Отчёт по практике

Порядок распределения прибыли, остающейся в распоряжении организации представлен в следующем виде:

I.                   Финансовый результат от видов деятельности, а также от операционных и внереализационных доходов за вычетом расходов: Дебет (кредит) счетов 90/09; 91/09; 92/09 Кредит (дебет) счета 99 «Прибыли и убытки».

II.                Налог на недвижимость (за исключением налога на незавершенное строительство), налоги на доходы и прибыль: Дебет счета 99 «Прибыли и убытки» Кредит счета 68 «Расчеты по налогам и сборам».

III.              Прибыль, остающаяся в распоряжении организации: III = I – II.

IV.             Местные налоги и сборы.

V.                Иные налоги и сборы, уплачиваемые из средств, остающихся в распоряжении организации, в соответствии с законодательством, налоговые и неналоговые санкции и пеня, в т.ч. налог на незавершенное строительство.

VI.             Чистая прибыль (сальдо счета 99 «Прибыли и убытки») по состоянию на 1 число каждого месяца VI = III – IV –   V.

VII.          Резервный фонд заработной платы: Дебет счета 84/04 «Нераспределенная прибыль» Кредит счета 82 «Резервный фонд».

VIII.       Расходы на создание и приобретение объектов основных средств, нематериальных активов и долгосрочных вложений Дебет счета 84/04 «Нераспределенная прибыль» Кредит счета 83/05 «Расходы на финансирование создания и приобретения объектов основных средств, нематериальных активов и долгосрочных вложений».

IX.             Отчисления РУП, имущество которых находится на праве хозяйственного ведения (согласно установленному порядку) Дебет счета 84/04 «Нераспределенная прибыль» Кредит счета 75 «Расчеты с учредителями».

X.                Прибыль для аккумулирования средств ОАО на выплату дивидендов: Дебет счета 84/04 «Нераспределенная прибыль» Кредит счета 84/02 «Прибыль для аккумулирования средств на выплату дивидендов».

XI.             Отчисления в специальный фонд финансовой поддержки организаций концерна Дебет счета 84/04 «Нераспределенная прибыль» Кредит счета 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами».

XII.          Расходы на потребление их прибыли в части выдачи и погашения ссуд (займов), выданных работникам  организаций в соответствии в коллективным договором: Дебет счета 84/04 «Нераспределенная прибыль» Кредит счета 84/02 «Расходы на потребление из прибыли в части выдачи и погашения ссуд (займов), выданных работникам организации в соответствии с коллективным договором».

XIII.        «Нераспределенная прибыль» XIII = VI – VII – VIII – IX – X – XI – XII (счет 84/04).

4. 6 Учет денежных средств и расчетов

Для хранения денег и осуществления безналичных расчетов у ПО «Беларуськалий» открыты следующие счета:

           Расчетный счет;

           Валютные счета;

           Ссудные счета;

           Специальные счета.

Обо всех операциях в белорусских рублях банк извещает предприятие выписками из счетов в виде машинограмм с приложением документов (приложение 12). В выписках банка обязательно указывается дата, № р/с, дата предыдущей операции, код и сумма операции, итоги оборотов за день и исходящий остаток.

В бухгалтерии предприятия учет движения денег на расчетном счете по данным выписок банка ведется на счете 51. Расчетный счет используется в следующих случаях:

      Для зачисления выручки от реализации продукции;

      Для зачисления наличных денег, поступивших из кассы;

      Для зачисления кредитов и займов;

      Поступление целевого финансирования;

      Возврат неиспользованного остатка по чековой книжке;

      Возврат кредитов;

      Перечисление налогов и отчислений;

      Перечисление во внебюджетные фонды;

      Перечисление поставщику;

      Погашение кредиторской задолженности;

      Списание процентов по банковским услугам.

Кредитовые обороты по расчетному счету записываются в журнале-ордере № 2, а обороты по дебету отражаются в разных журналах-ордерах.

При поступлении материалов от поставщика на основании договора производится расчет цены. Затем на основании товарно-транспортной накладной и счет-фактуры составляется приходный ордер, где указывается номенклатурный номер, учетная цена и количество поступивших ценностей (приложение 13).

Данные из приходных ордеров за месяц переносятся в журнал-ордер №6 (приложение 14).

Если расчеты производятся с поставщиками из Российской Федерации, то составляется заявление о ввозе товаров и уплате косвенных налогов (приложение 14).

При расчетах с поставщиками и покупателями используются различные платежные инструменты: платежные требования, платежные поручения (приложение 15), платежные требования-поручения, чеки и др.

При расчете с покупателями в иностранной валюте 30% от общей суммы полученной валюты подлежит обязательной продаже на ОАО «Валютно-фондовой бирже». Оставшаяся часть выручки зачисляется на текущий валютный счет. Продажа валюты осуществляется в течение пяти рабочих дней, не считая день поступления валюты. При этом в банк подается ряд документов (реестр платежных поручений, два платежных поручения и др.) (приложение 16).

В соответствии с правилами ведения кассовых операций и расчетов наличными денежными средствами к кассовым операциям относятся:

- прием и выдача наличных денег из кассы;

- соблюдение лимита остатка кассы;

- соблюдение порядка и сроков сдачи наличных денег в банк;

- целевое использование наличных денег;

- правильность оформления кассовых документов.

