Особенности организации переоценки основных средств в соответствии с МСФО

 

Составлено автором по данным организации.

Как свидетельствуют данные таблицы 2.11, до переоценки среднегодовая стоимость основных средств ОАО «Завод «Эвистор»  увеличилась в 2012 году на 69983 млн. руб., стоимость произведенной продукции также увеличилась на 15088 млн. руб.  и составила35074 млн. руб., при этом фондоотдача на предприятии увеличилась на 0,02 руб., что свидетельствует о повышении отдачи от использования каждого рубля, затраченного на основные средства, то есть эффективность этого вложения средств на предприятии увеличилась в 2012 году. Кроме того, при росте среднегодовой стоимости активной части основных средств на 1613 млн. руб., фондоотдача активной части основных средств увеличилась – на 0,32 руб., т.е. в 2012 году наблюдается рост эффективности использования и активной части основных средств ОАО «Завод «Эвистор».

При увеличении фондоотдачи на предприятии наблюдается снижение фондоемкости – на 0,4 руб., что также можно расценить положительно, при этом фондоемкость активной части основных средств предприятия также уменьшилась – на 0,88 руб. Таким образом, уменьшение фондоемкости основных средств предприятия и их активной части свидетельствует о повышении эффективности использования основных средств.

При росте прибыли от реализации продукции в 2012 году и росте среднегодовой стоимости основных средств наблюдается уменьшение фондорентабельности основных средств ОАО «Завод «Эвистор»   - на 1,13 п.п. Фондорентабельность активной части основных средств увеличилась в 2012 году по сравнению с 2011 годом на 0,58 п.п. Уровень технической вооруженности на предприятии в 2012 году  увеличился на 247,7 млн. руб., что связано с ростом среднегодовой стоимости основных средств и уменьшением среднесписочной численности работников.

Как свидетельствуют данные таблицы 2.12, после переоценки среднегодовая стоимость основных средств ОАО «Завод «Эвистор»  увеличилась в 2012 году на 51252 млн. руб., стоимость произведенной продукции также увеличилась на 15088 млн. руб.  и составила35074 млн. руб., при этом фондоотдача на предприятии увеличилась на 0,04 руб., что свидетельствует о повышении отдачи от использования каждого рубля, затраченного на основные средства, то есть эффективность этого вложения средств на предприятии увеличилась в 2012 году. Кроме того, при росте среднегодовой стоимости активной части основных средств на 1570 млн. руб., фондоотдача активной части основных средств увеличилась – на 0,32 руб., т.е. в 2012 году наблюдается рост эффективности использования и активной части основных средств ОАО «Завод «Эвистор».

При увеличении фондоотдачи на предприятии наблюдается снижение фондоемкости – на 1,9 руб., что также можно расценить положительно, при этом фондоемкость активной части основных средств предприятия также уменьшилась – на 0,88 руб. Таким образом, уменьшение фондоемкости основных средств предприятия и их активной части свидетельствует о повышении эффективности использования основных средств.

 

Таблица 2.12 – Анализ динамики показателей эффективности использования основных средств ОАО «Завод «Эвистор» (после проведения переоценки)

Наименование показателей	2011 г.	2012 г.	Абсолютное изменение
Объем произведенной продукции, млн. руб.	19986	35074	+15088
Прибыль от реализации продукции, млн. руб.	4113	4526	+413
Среднегодовая стоимость основных средств, млн. руб., в т.ч.	158065	209317	+51252
активной части основных средств	43542	45112	+1570
Фондоотдача, руб./руб.	0,13	0,17	+0,04
Фондоотдача активной части основных средств, руб./руб.	0,46	0,78	+0,32
Фондоемкость, руб./руб.	7,9	6,0	-1,9
Фондоемкость активной части основных средств, руб./ руб.	2,17	1,29	-0,88
Фондорентабельность, %	2,60	2,16	-0,44
Фондорентабельность активной части основных средств, %	9,4	10,0	+0,6
Среднесписочное число работников, чел.	312	300	-12
Фондовооруженность труда, млн. руб.	506,6	697,7	+191,1

 

Составлено автором по данным организации.

При росте прибыли от реализации продукции в 2012 году и росте среднегодовой стоимости основных средств наблюдается уменьшение фондорентабельности основных средств ОАО «Завод «Эвистор»   - на 0,44 п.п. Фондорентабельность активной части основных средств увеличилась в 2012 году по сравнению с 2011 годом на 0,6 п.п. Уровень технической вооруженности на предприятии в 2012 году  увеличился на 191,1 млн. руб., что связано с ростом среднегодовой стоимости основных средств и уменьшением среднесписочной численности работников.

Улучшение использования основных средств и, прежде всего, их активной части имеет большое экономическое значение во всех отраслях промышленности. Главными факторами роста фондоотдачи является превышение темпов роста производительности труда над темпами роста фондовооруженности труда.

Произведем факторный анализ изменения фондоотдачи основных средств ОАО «Завод «Эвистор», для чего составим аналитическую таблицу 2.13.

 

Таблица 2.13 – Факторный анализ фондоотдачи основных средств

Показатели	2011 г.	2012 г.	Изменение
			абсолютное	в  %
Объем производства продукции, млн. руб.	19986	35074	+15088	175,5
Среднесписочная численность работников, чел.	312	300	-12	96,2
Производительность труда одного среднесписочного работника, млн. руб.	64,1	116,9	+52,8	182,4
Среднегодовая стоимость основных средств, млн. руб.	158065	209317	+51252	132,4
Фондовооруженность труда одного среднесписочного работника, млн. руб.	506,6	697,7	+191,1	137,7
Фондоотдача основных средств, руб.	0,13	0,17	+0,04	130,8

Составлено автором по данным организации.

