Отчет по практике в ОАО «Сбербанк России»

Основное назначение субрасчётных счетов – аккумуляция поступающей выручки филиалов (отделений) и представительств юридического лица для последующего перечисления на расчётный счёт юридического лица и производства расчётов. Выдача наличных денег с субрасчётных счетов, в том числе и на заработную плату, как правило, не предусматриваются.

Конкретный перечень операций по субрасчётным счетам, которые может проводить структурное подразделение юридического лица, устанавливается юридическим лицом и должно отвечать требованиям действующего законодательства.

Субрасчётные счета предназначаются для расчётов с поставщиками и покупателями за товарно-материальные ценности и оказанные услуги, а покупателями также для зачисления платежей покупателей, поступающих за отгруженные (отпущенные) товарно-материальные ценности и оказанные услуги. Обособленному структурному подразделению, состоящему на отдельном балансе, по ходатайству коммерческой организации может быть открыт самостоятельный счёт в обслуживающем её банке.

Субрасчётные счета учитываются на тех же балансовых счетах, что и расчётные – в зависимости от организационно-правовой формы юридического лица.

Временные счета открываются:

а) строящемуся предприятию, которое частично введено в эксплуатацию (пусковой комплекс, очередь, этап и  т. п.).

б) учредителям коммерческих организаций: обществ с ограниченной и дополнительной ответственностью, открытых и закрытых акционерных  обществ – для зачисления первоначальных взносов, а также унитарного федерального казённого предприятия – для  зачисления всего размера уставного  капитала.

Временные расчётные счета  учитываются, в зависимости от организационно-правовой формы юридического лица, на тех  же балансовых счетах, что и расчётные. На карточке с образцами подписей и оттиска печати ф. 0401026 делается отметка “Временный расчётный счёт”.

Текущие счета открываются  юридическим лицам – резидентам по законодательству Российской Федерации, являющимся некоммерческими организациями. Текущие счета предназначены  для осуществления расчётных  операций в соответствии с целями деятельности, предусмотренными учредительными документами юридического лица, а  также в случаях, предусмотренных  законодательством Российской Федерации.

Текущие счета предназначаются  для зачисления выручки от реализации продукции (работ, услуг), осуществления  расчётов с поставщиками, бюджетами  по налогам и приравненным к ним  платежам, учёта сумм полученных кредитов и иных поступлений, расчётов с рабочими и служащими по заработной плате  и другим выплатам, включаемым в  фонд потребления, а также для  платежей по решениям судов и других органов, имеющих право принимать  решения овзыскании средств со счетов юридических лиц в бесспорном порядке и др..

Текущие счета могут открываться  филиалам (отделениям) и представительствам юридических лиц, а также филиалам (отделениям) и представительствам кооперативов при представлении  ходатайства юридического лица, в котором указывается характер совершаемых по счёту операций. По текущим счетам могут проводиться расчётные операции, связанные с оплатой труда, административно-хозяйственными расходами и т.д.

Счёт недоимщика – один из рублёвых расчётных (текущих) счетов, предназначенный для расчётов по погашению задолженности по платежам в бюджет любого уровня и (или) государственные  внебюджетные фонды юридическими лицами (предприятиями – недоимщиками), их представительствами и филиалами, являющимися самостоятельными субъектами налогообложения, иностранными юридическими лицами, их представительствами и  филиалами, ведущими хозяйственную  деятельность на территории Российской Федерации.

Порядок регистрации счетов недоимщиков производится в соответствии с Указом Президента Российской Федерации  от 18.08.1996г. №1212 “О мерах по повышению  собираемости налогов и других обязательных платежей и упорядочению наличного  и безналичного денежного обращения” и “Порядком регистрации счетов недоимщиков в налоговых органах”, утверждённым письмом Государственной  налоговой службой Российской Федерации  от 30.08.1996г. №ВГ-4-12/56н.

