Организация межбанковских расчетов

 

ГЛАВА 3 УЧЕТ МЕЖБАНКОВСКИХ РАСЧЕТОВ

 

3.1 Порядок  учёта расчётов через расчётную  сеть БР

По счету 30102 «Корреспондентские счета кредитных организаций  в Банке России» ведется учет свободных денежных средств кредитной  организации и расчетов с ней. Счет является активным. Расчеты кредитных организаций по поручениям клиентов и хозяйственным операциям производятся через корреспондентские счета кредитных организаций, открытые в РКЦ Банка России. На этих же счетах открываются корреспондентские субсчета филиалам кредитных организаций.

По дебету счета отражаются: учредительские взносы в уставный

капитал кредитной организации; платежи от реализации ценных бумаг; полученные и возвращенные межбанковские  кредиты; поступившие денежные средства для зачисления на расчетные, текущие,

бюджетные счета клиентов, во вклады физических лиц, в депозиты

юридических лиц; суммы  поступлений за денежную  наличность,

сданную в РКЦ; суммы  невыясненного назначения, которые  в момент поступления не могут  быть проведены по другим балансовым

счетам; погашенные кредиты клиентами других кредитных организаций; поступления с других корреспондентских счетов; возврат обязательных резервов в случаях, установленных Банком России; поступления по другим финансово-хозяйственным операциям.

По кредиту счета  отражаются: списанные денежные средства

по поручениям клиентов с их расчетных, текущих, бюджетных  счетов; выданный и погашенный межбанковский  кредит; приобретение

ценных бумаг (в том  числе по поручению клиента); покупка  иностранной валюты (в том числе  по поручению клиента); списание

сумм невыясненного  назначения; получение наличных денег; перечисление налогов; перечисление платежей во внебюджетные и другие фонды; перечисление средств в обязательные резервы; перечисление процентов и комиссий; перечисление на другие корреспондентские счета; по другим финансово-хозяйственным операциям.

Операции по корреспондентскому счету отражаются в корреспонденции с соответствующими счетами и осуществляются в пределах средств, имеющихся на счете.

В аналитическом учете  ведется один лицевой счет.

3.2 Порядок  учета расчетов при прямых корреспондентских отношениях между банками

Учет операций по корреспондентским  отношениям кредитных организаций (банков-корреспондентов с банками-респондентами) по корреспондентским счетам, открытым в банке-корреспонденте банку-респонденту, т.е. но счетам, являющимся счетом «ЛОРО», осуществляется по пассивному счету 30109 «Корреспондентские счета кредитных организаций-корреспондентов».

По кредиту счета  отражаются суммы в корреспонденции  со  счетами: клиентов при списании платежей с их счетов; по хозяйственно-финансовой деятельности и межфилиальных расчетов кредитной организации при осуществлении платежей в адрес банка-респондента; с корреспондентским счетом (субсчетом) кредитной организации при пополнении счета «ЛОРО» и осуществлении платежей в адрес клиентов банка-респондента; незавершенных расчетов кредитных организаций при совершении транзитного платежа; по учету средств клиентов по незавершенным расчетным операциям и средств клиентов по незавершенным расчетным операциям при осуществлении расчетов через подразделения Банка России; кассы кредитных организаций при внесении банком-респондентом денежной наличности для подкрепления своего счета «ЛОРО».

По дебету счета отражаются суммы в корреспонденции со счетами: клиентов при зачислении им средств; по хозяйственно-финансовой деятельности кредитной организации при поступлении средств в адрес банка-корреспондента; незавершенных расчетов кредитной организации при совершении транзитного платежа и возврате банком-корреспондентом средств банку-респонденту; кассы кредитных организаций при выдаче денежной наличности банку-респонденту.

В аналитическом учете  ведутся лицевые счета по каждому  банку-респонденту.

Учет операций по корреспондентским  отношениям кредитных организаций (банков-корреспондентов с банками-респондентами) по корреспондентским счетам, по которым ведутся операции в балансе банка-респондента, т. е. по счетам, являющимся счетами «НОСТРО», ведется по активному счету 30110 «Корреспондентские счета в кредитных организациях-корреспондентах».

По дебету счета отражаются суммы в корреспонденции со счетами: клиентов при зачислении им средств; по хозяйственно-финансовой деятельности кредитной организации при поступлении  средств в адрес банка-респондента; незавершенных расчетов кредитной организации при совершении транзитного платежа и при подкреплении банком-респондентом своего счета «ЛОРО»; кассы кредитных организаций при внесении денежной наличности на счет «ЛОРО» в банке-корреспонденте.