Для исследования влияния объемов производства продукции и стоимости основных средств на фондоотдачу основных средств ОАО «Завод «Эвистор» последовательно сделаем расчеты по формулам (2.1) – (2.3).

 

                                     Фо2011 = ВП2011 / ОС2011,                                        (2.1)

Фо усл = ВП2012 / ОС2011,                                        (2.2)

Фо2012 = ВП2012 / ОС2012,                                        (2.3)

 

где Фо2011, Фо2012 – фондоотдача основных средств соответственно в 2011 году и в 2012 году;

ВП2011, ВП2012 – объем производства продукции соответственно в 2011 году и в 2012 году;

         Фо усл  - фондоотдача, рассчитанная по объему выпущенной продукции 2012 года и среднегодовой стоимости основных средств 2011 года;

ОС2011, ОС2012 – среднегодовая стоимость основных средств соответственно в 2011 году и в 2012 году.

Данные таблицы 2.13 показывают, что увеличение фондоотдачи основных средств на 30,8% или на 0,04 руб. произошло в результате более высокого темпа роста производительности труда (182,4%) по сравнению с  темпом роста фондовооруженности труда (137,7%), если рассматривать фондоотдачу как отношение производительности труда к фондовооруженности.

Фо2011 = 19986 / 158065 = 0,13 руб./руб.

Фоусл = 35074 / 158065 = 0,22 руб./руб.

Фо2012  = 35074 / 209317 = 0,17 руб./руб.

Влияние изменения факторов на фондоотдачу основных средств ОАО «Завод «Эвистор» представлено в таблице 2.14.

 

Таблица 2.13 – Влияние  объемов производства и среднегодовой стоимости основных средств на фондоотдачу основных средств

Наименование фактора	Расчет	Влияние, руб.
Общее изменение фондоотдачи основных средств, в т.ч. за счет	∆Фо = Фо2012 - Фо2011 ∆Фо = 0,17 – 0,13	+0,04
- увеличения объемов производства  продукции	∆Фовп = Фоусл - Фо2011 ∆Фовп = 0,22 – 0,13	+0,09
- увеличения стоимости  основных средств	∆Фоос = Фо2012 - Фоусл ∆Фоос = 0,17 – 0,22	-0,05

 

Составлено автором по данным организации.

Как видно из таблицы 2.14, основным фактором, негативно повлиявшим на изменение фондоотдачи основных средств ОАО «Завод «Эвистор» является рост увеличения среднегодовой стоимости основных средств (влияние фактора составило «минус» 0,05 руб.). Увеличение объемов производства продукции в ОАО «Завод «Эвистор» положительно повлияло на фондоотдачу основных средств организации в 2012 году (влияние фактора составило «плюс» 0,09 руб.).

Для определения степени влияния на фондоотдачу основных средств организации производительности труда и фондовооруженности воспользуемся формулами (2.4) – (2.6):

 

                                 Фо2011 =  Птр2011 / Фв2011,                                        (2.4)

                                    Фоусл = Птр2012 / Фв2011,                                          (2.5)

                                Фо2012   = Птр2012 / Фв2012,                                       (2.6)

 

где Птр2011, Птр2012 – производительность труда в организации соответственно в 2011 году и в 2012 году;

Фв2011, Фв2012 – фондовооруженность труда одного среднесписочного работника соответственно в 2011 году и в 2012 году;

Фоусл - фондоотдача, рассчитанная по производительности труда 2012 года и фондовооруженности труда 2011 года.

Фо2011 =  64,1 / 506,6 = 0,13 руб./руб.

Фоусл = 116,9 / 506,6 = 0,23 руб./руб.

Фо2012 = 116,9 / 697,7 = 0,17 руб./руб.

Влияние производительности труда и фондовооруженности на фондоотдачу основных средств ОАО «Завод «Эвистор» представлено в таблице 2.15.

Как видно из таблицы 2.15, основным фактором, негативно повлиявшим на изменение фондоотдачи основных средств ОАО «Завод «Эвистор» является рост фондовооруженности (влияние фактора составило «минус» 0,06 руб.). Увеличение производительности труда в ОАО «Завод «Эвистор» положительно повлияло на фондоотдачу основных средств организации в 2012 году (влияние фактора составило «плюс» 0,1 руб.).

Наиболее обобщающим показателем эффективности использования основных средств является фондорентабельность.

Таблица 2.15 – Влияние производительности труда и фондовооруженности на фондоотдачу основных средств

Наименование фактора	Расчет	Влияние, руб.
Общее изменение фондоотдачи основных средств, в т.ч. за счет	∆Фо = Фо2012 - Фо2011 ∆Фо = 0,17 – 0,13	+0,04
- увеличения производительности  труда работников	∆Фоптр = Фоусл - Фо2011 ∆Фоптр = 0,23 – 0,13	+0,1
- роста фондовооруженности  труда работников	∆Фофв = Фо2012 - Фоусл ∆Фофв = 0,17 – 0,23	-0,06

 

Составлено автором по данным организации.

Для исследования влияния прибыли от реализации продукции и стоимости основных средств на фондорентабельность основных средств ОАО «Завод «Эвистор» методом цепных подстановок по формулам (2.7) – (2.9).

 

Rос2011 = Пр2011 / ОС2011,                                        (2.7)

Rосусл = Пр2012  / ОС2011,                                        (2.8)

Rос2012 = Пр2012  / ОС2012,                                      (2.9)

 

где  Rос2011, Rос2012 – фондорентабельность основных средств соответственно в 2011 году и в 2012 году;

Rосусл - фондорентабельность, рассчитанная по прибыли от реализации продукции 2012 года и среднегодовой стоимости основных средств 2012 года;

Пр2011, Пр2012 – прибыль от реализации продукции соответственно в 2011 году и в 2012 году.