Отчет по практике в ОАО «Златмаш»

2.  
   Начисление амортизационных отчислений по основным средствам.

3.  
   Составление журнала- ордера №13 по учету основных средств.

4.  
   Обеспечение эффективного контроля за сохранностью материальных ценностей и за использованием материалов в производстве на базе технически обоснованных норм их расходования.

5.  
   Начисление износа по малоценным и быстроизнашивающимся предметам.

6.  
   Оформление доверенностей на получение материальных ценностей, контроль за погашением доверенностей.

 
Бухгалтер по расчетам с персоналом выполняет функции: 
 
1. Прием первичных документов для начисления зарплаты, оплаты отпусков, пособий по временной нетрудоспособности, оплаты выходного пособия, удержаний и вычетов. 
 
2. Составление отчетов по пенсионному фонду, фонду занятости, медицинскому и социальному страхованию. 
 
3. Составление проводок по удержанию зарплаты и перечислении налогов и других удержаний по назначению, подготовка платежных поручений.  
 
Кассир-инкассатор выполняет функции: 

1.  
   Получение из учреждений банка наличных денег и выписок с приложенными документами к расчетному и другим счетам в банке.

2.  
   Прием и выдача наличных денег по приходным и расходным кассовым ордерам, платежным ведомостям, подписанным руководителем и главным бухгалтером объединения. 

3.  
   Сдача выручки и других неиспользованных сумм в учреждения банка.

 
При учете наличных денежных средств руководствоваться «Порядком ведения кассовых операций в РФ». 
 
Что касается функций работников планово-экономического отдела, то они таковы.

Начальник экономического отдела обязан: 

1.  
   Руководить формированием объемных показателей по ФАО по видам работ, фондом оплаты труда в зависимости от условий работы, за планированного роста объема производства;

2.  
   Проводить анализ производственной деятельности ФАО;

3.  
   Подготавливать отчетность;

4.  
   Руководить работниками отдела, осуществлять методическое руководство структурными подразделениями по вопросам планирования и организации труда и управления производством и т.д.

 
Ведущий экономист выполняет функции:  

1.  
   Осуществляет работу по экономическому планированию, направленному на организацию рациональной хозяйственной деятельности предприятия в соответствии с потребностями.

2.  
   Осуществляет подготовку проектов текущих планов предприятия по всем видам деятельности и заключенным договорам, а также обоснований и расчетов по ним.

3.  
   Организует разработку прогрессивных плановых технико-экономических нормативов материальных и трудовых затрат, проектов цен на предоставляемые услуги с целью обеспечения запланированного объема прибыли.

4.  
   Осуществляет руководство проведением комплексного экономического анализа всех видов деятельности предприятия и разработкой мероприятий по эффективному использованию капитальных вложений, материальных, трудовых и финансовых ресурсов, повышению конкурентоспособности, снижению издержек хозяйственной деятельности, устранению потерь и непроизводительных расходов.

5.  
   Организует контроль за выполнением плановых заданий, а также статистический учет по всем производственным и технико-экономическим показателям работы предприятия, подготовку периодической отчетности в установленные сроки, систематизацию статистических материалов.

6.  
   Способствует созданию благоприятного делового и морального климата на предприятии.

 
Экономист по финансовой работе выполняет функции:  

1.  
   Оценивает направление доходов и расходов, 

2.  
   Рассчитывает величину их использования на тот или иной проект; 

3.  
   Занимается составлением бюджетов, кассового, платежного календаря.

