Перспективы развития налоговой политики в российской экономике

Налоговые органы РФ -  единая централизованная система органов контроля за соблюдением налогового законодательства Российской Федерации, полнотой и своевременностью внесения в соответствующий бюджет налогов и сборов. В России налоговыми органами являются Министерство финансов РФ, Федеральная налоговая служба (ФНС) и ее подразделения. Каждый налоговый орган – самостоятельное юридическое лицо, но его деятельность осуществляется в соответствии с вертикальной подчиненностью. ФНС подчиняется Министерству Финансов. А подразделения соответственно Федеральной службе.

ФНС создана на основании Постановления РФ от 30 сентября 2004 г. «Об утверждении положения о федеральной налоговой службе» и является правопреемницей Министерства РФ по налогам и сборам. Руководитель Федеральной налоговой службы назначается и отстраняется от должности Правительством РФ по представлению Министра Финансов и несет личную ответственность за выполнение возложенных служебных задач. «За невыполнение или ненадлежащее выполнение должностными лицами налоговых органов своих обязанностей они привлекаются к дисциплинарной, материальной и уголовной ответственности в соответствии с действующим законодательством»10

К подразделениям ФНС относятся: управления ФНС по субъектам РФ, территориальные налоговые органы ФНС России, территориальные инспекции ФНС России, межрегиональные инспекции ФНС по федеральным округам, межрайонные инспекции ФНС России.

Федеральная налоговая служба выполняет следующие функции:

• Контроль за соблюдением налогового законодательства, своевременностью и полнотой уплаты налогов
• Разработка и осуществление налоговой политики
• Валютный контроль в пределах компетенции органов
• Информирование налогоплательщиков по вопросам налогового законодательства и разъяснение системы налогообложения
• Государственная регистрация юридических и физических лиц как индивидуальных предпринимателей
• Предъявление требований об уплате обязательных платежей

Налоговые органы в своей деятельности руководствуются Конституцией РФ, федеральными конституционными законами, НК РФ, нормативно-правовыми актами Президента РФ и Правительства РФ, международными договорами РФ.

Налоговые органы имеют право:

• Требовать от плательщика документы, нужные для исчисления и уплаты налога, для подтверждения своевременности и правильности уплаты
• Проводить налоговые проверки
• Взыскивать недоимки и пени
• Требовать устранение нарушений законодательства
• Вызывать налогоплательщиков в налоговые органы на основе письменного уведомления
• Предоставлять отсрочки по уплате санкций за правонарушения
• Определять суммы налога, подлежащего внесению в бюджет и т.д.

К обязанностям налоговых органов относятся:

• Соблюдение законодательства о налогах и сборах
• Ведение учета налогоплательщиков
• Соблюдение налоговой тайны (конфиденциальные сведения о налогоплательщике, кроме ИНН, уставном капитале, правонарушениях) и др.

Для осуществления контроля за уплатой налогов при перемещении товаров через таможенную границу РФ созданы таможенные органы. Они взимают налоги в соответствии с таможенным законодательством, а также с учетом положений НК РФ. Таможенный и Налоговый кодексы отличаются, однако должностные лица таможенных органов исполняют все обязанности должностных лиц налоговых органов.

 

2.3. Налоговые  правонарушения и ответственность  за их совершение

 

Налоговое правонарушение – противоправное действие или бездействие налогоплательщика, налогового агента и их представителей. Ха которое установлена ответственность. Виновным признается лицо, которое совершило противоправное деяние умышленно или по неосторожности. Срок исковой давности (срок установленный законом по иску лица, права которого нарушены) – 3 года.

Налоговая санкция – это мера ответственности за совершенное правонарушение. Для налоговых правонарушений санкция установлена в виде денежных взысканий (штрафов). При наличии смягчающих обстоятельств штраф уменьшается не меньше, чем в 2 раза.