Предприятие – недоимщик  в срок, определённый по согласованию с налоговым органом, в котором  предприятие – недоимщик состоит  на учёте, перечисляет платёжными поручениями  остатки средств, имеющихся на любых  других счетах, в том числе на счетах его представительств и филиалов, не являющихся самостоятельными субъектами налогообложения, за исключением средств, направляемых на оплату расчётных документов первой и вторых групп очерёдности  платежей, наего зарегистрированный в налоговом органе счёт недоимщика. В таком же порядке на счёт недоимщика перечисляются вновь поступающие средства.

Вся поступающая в кассу  предприятия – недоимщика денежная выручка сдаётся в кредитную  организацию и зачисляется на его расчётный (текущий) счёт.

Предприятие – недоимщик  не вправе расходовать поступающую  в его кассу выручку. Ранее  выданные разрешения на право расходования наличной денежной выручки у предприятий – недоимщиков аннулируются. При этом картотека к внебалансовому счёту №90902 “Расчётные документы, не оплаченные в срок” по расчётным документам на списание средств со счетов предприятия – недоимщика, с которых осуществляется перечисление средств на счёт недоимщика, в случае её наличия сохраняется.

Порядок расчётов по счетам предприятий – недоимщиков действует  до полного погашения ими задолженности  по платежам в федеральный бюджет и в федеральные внебюджетные фонды. (После полного погашения  предприятием-недоимщиком задолженности  налоговый орган выдаёт ему информационное письмо, подтверждающее этот факт, для  предъявления в банк, в котором  ему были открыты иные расчётные (текущие) счета.)

При открытии счёта недоимщика на карточке с образцами подписей и оттиска печати ф.0401026 делается отметка “Счёт недоимщика”.

Бюджетные счёта органов  федерального казначейства для учёта  доходов и расходов федерального бюджета при финансировании распорядителей бюджетных средств через лицевые  счета, открытые им в органах федерального казначейства. Орган федерального казначейства не вправе вести лицевые счета  распорядителей бюджетных средств в случаях, когда бюджетные счета этих распорядителей бюджетных средств остались не закрытыми в учреждениях Банка России или кредитных организациях.

Бюджетные счета распорядителей бюджетных средств открываются  предприятиям, организациям и учреждениям, которым выделяются средства за счёт федерального и местного бюджетов для  целевого их использования.

Бюджетные счета по учёту  средств бюджетов субъектов Российской федерации и местных бюджетов открываются для учёта средств  бюджетов (краевого, районных, городских, поселковых, сельских) и средств, выделенных из местных бюджетов распорядителям средств на целевые расходы.

Текущие счета по внебюджетным средствам открываются предприятиям и организациям, состоящим на федеральном или местных бюджетах.

Внебюджетными средствами являются средства, получаемые бюджетными учреждениями помимо ассигнований, выделяемых им из бюджета соответствующего уровня. В основном, это средства, получаемые от реализации продукции, выполнения работ, оказания услуг или осуществления иной деятельности.

Перечисление средств  с одного бюджетного счёта предприятия, учреждения или организации на другой его бюджетный, текущий или расчётный  счёт не допускается, за исключением  случаев:

• в связи с неправильно произведёнными расходами;
• перечисление средств с бюджетных счетов на текущие счета по внебюджетным средствам в случае возмещения расходов по переданным материальным ценностям или оказанным услугам;
• возмещение расходов, произведённых с расчётных счетов, в тех случаях, когда мероприятия, финансирование которых должно производиться из средств бюджета, полностью или частично осуществлены за счёт временно позаимствованных собственных средств.

На основании данных бухгалтерского учёта отделение составляет ежедневный, оперативный, ежемесячный и годовой  отчёты о кассовом исполнении Государственного бюджета в объёме и по формам, установленным ЦБ РФ по согласованию с Министерством финансов РФ.

