Отчёт по практике

      Карточка с образцами подписей и печати.

Для хранения денег и осуществления безналичных расчетов у ПО «Беларуськалий» открыты следующие счета:

           Расчетный счет;

           Валютные счета;

           Ссудные счета;

           Специальные счета.

Обо всех операциях по счетам банк извещает предприятие выписками из счетов в виде машинограмм с приложением документов. В выписках банка обязательно указывается дата, № р/с, дата предыдущей операции, код и сумма операции, итоги оборотов за день и исходящий остаток.

4 Организация бухгалтерского учета

Бухгалтерский учет на предприятии осуществляется по автоматизирован­ной журнально-ордерной форме учета в соответствии с Типовым планом счетов бухгалтерского учета и Инструкцией по его применению, утвержденных Поста­новлением Министерства финансов РБ № 89 от 30.05.2003 г., а также другими нормативными актами по бухгалтерскому учету, валютному регулированию, на­логообложению, инструкции по бухгалтерскому учету «Доходы организации»; инструкции по бухгалтерскому учету «Расходы организации»; основных поло­жений по составу затрат, включаемых в себестоимость продукции работ и услуг.

В соответствии с Законом о бухгалтерском учете и отчетности ст.4, приня­тая на 2005 год учетная политика (приказ №2546 от 29.12.2004 г.) основывается на применении следующего способа ведения бухгалтерского учета: определение выручки от реализации продукции (работ, услуг), товаров, основных средств, материальных ценностей, нематериальных и прочих активов и признание соот­ветствующей полученной прибыли производится по мере отгрузки покупателям (заказчикам) продукции (работ, услуг).

Операционные доходы и расходы признаются в следующем порядке:

- суммы доходов и расходов, связанных с продажей и по прочему выбы­тию основных средств - по мере их поступления на расчетный (валютный) счет и списания с расчетного (валютного) счета;

              - суммы доходов и расходов, связанных с предоставлением основных средств во временное пользование (аренду) - по факту оказания услуг;

- суммы начисленных амортизационных отчислений по основным средст­вам, находящимся в простое (в ремонте) свыше 3 месяцев, а запасе – ежемесячно в соответствии с Положением Министерств экономики, финансов, статистики и анализа от 23.11.2001 г. за N2 187/110/96/28;

              - другие доходы и расходы - по мере их поступления на расчетный (ва­лютный) счет и списания с расчетного (валютного) счета;              .

- суммы доходов, связанных с предоставлением за плату прав, возникших из патентов на изобретения, промышленные образцы и другие виды интеллекту­альной собственности - по дате поступления платежа.

              Внереализационные доходы и расходы признаются в следующем порядке:

- суммы штрафных санкций, пени, неустойки, индексации и другие за на­рушение выполнения хозяйственных договоров, а также получение и возмеще­ние причиненных убытков по мере их поступления на расчетный (валютный) счет и списание с расчетного (валютного) счета; ­

              - суммы кредиторской задолженности, по которой истек срок исковой дав­ности - в отчетном периоде (месяце), в котором истек срок исковой давности;

              - суммы уценки активов - в отчетном периоде, к которому относится дата

проведения уценки;

              - иные доходы (убытки) - по мере их поступления на расчетный (валютный) счет и списания с расчетного (валютного) счета.

На основании Приказа Концерна №401 от 19.07.05 «О порядке распреде­ления прибыли, остающейся после налогообложения» внесены изменения в При­каз об учетной политике, где предусмотрено прибыть, остаются в распоря­жении после налогообложения направлять на создание и приобретение объектов основных средств нематериальных объектов и долгосрочных вложений; в ре­зервный фонд заработной платы, создаваемый в соответствии с законодательст­вом, расходы на потребление в части выдачи и погашения ссуд (займов), выдан­ных работникам в соответствии с кол. договором; производить отчисления кон­церну на формирование специального фонда финансовой поддержки организаций концерна; направлять на Другие расходы, связанные с производственной деятельностью. Производить отчисления части чистой прибыли в соответствии с законодательством в Республиканский бюджет.

Руководство бухгалтерским учетом возложено на главного бухгалтера.

