Перспективы развития налоговой политики в российской экономике

Содержание

Введение…………………………………………………………………………...…3

Глава 1. Налоги и система налогообложения……………………………………...5

1. Сущность и функции налогов………………………………………………..5
2. Виды налогов………………………….............................................................7
3. Роль налогов в рыночной экономике……………………………………....10
4. Налогообложение и его основные принципы……………………………..12

Глава 2. Специфика налогообложения в Российской экономике……………….15

2.1. Налоговая система РФ……………………………………………………...…15

2.2. Налоговые органы…………………………………………..............................19

2.3. Налоговые правонарушения и  ответственность за их совершение……..….21

2.4. Проблемы системы налогообложения  в РФ……………………………...….23

Глава 3. Перспективы развития налоговой политики в российской экономике.25

3.1. Перспективы развития налоговой системы………………………………….25

3.2. Пути совершенствования налоговой системы в России………………….....26

Заключение………………………………………………………………….………28

Список литературы………………………………………………………................30

Приложения…………………………………………………………………………31

 

Введение

 

Возникновение налогов связано со становлением государственности. Развитие и изменение форм государственного устройства всегда сопровождаются преобразованием налоговой системы.  В истории развития общества ни одно государство не обходилось без применения налогов, поскольку для выполнения своих функций ему требуется определенная сумма денежных средств, которые могут быть собраны только посредством их введения.

Налоги в современном цивилизованном обществе – это необходимое звено экономических отношений. Во-первых, это основная форма доходов государства, как сказано выше. Во-вторых, это рычаг экономического воздействия на общественное производство и его структуру, а также на развитие научно-технического прогресса. Налоги оказывают существенное влияние на денежное обращение, ценообразование, распределение прибыли,  ведение инвестиционной политики, образование фондов потребления и накопления.

Налоговая система Российской Федерации строится на основе Закона РФ "Об основах налоговой системы Российской Федерации", принятого в 1991 году. Данный закон устанавливает перечень налогов, сборов, пошлин и других платежей, входящих в бюджетную систему государства, а также определяет права и обязанности плательщиков и налоговых органов.

Актуальность выбранной мною темы курсовой работы обусловлена тем, что система налогов находится на острие противоречий общественных и частных интересов, налогообложение является древнейшим условием существования государства и развития общества, а также тем, что в настоящее время большой процент бюджета Российской Федерации пополняется именно за счет взимания налогов. Налоговой системе сегодня уделяется довольно пристальное внимание, потому что государство через налоги успешно решает экономические, социальные и многие другие общественные проблемы.

Объектом исследования данной курсовой работы служат налоги и налоговая система. Предметов исследования являются функции и виды налогов, а также принципы налогообложения.

Для написания курсовой работы были поставлены такие задачи, как:

• Раскрыть понятие налога и системы налогообложения
• Определить виды налогов и их роль в рыночной экономике
• Проанализировать систему налогообложения в Российской Федерации
• Выявить проблемы налоговой системы и предложить перспективы ее развития

 

Глава 1. Налоги и система налогообложения

1.1.  Сущность и функции налогов

Налоги являются важным звеном финансовых отношений. Они являются не только источниками поступления в бюджет, но и важным элементом структуры рыночной экономики. Формирования рациональной налоговой системы государства позволяет осуществлять эффективную бюджетную политику и преобразования в сфере экономики страны.

Налоги – это очень древний экономический инструмент, возникший в результате необходимости содержания государства. Тогда они представлялись в форме дани или подати, но по мере развития товарно-денежных отношений, налоги стали взимаются в основном в денежной форме. Первоначально налоги носили название «auxilia» (что означало «помощь») и имели временный характер. В дальнейшем из-за формирования постоянных государственных органов и создания армий, требующих огромных средств на содержание, налоги стали постоянным источников финансирования государственного бюджета. По определению К. Маркса и Ф. Энгельса «…в налогах воплощено экономическое выражение существования государства». А президент США Бенджамин Франклин писал: «В жизни нет ничего неизбежного, кроме смерти  налогов».

«Налоги представляют собой обязательные платежи, взимаемые центральными и местными органами государственной власти с юридических и физических лиц и поступающие в бюджет различных уровней»1. Платежи являются обязательным, потому что государство, таким образом, собирает плату за оказываемые всем членам общества услуги.

В каждом государстве существует налоговое законодательство. В Российской Федерации  - это Налоговый Кодекс РФ. На его основе налог определяется как «обязательный, индивидуально безвозмездный платеж, взимаемый с организаций и физических лиц в форме отчуждения принадлежащих им на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления денежных средств в целях финансового обеспечения деятельности государства и (или) муниципальных образований»2. Из данного определения можно назвать характерные черты налога: обязательность, безвозмездность, направленность на финансирование деятельности государства и муниципальных образований.

Также наряду с определением налогов статья 8 НК РФ приводит определение сбора. «Под сбором понимается обязательный взнос, взимаемый с организаций и физических лиц, уплата которого является одним из условий совершения в отношении плательщиков сборов государственными органами, органами местного самоуправления, иными уполномоченными органами и должностными лицами юридически значимых действий, включая предоставление определенных прав или выдачу разрешений (лицензий)». Характерными чертами сбора являются обязательность и то, что уплата сборов является условием совершения юридически значимых действий в отношении плательщика.

