Перспективы развития налоговой политики в российской экономике

• Влияние налогов на совокупный спрос.

На совокупный спрос налоги оказывают косвенное влияние.

Если налоги имеют тенденцию снижения, то спрос начинает увеличиваться. Происходит рост потребительских и инвестиционных расходов. Потребительские расходы растут, так как увеличивается располагаемый доход. Инвестиционные расходы растут, так как после уплаты налогов растет прибыль фирм, часть которой является источником чистых инвестиций. Графически при увеличении спроса кривая AD сдвигается вправо, что увеличивает реальный ВВП.

Если налоги увеличиваются, то спрос падает, то есть происходит снижение потребительских и инвестиционных расходов. Графически при снижении спроса кривая AD сдвигается влево, что снижает уровень цен и объем выпуска. В период «перегрева» экономики, то есть инфляции, может использоваться увеличении налогов как антиинфляционная мера.

Графически рост и снижение совокупного спроса отражены на рис.1.

Рис.1. Воздействие изменения налогов на совокупный спрос 
Источник: Введение в макроэкономику / Т.Ю.Матвеева. – М.: Изд. дом ГУ ВШЭ 2010.

 

 

• Влияние налогов на совокупное предложение.

Рост налогов ведет к сокращению совокупного предложения. А снижение налогов ведет к увеличению совокупного предложения, то есть  увеличению деловой активности и объема выпуска.

«Воздействие налогов на совокупное предложение подробно исследовал американский экономист Артур Лаффер. Он вывел гипотезу, что изменение ставки подоходного налога влияет на общую величину налоговых поступлений в бюджет государства. Существует кривая Лаффера, отражающая данную зависимость.»7

Лаффер выявил, что если увеличить савку налога, то деловая активность и налоговые поступления снизятся из-за уменьшения совокупного дохода. А снижение налоговой ставки должно способствовать повышению деловой активности и увеличению налоговых поступлений. Случае снижения ставки налога носит антиинфляционный. Снижение налогов и, в следствии, рост совокупного предложения воздействуют на инвестиционную активность и способствуют росту экономического потенциала.

Таким образом, налоги – это не только источник бюджетных поступлений и инструмент перераспределения национальных доходов, но также налоги – это средство стабилизации экономики.

 

1.4.  Налогообложение и его основные принципы

 

Налогообложение — это закрепленная действующим законодательством процедура установления, взимания и уплаты налогов и сборов, включающая в себя определение видов, величин и ставок налоговых платежей, а также порядок их уплаты различными субъектами.

Субъект налогоoбложения – физическое или юридическое лицо, которое является налогоплательщиком. В современных экономических условиях существуют некоторые способы переложения налогового бремени на других лиц, поэтому также вводят понятие носителя налога.

Носитель налoга – лицо, которое фактичeски уплачивает налог.

Объект налогообложения – доход (или прибыль), имущество (или материальные ресурсы), цена товара или услуги, добавленная стоимость, на которые начисляется налог. Использование физического лица в качестве объекта налогообложения (подушный налог) утратило свою силу.

Источник налога – дохoд субъекта (зарплата, процент, прибыль), из которого взимается налог. Иногда объект и источник налогообложения совпадают (налог на прибыль).

Единица налогоoбложения – единица измерeния объекта. Если взимается подоходный налог, то единицей налогообложения будет являться денeжная единица страны. Если взимается земельный налог, то единицей будет гектар или акр.

Налогoвая ставка (норма налогоoбложения) – величина налога на единицу обложения. Предельная ставка – величина налoга на допoлнительную единицу обложения. Срeдняя ставка – это отнoшение суммы налогов к величине доходов. По данным на 2013 год ставки основных налогов таковы: налог на добавленную стоимость- 18%, налог на прибыль – 20%, налог на доходы физических лиц – 13%.

Налоговая льгoта – полное или частичное освoбождение от уплаты налогов, в соответствии с законодательством (скидки, вычеты и т.д.).

В совокупности налоговые ставки и налоговые льготы составляют налоговый режим.

Налогом считается такой обязательный платеж, который соответствует принципам налогообложения. Впервые данные принципы сформулировал Адам Смит в работе «Исследования о природе и причинах богатства народов».

На основе его работы и дальнейших исследований существуют такие принципы налогообложения, как:

• Обязательность – неизбежность выплат налогов для всех налогоплательщиков
• Всеобщность – налогами должны быть охвачены все субъекты экономики, получающие доходы
• Стабильность – устойчивость во времени видов налогов и налоговых ставок
• Равномерность – существование общих налоговых правил и единых требований к налогоплательщикам
• Определенность – четкость и ясность характеристик налоговой системы
• Понятность – плательщик должен знать, за что он платит налог
• Удобство – налоги должны взиматься в удобное время и в удобном месте для налогоплательщика
• Социальная справедливость – выплата не должна делать богатых еще богаче, а бедных – беднее, она должна ставить все слои общества в примерно равные условия. Также различают горизонтальную справедливость – плательщики с одинаковыми доходами должны платить равные налоги. И вертикальная справедливость - плательщики с различными доходами должны платить разные налоги.
• Неотягощенность – «относительно невысокий уровень налоговых сумм, уплата которых не является тяжким бременем»8

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Глава 2. Специфика налогообложения в Российской экономике

 

2.1. Налоговая  система РФ

 

Налоговая система - это составленная по определенным принципам система общественных отношений между государством и его гражданами (физическими и юридическими лицами) по поводу установления и взимания налогов и сборов. Под государством, в данном случае, понимаются уполномоченные органы государственной власти, имеющие цель обеспечить соблюдение законодательства о налогах и сборах. Также налоговая система представляет собой совокупность налогов, сформированных на основании принципов, правил и процедур их установления и взимания.

С момента появления государства русского существовало множество разновидность налогов. Так в Древней Руси к налогам относится дань, которая выплачивалась натуральными продуктами. В Киевской Руси появились судебные штрафы, контрибуции, штрафы за преступления и торговые пошлины. Когда образовалось Российское централизованное государство основным налогом стали поземельный налог и налог на содержание войска. Позже прибавился налог на соль, следом целый ряд других: мельничный, банный, погребной, с бороды, с извозчиков, с постоялых дворов, с продажи съестного и многие другие. В царствовании Петра I была введена подушная подать. В 1881-1885 гг. была проведена налоговая реформа, в результате которой были отменены соляной налог и подушная подать, появились акцизы и таможенные пошлины. В 1930 г. в СССР была проведена кардинальная налоговая реформа, которая упразднила систему акцизов и унифицировала налоги предприятий по двум группам - налоги с оборота и отчисления от прибыли. В 1941 и 1944 гг. были введены новые налоги: с холостяков, одиноких и малосемейных граждан, военный, с владельцев скота.

Но основы налоговой системы России были сформированы в 1991 г. Законом «Об основах налоговой системы РФ». Эта дата считается первым этапом в развитии налоговой системы. На первом этапе были установлены земельный и дорожные налоги, НДС, НДФЛ. А затем постепенно начали формироваться многие другие виды налогов. Принятие данного закона включало в себя два основных принципа построения налоговой системы России.

Во-первых, в законе говорилось о всеохватности субъектов налогообложения. Другими словами, все хозяйственные субъекты должны быть охвачены налогами. Данный принцип реализуется с помощью регистрации всех юридических лиц в налоговой инспекции, отметка о которой содержится в учредительных документах организации.

Во-вторых, принцип однократности, который говорит о том, что один доход должен облагаться одним и тем же налогом в один и тот же промежуток времени.

Вторым этапом принято считать период с 1994-1998 гг. На данном этапе вносится большое число дополнений к существующему своду законов. Налоговые реформы потребовались из-за случившегося в конце 90-х годов экономического и финансового кризиса.

Начиная с 1998 г. наступает третий этап, продолжающийся до нашего времени. В этот период вводится единый документ по налогам - Налоговый кодекс РФ. Он является налоговым законодательством РФ, наряду с принятыми в соответствии с ним Федеральными законами о налогах и сборах. Первая часть НК РФ вступила в силу в 1999 г., вторая в 2000 г.

В настоящее время в Российской Федерации налоговая система определяется как совокупность организационно-правовых форм и методов управления налогообложением. Она является трехуровневой, то есть подразделяется на местные, региональные и федеральные налоги и сборы.

К федеральному уровню относят такие виды налогов, как:

• налог на добавленную стоимость (НДС)
• акцизы
• налог на доходы физических лиц (НДФЛ)
• налог на прибыль
• налог на доходы от капитала
• государственная пошлина
• налог на добычу полезных ископаемых
• налоги на использование недр и воспроизводство материально-сырьевой базы
• лесной и водный налоги
• экологический налог

К региональному уровню относятся:

• дорожный налог
• налог на имущество
• налог на недвижимость
• транспортный налог
• налог с продаж
• налог на игорный бизнес

К местному уровню относятся:

• налог на имущество физических лиц
• земельный налог
• налог на наследование и дарение
• налог на рекламу

На рис.1 изображена диаграмма, показывающая структуру поступлений в государственный бюджет в 2013 году. Анализ диаграммы дает понять, что большую долю поступлений в государственный бюджет страны составляет налоги на добычу природных ископаемых, налоги на добавленную стоимость (НДС) и налоги на доходы физических лиц (НДФЛ).

  Рис.1. Структура поступлений в консолидированный бюджет РФ за январь-август 2013 года 
Источник: Федеральная налоговая служба / Налоговая аналитика - http://analytic.nalog.ru/portal/index.ru-RU.htm

 

В налоговой системе РФ также существует специальный налоговый режим - особый порядок исчисления и уплаты налогов и сборов в течение определённого периода времени, применяемый в случаях и в порядке, установленных Налоговым кодексом и принимаемыми в соответствии с иными федеральными законами. К специальным налоговым режимам относятся:

• система налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей (единый сельскохозяйственный налог)
• упрощенная система налогообложения
• система налогообложения в виде единого налога на доход для отдельных видов деятельности
• система налогообложения при выполнении соглашений о разделе продукции
• патентная система налогообложения (введена с 1 января 2013)

Налоговая система России на современном этапе основана на следующих принципах:

• принцип единства: в соответствии с НК РФ «не допускается устанавливать налоги и сборы, нарушающие единое экономическое пространство Российской Федерации и, в частности, прямо или косвенно ограничивающие свободное перемещение в пределах территории Российской Федерации товаров (работ, услуг) или финансовых средств, либо иначе ограничивать или создавать препятствия не запрещенной законом экономической деятельности физических лиц и организаций»9
• принцип подвижности (эластичности): налоги могут быть изменены в сторону увеличения и уменьшения налогового бремени в связи с определенными обстоятельствами
• принцип стабильности: действие налоговой системы является долгосрочным, вплоть до налоговой реформы, проводимой в исключительных случаях и в определенном порядке
• принцип равенства и справедливости: каждый плательщик (независимо от социальных, расовых, национальных, религиозных критериев) обязан участвовать в финансировании государства соразмерно своим доходам, а также каждое лицо должно уплачивать налог, размер которого установлен законодательным путем

 

2.2. Налоговые  органы

 

Обеспечение правопорядка в сфере налоговых отношений является одной из главных задач государства. Для решения данной задачи созданы налоговые органы.