 
Экономист по труду выполняет функции: 

1.  
   Производит расчеты, необходимые для составления проектов перспективных и годовых планов по труду и заработной плате предприятия, планов совершенствования организации труда и повышения его производительности, определения трудоемкости производственной программы, фондов заработной платы и численности работников по категориям персонала; 

2.  
   Участвует в работе по детализации показателей, включаемых в программы и планы совершенствования организации труда, их доведению до подразделений предприятия, по изучению эффективности применения действующих форм и систем заработной платы, использования рабочего времени; 

3.  
   Подбирает материал для подготовки различных справок по вопросам организации труда и заработной платы, накапливает, систематизирует и обрабатывает трудовые показатели для составления установленной отчетности.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 
 
 
2.2. АНАЛИЗ СТРУКТУРЫ АКТИВОВ И ПАССИВОВ ОАО «ЗЛАТМАШ» 
 
Актив баланса содержит сведения о размещении капитала, имеющегося в распоряжении предприятия, т. е. о вложениях в конкретное имущество и материальные ценности, о расходах предприятия на производство и реализацию продукции и об остатках свободной денежной наличности. Каждому виду размещенного капитала соответствует отдельная статья баланса. 
 
Основным признаком группировки статей актива баланса считается степень их ликвидности. По этому признаку все активы баланса подразделяются на долгосрочные, или основной капитал, и текущие активы. 
 
От того, какие средства вложены в основные и оборотные средства, сколько их находится в сфере производства и в сфере обращения, в денежной и материальной форме, насколько оптимально их соотношение, во многом зависят результаты производственной и финансовой деятельности, следовательно, и финансовое состояние предприятия. 
 
Таблица 1. 
 
Анализ динамики активов и источников их формирования ОАО «Златмаш» за 2006-2007 гг. (тыс. руб.)

Показатель			2010 год				2011 год				2012 год						Изменение за период
																	2011-2010 гг.				2012-2011 гг.
1			2					3				4						5				6
1. Внеоборотные активы:			657994					659811				672038						1817				12227
основные средства			616946					589961				550593						-26985				-39368
незавершенное строительство		37922				67988				119148						29066				51160
прочие внеоборотные активы		3126				1862				2209						-1264				347
2. Оборотные активы:		679931				672473				1024618						-7458				352145
запасы		296781				315656				646133						18875				330477
НДС		17157				14031				57774						-3126				47743
Дебиторская задолженность (более 12 мес.)		84631				85785				57620						1154				-28165
Дебиторская задолженность (в течение 12 мес.)		26671				18141				38905						-8530				20764
Денежные средства		3189				1348				683						-1841				-665
Баланс		1337925				1332284				1696656						-5641				364372
3. Капитал и резервы:		1278720				1271850				1315021						-6870				43171
Добавочный капитал		183410				183244				206618									-166				23374
Нераспределенная прибыль		1095310				1088600				1108403									6710				19803
4. Долгосрочные обязательства:		-				-				-									-				-
5.Краткосрочные обязательства:		59205				60434				381635									1229				321201
Кредиторская задолженность		45002				46048				368821									1046				322773
Резервы предстоящих расходов		14203				14386				12814									-183				-1572
Баланс		1337925				1332284				1696656									-5641				364372

 

 
Источник: данные отчетности ОАО «Златмаш» за 2010 - 2012 гг. 
 
По данным таблицы 1 можно сделать вывод о том, что за период исследования наблюдается снижение экономического потенциала ОАО «Златмаш». Валюта баланса с 2010 по 2011 год снизилась на 5641 тыс. руб., с 2012 по 2011 гг. увеличилась на 364372 тыс. руб. В составе внеоборотных активов увеличивается величина незавершенного строительства и, что является положительным моментом, так как характеризует увеличение производственных мощностей, введенных в эксплуатацию. 
 
Величина оборотных активов в 2011 г. снижается за счет дебиторской задолженности, однако такая тенденция имеет негативные последствия, так как свидетельствует о потере потребительской активности со стороны контрагентов и снижении экономического роста. Снижение потенциала исследуемого предприятия приводит к ухудшению результатов финансово-хозяйственной деятельности предприятия, следовательно, необходимо выявление резервов повышения объемов производства и реализации продукции. Незначительная доля денежных средств говорит о том, что все поступающие на расчетный счет денежные средства сразу направляются на закупку сырья и материалов. 
 