Функция налога — это проявление его социально-экономической сущности в действии. Налоги выполняют в экономике две основные функций:

• Фискальная функция (от древне-римского слова «фиск» – государственная казна) – это самая главная функция налогов. С помощью данной функции осуществляется сбор денежных средств в бюджет для финансирования государственных расходов, а также образуются денежные фонды государства. Фискальная функция дает возможность перераспределить часть стоимости национального дохода в пользу менее обеспеченных социальных слоев общества.
• Регулирующая (экономическая) функция позволяют стимулировать или другим способом воздействовать на экономические интересы хозяйствующих субъектов. Целью такого воздействия служит регулирование качественных и количественных параметров воспроизводства. Роль регулирующей функции возрастает по мере увеличения роли государства в экономике.  Данная функция позволяет регулировать доходы разных групп населения через систему льгот и систему налоговых платежей и сборов. Цель применения налоговых льгот — сокращение размера налоговых обязательств плательщика. Налоговые льготы выражаются в изъятиях, скидках и налоговых кредитах.

Помимо двух основных функций налогов, существуют некоторые другие:

• Социальная (перераспределительная) функция имеет тесную связь с двумя основными функциями. Данная функция состоит  в том, что налоги с обеспеченных слоев населения взимаются в большем объеме, а значительная их доля должна поступать к малоимущим слоям населения в виде социальной помощи.
• Стимулирующая функция реализуется через систему льгот и санкций. Она проявляется в изменении объекта обложения, уменьшении налогооблагаемой базы, понижении налоговой ставки. Таким методом государство стимулирует технический прогресс, увеличение числа рабочих мест, вложения в расширение производства и др.
• Контрольная функция позволяет государству следить за своевременностью и полнотой поступлений в бюджет денежных средств и сопоставлять их величину финансовых ресурсов. С помощью этой функции оценивается эффективность налоговыx каналов, проявляется необходимость вноcить изменения в налогoвую систему и бюджетную политику. 

 

1.2. Виды налогов

 

Различные налоги неодинаково действуют на разные группы экoномических агентoв, а также по-разному взимаются. Существует несколько классификаций видов налогов, они представлены в таблице 1.

 

Таблица 1. Классификация видов налогов

№ п/п	Признак классификации	Виды налогов
1	Способ взимания	Прямые налоги Косвенные налоги
2	Характер ставок	Пропорциональные налоги Прогрессивные налоги Регрессивные налоги
3	Назначение	Общие налоги Специальные налоги
4	Принадлежность к уровню власти и управления	Федеральные налоги Региональные налоги Местные налоги

 

К главным видам налогов относятся прямые и косвенные налоги, классифицированные по способу взимания:

• Прямые налоги («direct taxes»3) – это налоги на отдельные объекты имущества, котoрые взимаютcя непоcрeдственно с физических или юридичeских лиц, а также с их доходов. Прямые налоги являются наиболее ранней формой налогообложения. К ним относятся налог на прибыль, подоходный налог, налог на имущество, налог на наследство, транспортный налог и др.
• Косвенные налоги («indirect business taxes»4) – это налоги, которыми облагаются ресурсы, виды деятельности, товары и услуги. Данный вид налогов включается в цену товара (услуги) и увеличивает ее размеры, тем самым уменьшая доходы плательщиков. Появляются с развитием товарно-денежных отношений и расширениeм государственной деятельности. К косвенным налогам относятся налог на добавленную стоимость (НДС), акцизы, импортные пошлины и др.

К остальным классификациям по характеру ставок налога, по его назначению и принадлежности к уровню власти и управления относят:

• Пропорциональные налоги – это налоги, которые взимают одинаковую часть от любого дохода, то есть существует единая налоговая ставка для доходов любой величины. Пропорциональными являются прямые налоги.
• Прогрессивные налоги – «это налоги, средняя налоговая ставка которых увеличивается по мере роста величины дохода и уменьшается по мере его сокращения».5 Прогрессивным является подоходный налог.
• Регрессивные налоги – это налоги обратные к прогрессивным. Они уменьшаются по мере роста дохода и увеличиваются по мере его сокращения. Регрессивный налог вводится с целью стимулирования роста дохода, имущества и прибыли, облагаемых налогом. К таким налогом могут относиться косвенные.
• Общие налоги – это налоги, которые используются на обеспечение государственных расходов, но не закрепляются за каким то определенным их видом. К таким налогам относят налог на прибыль, налог на добавленную стоимость, подоходный налог физических лиц и др.
• Специальные налоги – это налоги, которые имеют целевое назначение, то есть закреплены за отдельными расходами государства. К таковым относят налоги, поступающие  в дорожные фонды, земельные налоги, платежи за природные ресурсы и др.
• Федеральные налоги – это налоги, которые устанавливаются. изменяются и отменяются НК РФ, обязательные к уплате на все территории Российской Федерации. Федеральные налоги записываются в федеральный бюджет
• Региональные налоги – это налоги, которые устанавливаются с помощью НК РФ, вводятся  в действие законодательством субъектов РФ и являются обязательными на территории этих субъектов.
• Местные налоги – это налоги, которые устанавливаются решениями местных органов власти, являются обязательными к уплате на территории данных муниципальных образований и зачисляются в местные бюджеты.

 

1.3. Роль налогов  в рыночной экономике

 

В рыночной экономике налоги выпoлняют очень важную роль, поэтому мoжно с уверенностью сказать, что «без хорошо налаженной и четко действующей налоговой системы эффективная рыночная экономика невозможна»6. В рыночной экономике государства налоги оказывают влияние на два важных фактора, таких как совокупный спрос и совокупное предложение.