Для открытия расчётных, текущих  и бюджетных средств клиент предоставляет в банк следующие документы:

1. Заявление на открытие счёта, подписанное руководителем и главным бухгалтером юридического лица;
2. Свидетельство о государственной регистрации;
3. Учредительные документы, подтверждающие статус юридического лица (заверенное нотариально);
4. Справка из органов статистики о присвоении кодов по ОГПО и классификационных признаков;
5. Справка из налоговой инспекции;
6. Справка из внебюджетных фондов о постановке на учёт;
7. Карточка с образцами подписей и оттиска печати в 2-х экземплярах;
8. Документ, подтверждающий полномочия должностных лиц на распоряжение счётом.

Оформление документов, представленных клиентом на открытие счёта, проверяет  юрист банка на основании действующего законодательства, требований, предъявляемых  Центробанком РФ и Сбербанком России. После проверки правильности оформления пакета документа клиента, заявление  на открытие счёта визируется юристом  банка и подписывается главным  бухгалтером. Счёт клиенту открывается  по разрешительной надписи руководителя банка на заявлении клиента.

В отведённом месте на заявлении, а также на карточке с образцами  подписей и оттиска печати проставляется  номер счёта клиента, который  состоит из 20-ти знаков.

Все открываемые клиентам счета обязательно регистрируются в книге, которая ведётся в  разрезе балансовых счетов второго  порядка. В случае закрытия счёта  в книге регистрации ставится дата закрытия лицевого счёта. Номера закрытых счетов могут присваиваться  новым клиентам по истечении двух лет после их закрытия. Книга хранится у главного бухгалтера отделения.

Пакет документов, представленных клиентом на открытие счёта, формируется  в “Юридическое дело клиента” и  хранится в железных шкафах в охраняемом помещении, за исключением карточки с образцами подписей и оттиска  печати, которая хранится в специальной  картотеке у специалиста банка, ведущего счёт клиента.

Незамедлительно после открытия счёта клиенту (включая открытие временного расчётного счёта) банк направляет налоговому органу, выдавшему справку  о постановке на учёт или намерении  открыть счёт, извещение об открытии счёта. Извещение направляется факсом и заказным письмом с уведомлением (фельдъегерской связью, либо по телеграфу, либо по почте). Дата направления извещения  налоговому органу должна соответствовать  дате открытия счёта.

Операции по вновь открытому  счёту начинаются не позднее следующего рабочего дня после получения  банком от налогового органа информационного  письма (подтверждения) о получении извещения об открытии счёта налогоплательщику.

Расчётные документы на списание (перечисление) и выдачу денежных средств  со вновь открытого счёта не принимаются  к исполнению учреждением Банка  до получения от налогового органа вышеназванного информационного письма.

При изменении правового  статуса юридического лица или в  связи с реорганизацией (слияние, присоединение, разделение, выделение, преобразование) клиенту открывается  новый счёт с представлением в  банк полного пакета документов, необходимого для открытия данного вида счёта.

При изменении наименования юридического лица, не вызванном реорганизацией, а также при изменении подчинённости  филиала, представительства в банк представляются:

а) заявление клиента, уведомляющее об изменениях;

б) копия решения об изменении  наименования (заверенная нотариально  или вышестоящей организацией);

в) банковская карточка с  образцами подписей и оттиска  печати, заверенная нотариально.

При открытии в учреждении банка нескольких видов счетов формируется  одно “Юридическое дело клиента” с  полным пакетом документов, необходимых  для ведения заявленного счёта.

При открытии любых других счетов (второго рублёвого, и т. д.) клиентом помимо заявления об открытии счёта дополнительно представляются следующие документы:

а) справка из налоговых  органов о постановке на учёт или  о намерении открыть счёт;

б) документы, подтверждающие  регистрацию в качестве плательщиков страховых взносов (платежей) в органах  Пенсионного фонда РФ, Фонда обязательного  медицинского страхования РФ, Фонда  социального страхования РФ, а  также Федеральной службы занятости  населения РФ;

в) Дополнительные экземпляры карточек с образцами подписей и  оттиска печати предоставляются при условии, если счета клиента ведутся разными специалистами банка;