Рассматривая динамику источников формирования активов ОАО «Златмаш» с 2010 по 2012 гг., можно отметить преобладание собственного капитала в структуре источников, что непосредственно свидетельствует о высокой финансовой устойчивости и независимости предприятия от внешних источников финансирования. Рост собственного капитала предприятия за анализируемый период обусловлен увеличением нераспределенной прибыли, что говорит о высокой капитализации предприятия и реинвестировании получаемой прибыли в расширении деятельности. 
 
Таблица 2. 
 
Анализ состава и структуры активов и источников их формирования ОАО «Златмаш» за 2010-2012 гг.

Показатель	2010 год						2011 год								2012 год
	тыс. руб.			%				тыс. руб.			%					тыс. руб.		%
1	2			3				4			5					6		7
1. Внеоборотные активы:	657994			49,18				659811			49,52					672038		39,61
основные средства	616946			46,11				589961			44,28					550593		32,45
незавершенное строительство	37922			2,83				67988			5,10					119148		7,02
прочие внеоборотные активы	3126		0,23			1862			0,13			2209					0,13
2. Оборотные активы:	679931		50,81			672473			50,47			1024618					60,39
запасы	296781		22,18			315656			23,69			646133					38,08
НДС по приобретенным ценностям	17157		1,28			14031			1,05			57774					3,41
Дебиторская задолженность (более 12 мес.)	84631		6,32			85785			6,43			57620					3,39
Дебиторская задолженность (в течение 12 мес.)	26671		1,99			18141			1,36			38905					2,29
Денежные средства	3189		0,23			1348			0,10			683					0,04
3. Капитал и резервы:	1278720		95,57			1271850			95,46			1315021					77,51
Добавочный капитал	183410		13,7			183244			13,75			206618					12,18
Нераспределенная прибыль	1095310		81,8			1088600			81,70			1108403					65,32
4. Долгосрочные обязательства:	-		-			-			-			-					-
5.Краткосрочные обязательства:	59205		4,43			60434			4,53			381635					22,49
Кредиторская задолженность	45002		3,36			46048			3,46			368821					21,74
Резервы предстоящих расходов	14203		1,06			14386			1,07			12814					0,75
Баланс	1337925		100			1332284			100			1696656					100

 

 
Источник: данные отчетности ОАО «Златмаш» за 2010 - 2012 гг. 
 
Вертикальный анализ активов и пассивов ОАО «Златмаш », представленный в таблице 2, позволяет сделать выводы о капиталоемком характере производственной деятельности исследуемого предприятия. На долю внеоборотных активов в 2010 году приходилось 49,18 %, в 2011 году – 49,52 %, а в 2012 – 39,61 %, данная динамика свидетельствует о наращивании производственных мощностей предприятием. Рост доли основных средств характеризует производственный характер текущей деятельности ОАО «Златмаш», увеличение доли основных производственных фондов позволит не только обеспечит эффективное и бесперебойное производство, но и позволит выйти на новый уровень.  
 
В составе оборотных активов преобладает величина запасов товарно-материальных ценностей 22,18 % в 2010 году, 23,69 % в 2011 и 38,08 % в 2012 году. Рациональность роста запасов товарно-материальных запасов состоит в обеспечении возможности расширенного воспроизводства, освоения новых видов продукции, обновления ассортимента. Вместе с тем финансовым менеджерам необходимо отслеживать не только обеспеченность товарно-материальными ценностями, но и их оборачиваемость, так как снижение оборачиваемости запасов при росте их абсолютной величины увеличивает издержки и приводит к снижению эффективности производственной деятельности. 
 