К видам налоговых правонарушений и ответственности за них относятся:

• Нарушение срока подачи заявления о постановке на учет в налоговый орган (штраф 5000 рублей)
• Уклонение от постановки на учет в налоговом органе в течении 90 дней со дня истечения срока подачи заявления (штраф в размере 10% от дохода, полученного от деятельности в срок, когда ЮЛ или ИП не были поставлены на учет, но не более 20000 рублей)
• Нарушение срока представления информации в налоговый орган об открытии/закрытии счета в банке (если не повлекло за собой неуплату налогов: штраф 5000 рублей; если повлекло: штраф 10% от общей суммы денежных средств)
• Грубое нарушение правил учета доходов и расходов, то есть отсутствие первичных документов, регистров бухучета, неправильное отражение на счетах бухучета бухгалтерской информации и т.д. (если за один налоговый период: штраф 5000 рублей; если за несколько: штраф 15000 рублей)
• Действия, повлекшие занижение дохода (штраф 10% от суммы неуплаченного налога, не более 15000 рублей)
• Невыполнение налоговым агентом возложенных на него обязательств по удержанию сумм с налогоплательщика и включение их в бюджет (штраф 20% от суммы подлежащей удержанию)

Каждый налогоплательщик имеет права обжаловать акты правонарушений, если считает, что эти акты нарушают его права. Акты налоговых органов могут быть обжалованы в вышестоящих налоговых органах или в суде.

 

2.4. Проблемы  системы налогообложения

 

Правильно организованная налоговая система должна не только финансировать государственный бюджет, но и увеличивать желание налогоплательщиков к предпринимательской деятельности и повышению ее эффективности. Мировой опыт показал, что взимание более 30-40% дохода плательщика ведет к ликвидации предпринимательства, как вида деятельности для субъекта налогообложения, и уменьшение границ производства.

Налоговая система России наиболее широко выполняет фискальную функцию, что создает трудности для реализации регулирующей и стимулирующей функций налогов. Это происходит, потому что в экономике выделяют три направления налоговой политики:

1. Взять с плательщиков столько, сколько требуется государству, в результате чего размеры налогов постоянно возрастают
2. Установить оптимальный размер налогов, для развития предпринимательства посредством обеспечения благоприятных налоговых условий
3. Увеличивать размер налогов, но при этом улучшать и повышать социальную защиту плательщиков

В России непосредственно преобладает первая направленность и поэтому налоговая система РФ имеет много критики со стороны плательщиков, так как взимая налоги государство думает только о пополнении своего бюджета, а не о состоянии налогоплательщиков. В странах, где преобладает два оставшихся направления, экономика считается развитой.

В России доля косвенных налогов постепенно возрастает. По сравнению с зарубежными странами финансирование государственного бюджета РФ в большей степени производится именно с помощью них. Однако косвенные налоги не стимулируют экономику страны, как это могли бы делать прямые налоги. Производители товаров увеличивают цены на продукцию для того, чтобы получить с продаж большую прибыль. Таким образом, они частично перекладывают  выплаты своих налогов, забирая большую сумму у покупателя. Повышением цены преимущественно пользуются товары, которые люди покупают всегда, независимо от цены.

Основной груз по выплате налогов лежит на малоимущих слоях населения нашей страны, так как соотношение бедных и богатых по доходам составляет 1:25, а по ставкам облагаемого налога 1:3. Богатые слои общества платят намного меньше от своих доходов, чем малообеспеченные, а это нарушает принцип справедливости для системы налогообложения. Таким образом. система налогообложения России не сочетает в себе интересы различных слоев общества.

В экономике России прослеживается большая доля сектора теневой экономики. Это значит, что обеспечивается недостаточно эффективный контроль за сбором налогов и происходит сокрытие доходов субъектов налогообложения. По подсчетам около 30-50% налогов не получено по этой причине бюджетом РФ.

Функцию контроля  в нашей стране выполняют налоговые органы. Их работу затрудняет огромное количество законов и подзаконных актов (инструкций, разъяснений, дополнений и т.д.), так или иначе, затрагивающих налогообложение. На сегодняшний день НК РФ – один из самых нестабильных сводов законов.