4.1 Учет производственных запасов

Производственные запасы поступают на предприятие непосредственно от поставщиков, через подотчетных лиц, закупивших ценности за наличный расчет, а также в результате списания пришедших в негодность основных средств и малоценных и быстроизнашивающихся предметов.

В соответствии с потребностью в материальных ресурсах предприятие заключает договора с поставщиками на поставку товарно-материальных ценностей.

На территории РУП «ПО «Беларуськалий» имеется в наличии 37 центральных складов, из них 27 организованы как специальные, остальные универсальные, должным образом оборудованных цеховых кладовых порядка 232 единиц, а также имеются специально приспособленные оборудованные площадки.

Имеются склады: спецодежды, металла, нефтепродуктов, горно-шахтного оборудования и оборудования для фабрик, запасных частей к горно-шахтному  оборудованию и оборудованию фабрик, запасных частей к автомобильному транспорту, импортных частей к автомобильному транспорту, резино-технических изделий, измерительных приборов, радиодеталей и др.

Ответственными за примерку и отпуск материальных ценностей, за сохранность вверенных им ценностей, за правильное и своевременное оформление этих операций определены заведующие складами, кладовщики, экспедиторы и водители по доставке грузов от поставщика на склад согласно должностных инструкций, а также приказов по предприятию.

В установленном законодательством порядке проводятся годовые, полугодовые, квартальные и ежемесячные инвентаризации материальных ценностей, в т.ч.: драгоценных металлов и драгоценных камней, лома и отходов их содержащих, а также бланков строгой ценности. В соответствии с планом контрольно-ревизионного отдела предприятия проводятся выборочные проверки остатков сырья и готовой продукции и других товарно-материальных ценностей. Результаты инвентаризаций и проверок своевременно отражаются в бухгалтерском учете.

Ежедневно приходные и расходные документы материально-ответственными лицами сдаются  на оборудованные автоматизированные пункты, где с помощью компьютерной обработки в карточках складского учета отражается движение товарно-материальных ценностей на центральных складах.

Все операции связанные с поступлением, перемещением и отпуском материальных ценностей оформляются первичными документами, формы которых утверждены в установленном порядке. Это товарно-транспортные накладные формы ТТН-1, товарные накладные формы ТН-2, накладная на внутреннее перемещение формы НВП-калий для перемещения ТМЦ с выездом на дороги общего пользования (приложение 1), требование формы М-11, предназначенное для внутреннего перемещения ТМЦ внутри промплощадок (приложение 2).

Первичные документы на получение и отпуск материалов оформлены надлежащим образом в соответствии с Инструкциями по их заполнению, имеют соответствующие подписи.

На предприятии ежегодно разрабатываются и утверждаются нормы расхода сырья, топлива, электро- и теплоэнергии, воды, других материальных ценностей. Ежемесячно в бухгалтерию предприятия сдаются отчеты о фактическом расходе материальных ценностей на производство, оформленные «Актом на списание материальных ценностей» (приложение 3), «Актом на списание предметов» и т.д.

Отпуск материалов в производство осуществляется на основе предварительно установленных плановым отделом предприятия лимитов расходов ТМЦ в целом по цеху, с разбивкой их по участкам и службам. Отпуск производится по лимитно-заборным картам (приложение 4).

Ежемесячно бухгалтерия предприятия производит контроль за количеством отгруженной готовой продукции при сверке количества готовой продукции, отраженной в документах отпуска (ТТН-1, ТН-2) с количеством продукции по пропускам, а также при сверке перечня вагонов железной дороги с ведомостью отгрузки.

На предприятии установлена четкая система документооборота и строгий порядок оформления операций по движению материальных ценностей. ТМЦ приходуются в трехдневный срок, после получения, оформление документов отпуска ТМЦ с центральных складов производит Управление материально-технического обеспечения по предварительным заявкам структурных подразделений по утвержденному графику два раза в неделю. По кладовым составлен график сдачи в бухгалтерию предприятия отчетов с прилагаемыми первичными документами. 

4.2 Учет затрат на производство

Производственные затраты связаны с производством продукции (выполнением работ, оказанием услуг) и показывают, во что обходится предприятию это производство.

В РУП «ПО «Беларуськалий» существует общепринятая поэлементная группировка затрат:

        Материальные затраты (за вычетом стоимости возвратных отходов);

        Расходы на оплату труда;

        Отчисления на социальные нужды;

        Амортизация основных фондов;

        Прочие затраты.