На протяжении 2010 - 2012 гг. исследования снижается величина дебиторской задолженности, что обусловлено характером кредитной политике предприятия по отношению к покупателям. ОАО «Златмаш» придерживается умеренного типа кредитной политики, отгружая готовую продукцию после частичной предоплаты. Такая система расчетов с дебиторами позволяет снизить риск возникновения сомнительной и просроченной дебиторской задолженности.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 
 
2.3.ОЦЕНКА ФИНАНСОВОГО ПОЛОЖЕНИЯ ПРЕДПРИЯТИЯ ОАО «ЗЛАТМАШ» 
 
Оценка платежеспособности предприятия производится с помощью коэффициентов платежеспособности, являющихся относительными величинами. Коэффициенты платежеспособности, приведенные ниже, отражают возможность предприятия погасить краткосрочную задолженность за счет тех или иных элементов оборотных средств. 
 
1. Коэффициент абсолютной ликвидности Кал показывает, какая часть краткосрочной задолженности может быть покрыта наиболее ликвидными оборотными активами – денежными средствами и краткосрочными финансовыми вложениями: 
 
Кал = ДС /КП , 
 
где ДС – денежные средства; 
 
КП – краткосрочные пассивы. 
 
К ал (2011 г) =1348/60434= 0,02 
 
К ал (2012 г) =683/368821= 0,002 
 
Принято считать, что нормальный уровень коэффициента абсолютной ликвидности должно быть 0,03 – 0,08. Замечаем, что на начало и конец года этот показатель меньше установленной границы. Это было вызвано увеличением денежных средств у ОАО «Златмаш». Таким образом, предприятие не способно мгновенно расплатиться по своим текущим обязательствам 
 
2. Коэффициент промежуточного покрытия (быстрой ликвидности) показывает, какую часть краткосрочной задолженности предприятие может погасить за счет денежных средств, краткосрочных финансовых вложений и дебиторских долгов: 
 
К лп (2011г) =(672473-315656)/60434=5,9 
 
К лп (2012г) =(1024618-646133)/381635=0,99 
 
Коэффициент быстрой ликвидности в динамики лет выше среднеотраслевого значения и имеет тенденцию к снижению. Это говорит о том, что предприятие способно быстро расплачиваться по своим текущим обязательствам. 
 
3. Общий коэффициент покрытия (текущей ликвидности) Кло показывает, в какой степени оборотные активы предприятия превышают его краткосрочные обязательства: 
 
Кло = IIА/КП ,  
 
где II А – итог II раздела актива баланса. 
 
К ло (2011 г) =672473/60434= 11,13 
 
К ло (2012 г) =1024618/381635= 2,68 
 
Принято считать, что нормальный уровень коэффициента общего покрытия должен быть равен 1,5 –3 и не должен опускаться ниже 1.  
 
Чем выше коэффициент общего покрытия, тем больше доверия вызывает предприятия у кредиторов. На анализируемом предприятии этот показатель больше 2, что рассматривается как благоприятная тенденция для ОАО «Златмаш». 
 
Анализируя коэффициенты ликвидности можно сказать, что на анализируемом предприятии наблюдается их не значительный рост на конец года по сравнению с началом, это свидетельствует об улучшении ситуации за год. Предприятие погашает свои краткосрочные обязательства в основном за счет текущих активов. Однако рост промежуточной ликвидности был связан в основном с ростом дебиторской задолженности, что является отрицательным фактором для ОАО «Златмаш» особенно в перспективе.  
 
Под финансовой устойчивостью понимается такое состояние предприятия, при котором платежеспособность постоянна во времени, а в соотношение собственного и заемного капитала обеспечивает эту платежеспособность. Для оценки финансовой устойчивости применяется система коэффициентов.  
 
1. Коэффициент концентрации собственного капитала (автономии, независимости) Ккс:  
 
К кс =СК/ВБ , 
 
где СК – собственный капитал; 
 
ВБ – валюта баланса. 
 
Ккс (2011 г) = 1271850/1332284= 0,95 
 
Ккс (2012 г) = 1315021/1696656= 0,76 
 
Считается, что чем выше значение этого коэффициента, тем более финансово устойчиво, стабильно и независимо от внешних кредиторов предприятие. 
 