Наличные деньги предприятия подлежат обязательному зачислению и хранению на счете в банке и могут быть получены только на определенные цели. В кассах предприятия наличные деньги могут находится только в пределах лимитов остатков, т.е. размер, установленный банком на год.

Прием и выдача наличных денег производится по приходно-расходным кассовым документам установленного образца:

1.        по приему:

- приходный кассовый ордер формы №КО-1или КО-1в (бланки строгой отчетности) (приложение 17, 18);

2.        по выдаче:

- расходный кассовый ордер формы №КО-2 или КО-2в (приложение 19, 20);

- платежная ведомость (приложение 21) с наложением на нее реквизита расходного кассового ордера. По нескольким платежным ведомостям допускается составление одного кассового ордера, дата и номер которого указываются на каждой платежной ведомости.

Приходные и расходные кассовые ордера регистрируются в журнале регистрации приходных и расходных кассовых документов до передачи в кассу.

Для учета поступления и выдачи денег применяется кассовая книга.

4.7 Учет заработной платы

Оплата труда работников по «Беларуськалий» производится в соответствии с Положением об оплате труда, которое является неотъемлемой частью коллективного договора.

На предприятии применяются различные формы оплаты труда, в том числе повременно-премиальная, сдельная. Размер премии устанавливается по каждому работнику индивидуально.

Для контроля за использованием рабочего времени и состоянием трудовой дисциплины используется табель учета рабочего времени. По истечении месяца табель закрывается, т. е. по каждому работнику подсчитывается количество явок, неявок, отработанные часы и т. д. Табель подписывается начальником отдела и сдается в бухгалтерию.

Из заработной платы работников удерживаются:

1.      Подоходный налог;

2.      1% в пенсионный фонд;

3.      Профсоюзные взносы.

Аналитический учет расчетов по оплате труда ведется по каждому работнику в расчетно-платежных ведомостях. На основании ведомостей составляется платежная ведомость. После подписания ведомость передается в кассу для выдачи зарплаты.

Регулирование оплаты труда осуществляется в соответствии с законодательством и действующими в объединении коллективными договорами с двумя профсоюзами на основе Единой тарифной сетки работников Республики Беларусь. Размеры тарифных ставок устанавливаются на основе тарифных коэффициентов ЕТС РБ и применяемых на предприятии тарифных ставок первого разряда.

Увеличение номинальной заработной платы работников объединения производится по установленному концерном «Белнефтехим» нормативу в зависимости от роста объемов производства товарной продукции в сопоставимых ценах нарастающим итогом с начала года. 

С учетом отклонения между индексом номинальной заработной платы и индексом потребительских цен на предприятии предпринимаются меры по не допущению падения реальной заработной платы. По результатам производственно-хозяйственной деятельности производится премирование работников с целью усиления взаимосвязи материального поощрения с финансовой значимостью результатов работы предприятия и с учетом роста стимулируемых результатов производства.

На предприятии задолженности по выплате заработной платы не имеется, сроки выплаты заработной платы, как правило, не нарушаются.

4. 8 Бухгалтерская отчетность

Составление отчетов – завершающий этап учетного процесса.

Годовая бухгалтерская отчетность дает достаточно полную информацию для оценки эффективности работы предприятия. Годовой отчет включает в себя следующие формы:

      Бухгалтерский баланс предприятия (приложение 22);

      Отчет о прибылях и убытках (приложение 23);

      Отчет о движении источников собственных средств (приложение 24);

      Отчет о движении денежных средств (приложение 25);

      Приложение к бухгалтерскому балансу (приложение 26);

      Пояснительная записка.

Баланс предприятия составляется ежеквартально нарастающим итогом с начала года. Баланс характеризует финансовое положение предприятия на отчетную дату, отражая имеющееся у предприятия имущество, собственный капитал и обязательства. Форма баланса не имеет различий по отраслям и формам собственности. Актив отражает состав, размещение и использование средств предприятия, а пассив показывает те же средства, но по источникам их формирования и целевому назначению. Поэтому одним из обязательных требований, предъявляемых к бухгалтерскому балансу, является равенство итога актива итогу пассива.

Годовому отчету предшествует подготовительная работа. Главный бухгалтер планирует порядок составления годового отчета. Затем издается приказ, где объявляются сроки работ по отчету и указываются исполнители. Следующий этап – закрытие журналов-ордеров за декабрь. Далее итоги  журналов-ордеров переносятся в Главную книгу, в которой подсчитывается результат оборота по дебету и выводится сальдо каждого счета. Данные аналитических регистров сверяются с данными Главной книги. Затем на основании выверенных регистров аналитического учета и Главной книги составляются бухгалтерский баланс и другие формы отчетности.

Для обеспечения реальности показателей отчетности производится инвентаризация основных средств и товарно-материальных ценностей, расчетов с поставщиками и заказчиками, с разными дебиторами и кредиторами, с рабочими и служащими.

Бухгалтерские отчеты подписываются руководителем и главным бухгалтером.

Согласно бухгалтерскому балансу по состоянию на 31 декабря 2004 года оборотные активы предприятия составляют 490 млрд. рублей, рост по сравнению с аналогичным периодом 2003 года - 219 млрд. рублей. Структура оборотных активов объем чистого оборотного капитала сложились следующим образом: