Особенности планирования отдельных статей бюджета предприятия
Автор работы: Пользователь скрыл имя, 02 Мая 2014 в 12:11, дипломная работа
Краткое описание
Целью дипломной работы является изучить особенности планирования отдельных статей бюджета предприятия. Для достижения главной цели дипломного исследования необходимо решить следующие задачи: рассмотреть основные понятия и сущность бюджетирования; изучить основные виды планирования;
Содержание
ВВЕДЕНИЕ 3 1. ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ ОСНОВЫ ПЛАНИРОВАНИЯ СТАТЕЙ БЮДЖЕТА ПРЕДПРИЯТИЯ 6 1.1. Понятие и сущность бюджетирования 6 1.2. Основные виды планирования 9 1.3. Этапы процесса бюджетирования 13 2. ОСОБЕННОСТИ ПЛАНИРОВАНИЯ ОТДЕЛЬНЫХ СТАТЕЙ БЮДЖЕТИРОВАНИЯ ПРЕДПРИЯТИЯ 18 2.1. Краткая экономическая характеристика предприятия 18 2.2. Бюджет продаж. Производственная программа 19 2.3. Планирование трудовых затрат 20 2.4. Планирование общепроизводственных расходов 21 2.5. Смета общехозяйственных и коммерческих расходов 22 3. СОВЕРШЕНСТВОВАНИЕ СИСТЕМЫ БЮДЖЕТИРОВАНИЯ НА ПРЕДПРИЯТИИ 23 3.1. Контроль исполнения бюджетов 23 3.2. Автоматизация бюджетирования на предприятии 29 ЗАКЛЮЧЕНИЕ 36 СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННЫХ ИСТОЧНИКОВ 41
Тема "Особенности планирования отдельных
статей бюджета предприятия"
СОДЕРЖАНИЕ
ВВЕДЕНИЕ
В течение многих лет компании
рассматривали свои бюджеты просто как
обязательную оценку предстоящих годовых
доходов и затрат. Теперь это отношение
быстро меняется, поскольку рынок требует
большей конкурентоспособности и предприятия
вынуждены быть более динамичными. Успешные
компании постоянно повышают точность
своих прогнозов относительно будущих
операций и связанных с ними потребностей
в ресурсах. Это не только увеличивает
важность бюджетирования и планирования,
это также изменяет традиционные роли
различных таблиц, бюджетных систем и
программного обеспечения собственного
производства.
Исследование, проведенное
Институтом менеджмента и администрирования,
показывает, как постоянно увеличивается
значение бюджетирования и планирования
для корпораций. Руководители больших
и маленьких компаний были опрошены на
предмет их основных функциональных обязанностей,
и около 59% из них указали бюджетирование
как свою ключевую функцию.
Это же исследование показывает,
что процесс бюджетирования сейчас включает
гораздо больше различных элементов и
сотрудников в рамках организации. Другими
словами, дни, когда несколько специалистов
в головных подразделениях корпорации
изолированно создавали бюджет, быстро
уходят в прошлое: бюджетирование стало
функцией различных подразделений организации.
Когда руководителей спросили о расширении
их контрольных функций, респонденты отметили,
что среди их обязанностей лидирующее
положение занимают контроль бюджетирования
и стратегическое планирование. Это также
подтверждает существование стойкой тенденции
к усложнению бюджетирования и планирования.
В настоящее время в нашей стране
происходят грандиозные изменения, связанные
с кардинальной перестройкой всех сфер
государственной жизни. Прошли времена
полного хаоса и «балансирования над бездной»,
вызванными горе-реформаторами.
Сегодня вместе с ощутимым подъёмом,
возрождается и экономика как структурная
и неотъемлемая часть государства. Российский
бизнес постепенно отбрасывает свои принципы
времён «дикого капитализма». Несмотря
на всю незавершённость этого процесса,
уже наблюдается тенденция цивилизованного
ведения дел в бизнес-структурах.
Благодаря достижению стабильности
положения в экономике, российский бизнес
получил возможность задавать вектор
своего развития на определённую перспективу
(месяц, квартал, год и т.д.). Это, в свою
очередь, порождает цепную реакцию в виде
повышения стабильности функционирования
бизнеса, его предсказуемости и привлекательности
для инвесторов как в России, так и за рубежом.
В этой связи важность вопроса
о развитии коммерческого бюджетирования
стоит вне сомнения, так как несёт в себе
гарантии стабильности для отдельных
компаний и для экономики в целом.
