организации, позволяет кассиру получить определённую сумму в банке с её расчётного счёта. В качестве распорядительного документа можно привести доверенность на получение товарно-материальных ценностей.

Оправдательные подтверждают, что указанные действия в соответствующем  документе выполнены лицом, представляющим такой документ. Так, авансовый отчет  со всеми оправдательными документами, приложенными к нему, рассматривается  как оправдательный (исполнительный) при сдаче его подотчётным  лицом бухгалтеру. В качестве оправдательного  документа можно привести документ по оприходования денежных средств.

Документы бухгалтерского оформления самостоятельного назначения не имеют. Их роль: на основе представленных распорядительных и оправдательных документов подготовить  в дальнейшем соответствующие учётные  записи для обработки с целью  дальнейшего использования в  учётном процессе. Поэтому, они составляются и используются только в бухгалтерии. Так, ведомость распределения общепроизводственных расходов служит для распределения  расходов на управление структурных  подразделения предприятия между  отдельными видами выпускаемой ими  продукции. Различные справки-расчёты, составленные в бухгалтерии, служат основанием для отражения в учёте  сумм, исчисленных в возмещение обязательств перед бюджетом, внебюджетными фондами  и т.п.

Комбинированные документы  сочетают в себе признаки вышерассмотренных  документов. Например, после утверждения  руководителем израсходованных  подотчётных сумм авансовый отчёт  приобретает для бухгалтера силу распоряжения принять к учёту  указанную сумму, подтверждённую оправдательными  первичными документами (квитанции  на проживание, билеты за проезд и пр.). Указание же в авансовом отчёте бухгалтерских  проводок по списанию этой суммы даёт основание рассматривать его  как документ бухгалтерского оформления.

Отмеченные достоинства  комбинированных документов делают их весьма распространёнными в практике бухгалтерского учёта.

По порядку формирования различают первичные и сводные  документы.

Первичные документы находятся  в начале технологической цепочки  учётного процесса. Он составляют основу первичного учёта. Именно в первичном  документе регистрируется факт хозяйственной  жизни путём предварительного его  наблюдения и измерения. К ним  относятся инвентарная карточка учёта основных средств (ф.№ ОС-6), акт о приёмке материалов (ф. №  М-7) и др.