Дополнением к этому показателю является коэффициент концентрации заемного капитала Ккп: 
 
Ккп = ЗК/ВБ ,  
 
где ЗК – заемный капитал. 
 
Ккп (2011г) =60434/1332284 = 0,05 
 
Ккп (2012 г) = 381635/16966656= 0,24  
 
Эти два коэффициента в сумме: Ккс+Ккп=1. 
 
Проверим это соотношение для нашего предприятия: 
 
на начало года: 0,95+0,05 = 1, 
 
на конец года: 0,76+0,24 = 1. 
 
Оба показателя соответствуют норме, следовательно, ОАО «Златмаш» имеет поровну собственных и заемных средств, т.е. можно сказать о его финансовой устойчивости и независимости. 
 
2. Коэффициент соотношения заемного и собственного капитала Кс: 
 
Кс= ЗК/СК.  
 
Он показывает величину заемных средств, приходящихся на каждый рубль собственных средств, вложенных в активы предприятия. 
 
Кс (2011 г) 60343/1271850= 0,05 
 
Кс (2012 г) = 381635/1315021=0,29 
 
На анализируемом предприятии наблюдается увеличение данного коэффициента. 
 
3. Коэффициент маневренности собственных средств Км: 
 
Км = СОС/СК ,  
 
где СОС – собственные оборотные средства. 
 
Этот коэффициент показывает, какая часть собственного капитала используется для финансирования текущей деятельности, т.е. вложена в оборотные средства, а какая часть капитализирована. 
 
Км (2011 г) =0,48  
 
Км (2012 г) =0,47 
 
Коэффициент маневренности выше нормы на протяжении всего анализируемого периода Значение коэффициента показывает, что для финансирования текущей деятельности собственного капитала достаточно. 
 
По полученным коэффициентам можно сделать выводы: соотношение собственных и заемных средств на предприятии оптимально, таким образом ОАО «Златмаш» вполне устойчиво.  
 
Коэффициенты деловой активности позволяют проанализировать, насколько эффективно предприятие использует свои средства. Как правило, к этой группе относятся различные показатели оборачиваемости. 
 
1. Коэффициент оборачиваемости дебиторской задолженности (в оборотах) = выручка от реализации продукции/ среднегодовая стоимость чистой дебиторской задолженности. 
 
Коб ДЗ (в оборотах)(2011 г.) =67967/44812= 1,52  
 
Коб ДЗ (в оборотах)(2012 г.)=521620/56746=9,19  
 
2. Коэффициент оборачиваемости дебиторской задолженности (в днях) = 365 дней в отчетном периоде/ коэффициент оборачиваемости дебиторской задолженности (в оборотах). 
 
Коб ДЗ (в днях) (2011 г.) =365/1,52= 240  
 
Коб ДЗ (в днях) (2012 г.) =365/9,19=40 
 
3. Коэффициент оборачиваемости кредиторской задолженности (в оборотах) = выручка от реализации/ остатки кредиторской задолженности на конец отчетного периода. 
 
Коб КЗ (в оборотах) (2011 г.) =67967/91050= 0,75  
 
Коб КЗ (в оборотах) (2012 г.) =521620/414869=1,25 
 
4. Коэффициент оборачиваемости кредиторской задолженности (в днях) = 365 дней в отчетном периоде / коэффициент оборачиваемости кредиторской задолженности (в оборотах). 
 
Коб КЗ (в днях) (2011 г.) = 365/0,75=486  
 
Коб КЗ (в днях) (2012 г.) = 365/1,25=292 
 
5. Коэффициент оборачиваемости материально-производственных запасов (в оборотах) = себестоимость/ среднегодовая стоимость материально-производственных запасов. 
 
Коб З (в оборотах) (2011 г.) =85381/306218,5=0,27  
 
Коб З (в оборотах) (2012 г.) =393438/389894,5=1,01 
 
6. Коэффициент оборачиваемости запасов (в днях) = 365 дней / коэффициент оборачиваемости запасов (в оборотах). 
 