Таким образом, бюджет представляет
собой, выраженные в конкретных показателях
цели, альтернативы достижения целей,
последствия возникновения альтернатив
на цели, фактические результаты реализации
управленческий решений, отклонения от
запланированных результатов. Его так
же можно определить как процесс принятия
решений, с помощью которого предприятие
оценивает целесообразность притока и
оттока активов.
Следует отметить, что в России
тема бюджетирования как метода управления
финансовой деятельностью предприятия
недостаточно широко изучена и освещена
как в учебной литературе по теории финансов,
так и в работах, помещенных на страницах
журналов и газет.
Изложенные обстоятельства
предопределили актуальность и выбор
темы дипломного исследования.
В ходе исследования применялись
положения действующего законодательства,
нормативные материалы федерального и
регионального уровня, методические положения
и указания.
Целью дипломной работы является
изучить особенности планирования отдельных
статей бюджета предприятия.
Для достижения главной цели
дипломного исследования необходимо решить
следующие задачи:
рассмотреть основные понятия
и сущность бюджетирования;
изучить основные виды планирования;
исследовать и изучить особенности
планирования отдельных статей бюджета;
рассмотреть пути совершенствования
системы бюджетирования на предприятии.
Объектом исследования в работе
является ЗАО «Тобол», основными видами
деятельности которого являются:
производство, реализация и
переработка сельскохозяйственных культур;
осуществление оптовой и розничной
торговли;
животноводство;
растениеводство;
деятельность автомобильного
грузового транспорта.
При написании дипломной работы
были использованы труды отечественных
и зарубежных авторов: Брейли Р., Кондраков
Н.П., Апчёр А.
1.
Теоретические основы планирования
статей бюджета предприятия
1.1. Понятие
и сущность бюджетирования
Бюджетирование - один из основных
инструментов управления компанией. Оно
давно и активно используется компаниями
как технология финансового планирования.
Однако немногие компании рассматривают
бюджетирование как реальный инструмент
управления эффективностью бизнеса и
достижения стратегических целей и задач.
Наиболее «продвинутые» российские предприятия
уже успешно применяют процедуру бюджетирования
для планирования своей деятельности.
Однако у практиков, имеющих опыт бюджетирования,
есть вопросы, требующие разъяснений.
Что уж говорить о тех отечественных компаниях,
которые только сейчас начинают внедрение
бюджетных процессов.
Возникновение бюджета связано
с зарождением и формированием государства,
использующего его в качестве основного
инструмента обеспечения как непосредственно
своей деятельности, так и важнейшего
элемента проведения социально-экономической
политики.
Сложность выяснения сущности
бюджета, прежде всего, связана с тем, что
данный термин используется для обозначения
различных по своей природе явлений. Одно
из них выражает совокупность финансовых
отношений, обусловленных существованием
основного централизованного денежного
фонда страны. Другое - связано с формой
практического использования бюджетных
отношений, с законодательным оформлением
соответствующего финансового документа.
Рассматривать бюджет в качестве
финансовой, а соответственно, и экономической
категории товарного хозяйствования позволяют
реальные и объективные отношения, возникающие
на стадии стоимостного перераспределения,
обусловленные необходимостью обеспечения
непрерывности воспроизводства, как одного
из способов функционирования финансов.
Совокупность денежных отношений
государства с предприятиями, учреждениями,
населением, а также между органами государственной
власти, связанных с образованием и использованием
на общественные потребности основного
централизованного фонда, формирует внутреннюю
структуру этого фонда и равнозначно,
понятию "бюджетные отношения".
В Бюджетном Кодексе РФ бюджет
определен как форма образования и расходования
фонда денежных средств, предназначенных
для финансового обеспечения задач и функций
государства и местного самоуправления.
По экономической сущности
государственный бюджет это денежные
отношения, возникающие у государства
с юридическими и физическими лицами по
поводу распределения национального дохода
в связи с образованием и использованием
бюджетного фонда, предназначенного для
финансирования экономики, социально-культурных
мероприятий, нужд обороны и государственного
управления. По материально-вещественному
воплощению - это фонд денежных средств,
по плановой форме - финансовый документ,
составляемый в виде баланса доходов и
расходов.
Основные функции бюджета:
планирования видов деятельности,
обеспечивающих достижения цели создания
организации;
координация различных видов
деятельности и отдельных подразделений
для достижения наилучших финансовых
результатов деятельности организации
в целом;
стимулирование руководителей
всех рангов в достижения целей своих
центров ответственности;
контроль и оценка текущей деятельности.