Частое изменение налоговых ставок отпугивает налогоплательщиков от долгосрочных вложений, поэтому не происходит нужного роста экономики. 
Глава 3. Перспективы развития налоговой системы в российской  
экономике

3.1. Перспективы  развития налоговой системы

 

К перспективам развития налоговой системы можно отнести некоторые прогнозные положения.

Во-первых, облегчение налогового бремени для добросовестных плательщиков. Данная перспектива может быть достигнута за счет отмены ряда льгот, потому что их образовалась в налоговой сфере достаточно большое количество. Некоторые льготы используются фиктивно, в результате оказываемого давления.

Во-вторых, развитие и улучшение работы органов налогового управления. Может быть достигнуто в результате осуществления контроля и надзора за качеством работы налоговых учреждений, а также проверять работников данных учреждений на квалифицированность и компетентность в налоговой сфере.

В-третьих, проведение мероприятий по снижению задолженностей по налогам и сборам. Задолженности возникают вследствие уклонения от уплаты налога,  обход налогового законодательства. Перспектива реализуется за счет совершенствования нормативно-правовой базы, проведение доскональных проверок по выявлению укрытия от уплаты налога или противоречащих закону действий.

В-четвертых, снижение размера налогов или их отмена для производителей товаров широкого, массового потребления, а также на маломасштабные неконкурентоспособные предприятия.

Также важной мерой развития налоговой политики и системы налогообложения в России является постоянное усовершенствование, сокращение и упрощение налоговых процедур, а также слаженная работа механизма налогообложения РФ.

 

 

 

3.2. Пути совершенствования налоговой системы

 

Для решения проблем связанных с системой налогообложения Правительство РФ ищет различные пути ее усовершенствования, с помощью которых должно произойти создание эффективной и стабильной налоговой системы.

Основными целями развития налоговой политики служат:

• Поддержка инвестиций
• Развитие человеческого капитала
• Увеличение предпринимательской активности

Посредством достижения данных целей налоговая система РФ будет иметь возможность конкурировать со странами, ведущими борьбу за привлечение инвестиций, а также будет являться комфортной для налогоплательщиков.

На 2013 год перед государством были поставлены многие задачи по улучшению налогообложения РФ. За прошедший период 2013 года уже были решены следующие из них:

• В целях поддержки физических лиц, был расширен перечень доходов освобождаемых от НДФЛ, одновременно были введены некоторые льготы по НДФЛ.
• В сфере налогового стимулирования инвестиций были введены изменения связанные с «амортизационной премией»
• Для поддержания модернизации производства из перечня объектов налогообложения организаций исключено движимое имущество, таким образом, снизились затраты налогоплательщиков, связанные с инвестициями в новое оборудование
• Проведены мероприятия для более тесной связи налогового учета с бухгалтерским учетом
• Вступила в силу патентная система налогообложения для индивидуальных предпринимателей, 100% налога которой отправляется в местные бюджеты

На 2014-2016 гг. Правительство РФ предусматривает проведение мер для повышения доходов бюджетной системы. К основным направлениям усовершенствования относятся:

• Повышение установленной ставки налога на добычу таких природных ископаемых (НДПИ) как горючий газ. Реализация проекта, направленного на стимулирование добычи трудноизвлекаемой нефти, что позволить вовлечь в разработку ранее не применяемые запасы
• Внесение налога на недвижимое имущество для физических лиц
• Повышение налоговой ставки  в отношении объектов недвижимости, со стоимостью выше 300 млн. рублей, на дорогостоящие легковые автомобили, стоимостью от 5 млн. рублей
• Совершенствование налогового администрирования: контроль за соблюдением обязанностей банками, привлечение к ответственности не плательщиков налогов,
• Повышение акцизных налогов на алкогольную, табачную продукцию, нефтепродукты и многие другие