Коб З (в днях) (2011 г.) =365/0,27=1351  
 
Коб З (в днях) (2012 г.) =365/1,01=361  
 
7. Длительность операционного цикла. По нему определяют, сколько дней в среднем требуется для производства, продажи и оплаты продукции предприятия; иначе говоря, в течение какого периода денежные средства связаны в материально-производственных запасах. Он рассчитывается как сумма коэффициентов оборачиваемости дебиторской задолженности (в днях) и оборачиваемости запасов (в днях). 
 
Т о.ц .(2011 г.) =1,52+0,27=1,79  
 
Т о.ц .(2012 г.) =9,19+1,01=10,2 
 
8. Фондоотдача = выручка от реализации/ остаточная стоимость основных средств. 
 
Ф (2011 г.) = 67967/578895=0,11  
 
Ф (2012 г.) =521620/550593=0,94 
 
9. Продолжительность финансового цикла = продолжительность операционного цикла – коэффициент оборачиваемости кредиторской задолженности (в днях). 
 
Тф.ц. (2011 г.) = 1,79-0,75=1,04  
 
Тф.ц. (2012 г.) = 10,2-1,25=8,95 
 
Финансовый цикл меньше операционного цикла на среднее время обращения кредиторской задолженности. Сокращение операционного и финансового циклов в динамике рассматривается как положительная тенденция, но в нашем случае она рассматривается как отрицательная. 
 
Результаты показателя фондоотдачи говорят о том, что повышение оборачиваемости основных фондов связано с модернизацией и усовершенствованием производственного оборудования. ОАО «Златмаш» постоянно стремится к возобновлению основных средств предприятия, так вложения в здания, машины и оборудование. 
 
Рентабельность представляет собой доходность (прибыльность) производственно-торгового процесса. Это один из важнейших показателей эффективности производства, используемых для оценки деятельности предприятия. Предприятие работает рентабельно в том случае, если доходы, полученные им в результате производственно-хозяйственной деятельности, превышают расходы на производство работ. 
 
Экономическая сущность рентабельности может быть раскрыта только через характеристику системы показателей. Общий их смысл – определение суммы прибыли с одного рубля вложенного капитала. 
 
Анализ доходности хозяйствующего субъекта проводится в сравнении с планом и предшествующим периодом. 
 
1. Рентабельность реализации рассчитывается посредством деления прибыли на объем реализованной продукции. Показывает, сколько денежных единиц чистой прибыли принесла каждая денежная единица реализованной продукции. 
 
R пр (2011 г.) = 20118/67967=0,29 или 29% 
 
R пр (2012 г.) =121940/521620=0,23 или 23%  
 
Рентабельность продукции уменьшилась с 29% до 23% на начало и конец отчетного периода соответственно, т.е. каждый рубль реализованной продукции принес предприятию 23 копеек. 
 
2. Рентабельность собственного капитала позволяет определить эффективность использования капитала. Рентабельность собственного капитала показывает, сколько денежных единиц чистой прибыли заработала каждая денежная единица, вложенная собственниками компании. Рассчитывается как отношение чистой прибыли к среднегодовой сумме собственного капитала. 
 
R соб.к. (2011 г.) = 20118/206360=0,09  
 
R соб.к. (2012 г.) = 1219409/206618=5,9 
 
Рентабельность собственного капитала в 2012 г. увеличивается на 5,81, что говорит о эффективности использования собственного капитала. 
 
На основании результатов сделаем выводы. 
 
Показатели рентабельности возросли в 2012 году, по сравнению с 2011 годом, это было связано с увеличением чистой прибыли и прибыли от продаж.  
 
В ходе финансового анализа было выявлено, что финансовое состояние ОАО «Златмаш» удовлетворительное. Для улучшения ситуации необходимо улучшить финансовое состояние предприятия по всем проанализированным показателям.