Разработка бюджета состоит
из следующих этапов:
постановка задачи и сбор информации,
необходимой для разработки бюджета;
изучения и анализ имеющейся
информации; обобщения и анализ фактических
результатов прошлого периода; расчет
научно обоснованных показателей деятельности
предприятия; формирования бюджета;
экспертиза и оценка бюджета;
принятие и оценка бюджета.
Бюджетирование - процесс согласования
и координации краткосрочных и среднесрочных
коммерческих, производственных, хозяйственных
планов развития предприятия на базе финансово-экономической
экспертизы достижимости и целесообразности
управленческих решений посредством формирования
бюджета предприятия.
Бюджетирование позволяет руководству
организации с очень сильной вероятностью
оценить эффективность принимаемых решений,
оптимальным образом распределить ресурсы
предприятия, намечать пути развития персонала
и предприятия, а также избегать кризисных
ситуаций.
Бюджетирование может рассматриваться
как одна из целей организации, но в, то,
же время система бюджетирования должна
реализовывать несколько поставленных
целей в зависимости от временных границ
их функционирования, сферы применения
и степени детализации.
1.2. Основные
виды планирования
В зависимости от поставленных
целей планирование бывает:
Стратегическим;
Тактическим;
Оперативным.
А по времени действия планирование
классифицируется как:
Долгосрочное;
Среднесрочное;
Краткосрочное.
Стратегическое планирование
(долгосрочное, на срок от пяти до десяти
лет) представляет собой концепцию перспективного
развития предприятия.
Особенностями стратегического
планирования являются: максимизация
прибыли; расширение доли рынка; освоение
производства принципиально новых продукции
и услуг; расширение экспортных возможностей;
переоснащение производства и т.д.
Стратегическое планирование
осуществляется при помощи всей системы
планов, разрабатываемых на предприятии.
Изменение стратегического планирования
происходит только в случае необходимости,
в связи:
с утерей конкурентоспособности
производимой продукции;
развитием новых, более прибыльных
видов деятельности;
внедрением новых технологий
и др.
Тактическое планирование (среднесрочное
планирование, на срок от трех до пяти
лет) представляет собой детализацию стратегических
целей и задач предприятия.
Тактическое планирование базируется
на стратегических планах предприятия
и имеющихся материальных ресурсах и обеспечивает
их взаимоувязку.
На основе анализа рыночной
потребности в продукции предприятия
принимается решение, по каким видам продукции
необходимо улучшить качество; устанавливается
перечень новой продукции, производство
которой нужно организовать; определяются
виды продукции; выпуск которой можно
продолжать без всяких изменений.
Затем на основе изученного
спроса устанавливается объем производства
по годам и укрупненный ассортимент продукции
и услуг.
После определения объемных
показателей устанавливают: снижение
затрат рабочего времени; численности
работающих; фонд заработной платы; рассчитывают
себестоимость продукции, прибыль, рентабельность.
Разработка этих показателей
производится на основе норм и нормативов,
данных экономического анализа, а так
же на основе планируемых изменений в
технике и технологии производства.
Система нормативов и норм дает
возможность определить величину планируемых
затрат на производство и потребность
предприятия в материальных, энергетических
и трудовых ресурсах. Вместе с тем нормы
служат средством контроля за расходованием
материальных и трудовых ресурсов; являются
стимулом для более рационального использования
сырья, топлива, энергии; способствуют
улучшению использования производственного
оборудования.
Нормативы характеризуют относительную
величину (степень) использования орудий
и предметов труда, их расход на единицу
площади, массы, объема и т.д., например
коэффициент использования оборудования,
коэффициент использования рабочего времени.
Под нормой понимают максимально
допустимую величину абсолютного расхода
сырья, основных и вспомогательных материалов,
энергии, рабочего времени и пр. на единицу
продукции или выполнение производственной
операции. Нормы и нормативы пересматриваются
в случае изменения технологии или
переоснащения производства.
Для внедрения в жизнь долгосрочных
целей вырабатываются основные направления
деятельности предприятия, разрабатываются
конкретные программы.
Предприятие может планировать
свою деятельность при помощи программ.
В этом случае программы являются вторым
уровнем детализации стратегических планов.
Из многообразия вариантов выбираются
программы с учетом экономической эффективности.
На предприятии могут существовать
параллельно два вида планирования: бюджетное
планирование и программы.
Оперативное планирование (краткосрочное,
на срок один день, неделя, декада, месяц,
квартал, год) оперативные планы разрабатываются
на основе текущих планов и утвержденных
программ. Они имеют высокую степень детализации
и узкую направленность. Оперативные планы
доводятся до исполнителей и обеспечивают
согласованную, ритмичную работу цехов,
участков, рабочих мест.