На предприятии применяются следующие счета учета затрат: 20 «Основное производство», 23 «Вспомогательное производство», 24 «Расходы по эксплуатации и ремонту оборудования», 25 «Общепроизводственные расходы», 26 «Общехозяйственные расходы». Расходы, учитываемые на счетах 23, 24, 25 и 26 списываются в установленном порядке в дебет счета 20.

Командировочные расходы, расходы на подготовку кадров относятся в затраты производства в пределах норм, установленных Советом Министров Республики Беларусь. Фактические расходы сверх установленных норм относятся за счет прибыли, остающейся в распоряжении предприятия.

Общепроизводственные расходы ведутся в разрезе цехов предприятия. Все затраты за месяц отражаются в ведомости №12 (приложение 5). Общехозяйственные расходы за месяц отражаются в ведомости №15 (приложение 6).

Учет затрат на производство ведется в журналах-ордерах № 10.1 (приложение 7) и 10 (приложение 8), данные в которые переносятся из ведомостей  № 12, №15.

4.3 Учет основных средств

При покупке основных средств формируется цена приобретения, которая включает в себя цену согласно ТТН-1 или ТН-2 + расходы по доставке + коммерческие расходы + таможенные платежи). По рассчитанной стоимости производится оприходование на склад и составляется бухгалтерская проводка Дт08 (07) Кт60 (на счет 08 – оборудование, не требующее монтажа, на счет 07 – оборудование, требующее монтажа).

При вводе в эксплуатацию составляется акт о приеме передаче объекта основных средств формы ОС-1 (приложение 9). Заводится инвентарная карточка, где указываются  все сведения на вводимый объект, а также норма амортизации. На месячную амортизацию  составляется бухгалтерская проводка Дт20, 25, 26 Кт02 в разрезе цехов и структурных подразделений. На данном предприятии используются практически все  методы начисления амортизации. Наиболее часто используется линейный метод. В ходе начисления амортизации формируется остаточная стоимость объекта.

При выбытии объекта основных средств составляется акт о списании объекта основных средств формы ОС-2 (приложение 10).

При наличии возвратных отходов на основании акта о списании составляется приходный ордер с указанием их стоимости (приложение 11).

4. 4 Учет выпуска готовой продукции и ее реализации

В соответствии с Законом о бухгалтерском учете и отчетности ст.4, приня­тая на 2005 год учетная политика (приказ №2546 от 29.12.2004 г.) основывается на применении следующего способа ведения бухгалтерского учета: определение выручки от реализации продукции (работ, услуг), товаров, основных средств, материальных ценностей, нематериальных и прочих активов и признание соот­ветствующей полученной прибыли производится по мере отгрузки покупателям (заказчикам) продукции (работ, услуг).

Под моментом определения выручки от реализации и признания получен­ной от реализации прибыли понимается отчетный месяц, в котором на основа­нии соответствующих документов и реализация, и прибыль отражены в бухгал­терском учете. Определение прибыли от реализации продукции производится исходя из фактической себестоимости реализованной продукции по видам про­дукции в целом по объединению. На основании аналитического учета определя­ется сумма прибыли по каждому рынку сбыта (внутренний, дальнее зарубежье, Россия, другие страны СНГ).

Выпуск готовой продукции и полуфабрикатов основного производства оформляется отчетами о выпуске готовой продукции и полуфабрикатов.

Основными видами продукции, выпускаемой ПО «Беларуськалий», являются: калий хлористый мелкозернистый, хлоркалий гранулированный, соль техническая, пищевая и др.

4.5 Учет финансовых операций

Прибылью, остающейся в распоряжении организации, считается сумма финансового результата от видов деятельности, а также от операционных и внереализационных доходов за вычетом сумм налогов на доходы, прибыль и недвижимость.

Чистая прибыль – сумма прибыли, остающейся в распоряжении организации за вычетом местных налогов и сборов, иных налогов и сборов, уплачиваемых из средств, остающихся в распоряжении организации, в соответствии с законодательством, налоговых  и неналоговых санкций и пени, в т.ч. налога на незавершенное строительство.