Отчет по практике в ООО «Водомер»

Показатели	На начало периода	На конец  периода	Изменение за период (+,-)
	тыс. руб.	тыс. руб.	тыс. руб.	в % к началу периода
1. Источники  собственных средств	28	795	767	2739,3
2. Внеоборотные  активы	801	682	-119	14,9
3. Наличие собственных  оборотных средств	-773	113	886	114,6
4. Долгосрочные  кредиты и займы	0	0	0	0
5. Наличие собственных  и долгосрочных заемных средств  для формирования запасов	-773	113	886	114,6
6. Краткосрочные  кредиты и займы	0	0	0	0
7. Общая величина  основных источников средств на покрытие запасов и затрат	-773	113	886	114,6
8. Запасы и  затраты	17432	108518	91086	522,5
9. Излишек (+), недостаток (-) собственных оборотных  средств на покрытие запасов  и затрат	-18205  (-773-17432)	-108405  (113-108518)	90200	495,5
10. Излишек (+), недостаток (-) собственных оборотных средств и долгосрочных заемных средств на покрытие запасов и затрат	-18205	-108405	90200	495,5
11. Излишек (+), недостаток (-) общей величины источников  средств на покрытие запасов  и затрат	-18205	-108405	90200	495,5
12. Трехкомпонентный  показатель типа финансовой устойчивости	(0,0,0)	(0,0,0)	х	х

Данные таблицы  показывают, что предприятие не привлекает долгосрочные и краткосрочные займы  для пополнения запасов. Собственных  средств не достаточно для формирования запасов, поскольку основная сумма вложена во внеоборотные активы. Поэтому на предприятии сложилась кризисная ситуация, т.е. наблюдается четвертый тип финансовой устойчивости.

2. Особенности  построения бухгалтерского учета на предприятии

 

На предприятии имеется утвержденный руководителем график документооборота (рис. 2.1).

Судя по данным выше представленного рисунка, создание первичных документов происходит в  течение шести этапов.

Рис. 2.1 Документооборот по договорным отношениям с клиентами ООО «Водомер» в 2012 г. – создание первичных документов

 

В выше представленном рисунке представлен документооборот  по созданию первичных документов касательно договорных отношений с клиентами  ООО «Водомер» в 2012 г.

Для оформления хозяйственных операций используются типовые формы документов, а также формы, разработанные в организации.

Для учета расчетов с покупателями и заказчиками  используется синтетический счет 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками», к которому открыты субсчета 62.1 «Расчеты с покупателями и заказчиками (в рублях)», 62.2 «Расчеты по авансам полученным», 62.3 «Векселя полученные» и 63 «Резервы по сомнительным долгам» (в части, относящейся к покупателям и заказчикам). Аналитический учет ведется по данным счетам в хронологическом порядке по каждому покупателю (заказчику). В настоящее время в ООО «Водомер» счет 63 не используется, поскольку резерв по сомнительным долгам не создается.

Хозяйственные операции по учету расчетов с покупателями и заказчиками в ООО «Водомер» приведены в таблице 2.1.

Таблица 2.1

Отражение в  учете операций с покупателями и  заказчиками

Хозяйственная операция	Дебет счета	Кредит счета	Первичные документы	Сумма
Учет расчетов с покупателями и заказчиками физическими лицами, осуществляемые через кассу предприятия
Отражена выручка от реализации	50	90.1	Отчет кассира, договор, накладная на отгрузку продукции, счет-фактура	60000,00
Учет расчетов с покупателями и заказчиками юридическими лицами, осуществляемые через кассу предприятия
Отражена выручка от реализации	62.1	90.1	Договор, накладная на отгрузку	78000,00
Учтен НДС в составе  выручки	90.3	68.2	Счет-фактура	11898,31
Поступила оплата в кассу  предприятия	50	62.1	Чек ККМ, отчет кассира	78000,00
Учет расчетов с покупателями и заказчиками юридическими лицами, осуществляемые через расчетный счет
Отражена выручка от реализации	62.1	90.1	Договор, накладная на отгрузку	78000,00
Учтен НДС в составе  выручки	90.3	68.2	Счет-фактура	11898,31
Поступила оплата на расчетный  счет предприятия	51	62.1	Выписка банка	78000,00

 

окончание табл. 2.1

Учет расчетов с покупателями и заказчиками юридическими лицами при авансовой форме расчетов, осуществляемые через расчетный  счет
Поступил аванс на расчетный счет от заказчика	51	62.2	Выписка банка	60000,00
Начислен НДС с суммы  аванса	76.01	68.2	Счет-фактура на аванс	9152,54
Отражена выручка от реализации	62.1	90.1	Договор, накладная на отгрузку	78000,00
Учтен НДС в составе  выручки	90.3	68.2	Счет-фактура	11898,31
Произведен зачет аванса	62.2	62.1	Справка бухгалтера	60000.00
Принят к возмещению НДС исчисленный ранее с суммы аванса	68.2	76.01	Справка бухгалтера	9152,54
Поступила окончательная  оплата на расчетный счет предприятия	51	62.1	Выписка банка	18000,00

 

В ООО «Водомер» очень много операций по авансам, как выданным, так и полученным.

Это связано с тем, что ООО «Водомер» обычно требует с покупателей-оптовиков частичной предоплаты (как правило, 30% от общей суммы договора).

Авансы полученные учитываются на счете 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками», субсчет 2 «Авансы полученные». При нарушении условий договоров поставки, суммы авансов возвращаются несостоявшемуся покупателю.

Бухгалтерский учет расчетов с поставщиками в ООО «Водомер» ведется на счете 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками».

К счету 60 в ООО «Водомер» открыты следующие субсчета:

 

60.1. «Расчеты  с поставщиками в рублях»;

 

60.2. «Расчеты  по авансам выданным».

При поступлении  товарно-материальных ценностей задолженность  отражается по кредиту счета 60.1 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»  по стоимости указанных в расчетных документах в корреспонденции со счетами учета этих ценностей или счетами учета соответствующих затрат.

Организация аналитического учета по счету 60 осуществляется в  разрезе поставщика и по каждому  отдельному с ним договору.

В бухгалтерском  учете ООО «Водомер» операции по отражению задолженности перед поставщиками по приобретению и оплате товарно-материальных ценностей производится следующим образом (таблица 2.2).

Таблица 2.2

Бухгалтерские проводки по учету приобретения у поставщиков продукции и прочих ТМЦ и их оплаты в ООО «Водомер» за декабрь 2012 г.

№ п/п	Содержание хозяйственной операции	Сумма, руб.	Корреспондирующие счета		Первичные документы
			Дебет	Кредит
1.	Отражена кредиторская задолженность перед поставщиком по приобретенным материалам и за услуги по его доставке	11530,0	10.1	60.1	Договор, счет-фактура, накладная.
2.	Отражена сумма  НДС от стоимости материалов и услуг по их доставке	2075,40	19.3	60.1	Счет-фактура
3.	Произведена оплата ИП Семенов А. А. за приобретенные материалы (включая НДС)	13605,40	60.1	51	Выписка банка  по расчетному счету

 

В случае если при  принятии к акцепту и оплате счета  до момента поступления груза  при приемке на склад обнаружилась недостача сверх предусмотренных  договором величин, производится кредитование счета 60 «Расчеты с поставщиками и  подрядчиками» на соответствующую сумму в корреспонденции со счетом 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами», субсчет «Расчеты по претензиям».

В бухгалтерском  учете на ООО «Водомер» данная операция отражается следующими проводками (таблица 2.3).

Таблица 2.3

Бухгалтерские проводки по учету по учету недостач поступивших ТМЦ в ООО «Водомер»

№ п/п	Содержание хозяйственной операции	Сумма, руб.	Корреспондирующие счета		Первичные документы
			Дебет	Кредит
1.	Оплачен счет ООО  «Энергоком» за поставку	42480	60.1	51	Выписка банка  по расчетному счету
2.	Оприходованы поступившие материалы	34200	10.1	60.1	Счет-фактура Акт о приемке  материалов
3.	Отражена сумма  НДС	6156	19.3	60.1	Счет-фактура
4.	Предъявлена претензия  к поставщику ООО «Энергоком» на сумму недопоставки	2124	76-2	60.1	Счет-фактура, претензионные письма

 

Оплата кредиторской задолженности перед поставщиками делается соответственно дебету счета 60. 1 «Расчёты с поставщиками и подрядчиками» на сумму выполнения обещаний. Отображение авансов перечисленных в счет грядущих поставок делается соответственно дебету счета 60. 2 «Расчёты соответственно авансам, выданным» в корреспонденции со счетами учета валютных средств.

Оприходование материалов, поступивших на склад  без первичных учетных документов, отображается в учете соответственно дебету счета 10 «Материалы», субсчет 1 «Сырье и материалы» в корреспонденции со счетом 60 «Расчёты с поставщиками и подрядчиками» соответственно договорной стоимости материалов с учетом оплаченного НДС.

Претензия, предъявленная  поставщику на разницу меж оплаченной суммой за материалы и ценою, указанной в первичных документах, выявленная при проверке поступивших документов, отображается в учете соответственно аннотации соответственно использованию Плана счетов, утвержденной указом Минфина Рф от 31. 10. 2000 N 94н, на счете 76, субсчет «Расчёты соответственно претензиям» в корреспонденции со счетом 91 «Остальные финансы и расходы». Сумма поступивших от поставщика платежей учитывается соответственно кредиту счета 76, субсчет «Расчёты соответственно претензиям» в корреспонденции со счетами учета валютных средств. Материалы, поступившее без первичных учетных документов, отображается в учете соответственно дебету счета 10 «Материалы» в корреспонденции со счетом 60 «Расчёты с поставщиками и подрядчиками» соответственно договорной стоимости, подключая предполагаемый НДС.

Учет счетов-фактур, выставленных клиентам, ведется в  хронологическом распорядке в движение календарного года. Гостиница счетов-фактур, соответственно которым осуществление продукта не свершилась, вторично не употребляются.

Для авансовых  счетов-фактур - отдельная нумерация  с внедрением буквенных обозначений.

Учет авансовых  счетов-фактур ведется в хронологическом  распорядке в движение календарного года. Учет счетов-фактур приобретенных  ведется соответственно мерке их поступления от торговца.

Счет-фактура  на предоплату отображается в книжке продаж. В момент начисления выручки  торговец соответственно выставленному счету-фактуре делает ещё одну запись в книжке продаж. Сразу с сиим в книжке покупок записывают данные счета-фактуры, выставленного на предоплату.

Сумма прибыли  отчетного года списывается заключительными  оборотами декабря в кредит счета 84 со счета 99 «Прибыли и убытки»(счет 99 дебетуется).

Перед составлением годичный бухгалтерской отчетности соответственно состоянию на 1 января в Сообществе проводится инвентаризация имущества, размещенных в местах сохранения(подключая снятые с эксплуатации).