По кредиту счета отражаются суммы в корреспонденции со счетами: клиентов при списании средств с их счетов; по учету средств клиентов по незавершенным расчетным операциям; по хозяйственно-финансовой деятельности; незавершенных расчетов кредитной организации при осуществлении транзитного платежа и возврате банком-корреспондентом средств со счета «ЛОРО»; кассы кредитных организаций при получении денежной  наличности со счета «ЛОРО» в банке-корреспонденте.

В аналитическом учете  ведутся лицевые счета по каждому  банку-корреспонденту.

Таблица 1 - Проводки  по  учету  операций   по   корреспондентским   счетам «ЛОРО» и «НОСТРО» банков-резидентов (в рублях)

Содержание операции	Дебет	Кредит
В банке-корреспонденте учтены суммы безналичных рублевых денежных средств, списанных со счета клиента и зачисленных на счет «ЛОРО» банка-респондента в день совершения операции	30102(А), 60322(П). 40702(П)	30109(П)
Учтены в банке-корреспонденте суммы безналичных рублевых денежных средств, перечисленных на счет клиента  со счета «ЛОРО» банка-респондента в день совершения операции	30109(П)	30102(А), 40702(П), 60322(0)
В банке-респонденте учтены суммы безналичных рублевых денежных средств, поступивших на счет «НОСТРО» в банке-корреспонденте для зачисления на счет клиента в день совершения операции	30110(А)	30102(А), 40702(П), 60322(П)
Учтены в банке-респонденте  суммы безналичных рублевых денежных средств, списанных со счета клиента  и перечисленных со счета «НОСТРО» в банке-корреспонденте в день совершения операции	40702(П) 30102(А) 60322(П)	30110(А)
В банке-отправителе платежа (банк-респондент) учтены суммы безналичных  рублевых денежных средств в день их списания, перечисленных через  корреспондентский счет банка «НОСТРО» со счета клиента при несовпадении даты списания средств и даты отражения операции по счету «НОСТРО»	30102(А), 40702(П), 60322(П)	30220(П), 30222(П)
Учтены в банке-отправителе  платежа (банк-респондент) после получения  выписки в день наступления даты совершения платежа суммы безналичных  рублевых денежных средств, перечисленных через корреспондентский счет банка «НОСТРО» со счета клиента при несовпадении даты списания средств и даты отражения операции по счету «НОСТРО»	30220(П), 30222(П)	30110(А)
В банке-корреспонденте в день списания денежных средств  со счета клиента учтены суммы безналичных рублевых денежных средств, перечисленных через корреспондентский счет «ЛОРО» при несовпадении даты списания средств и даты отражения операции по счету «ЛОРО»	30102(А), 40702(П), 60322(П)	30220(П), 30222(П)
Учтены в банке-корреспонденте после получения выписки в день наступления даты совершения платежа суммы безналичных рублевых денежных средств, перечисленных на корреспондентский счет банка «ЛОРО» со счета клиента при несовпадении даты списания средств и даты отражения операции по счету «ЛОРО»	30220(П) 30222(П)	30109(П)
В банке-исполнителе платежа (банк-респондент) учтены суммы безналичных  рублевых денежных средств, зачисленных  на счета клиентов через корреспондентский  счет банка «НОСТРО» в день наступления  даты совершения платежа	30110(А)	30102(А), 40702(П), 60322(П)
В банке-исполнителе платежа (банк-корреспондент) учтены суммы безналичных  рублевых денежных средств, зачисленных  на счета клиентов через корреспондентский  счет банка «ЛОРО» в день наступления  даты совершения платежа	30109(П)	30102(А), 40702(П), 60322(П)
Учтены в банке-корреспонденте, осуществляющем транзитные расчеты, суммы  безналичных рублевых денежных средств, перечисленных на корреспондентский  счет банка «ЛОРО» другому банку  в день наступления даты совершения платежа	30109(П)	30220(П), 30222(П)
В банке-корреспонденте, осуществляющем транзитные расчеты, учтены суммы безналичных рублевых денежных средств, перечисленных через корреспондентский счет банка «НОСТРО», при получении выписки в день наступления новой даты совершения платежа	30220(П), 30222(П)	30110(А)
Учтены в банке-корреспонденте, осуществляющем транзитные расчеты, суммы  безналичных рублевых денежных средств, перечисленных на корреспондентский счет банка «ЛОРО», при получении выписки в день наступления новой даты совершения платежа	30222(П)	30109(П)
В банке-корреспонденте, осуществляющем транзитные расчеты, учтены суммы безналичных рублевых денежных средств, перечисленных через корреспондентский счет банка в РКЦ (ОПЕРУ), при получении выписки в день наступления новой даты совершения платежа	30220(П), 30222(П)	30102(А)
Учтены в банке-респонденте  суммы безналичных рублевых денежных средств, перечисленных с корреспондентского счета банка в РКЦ (ОПЕРУ) для подкрепления корреспондентского счета «ЛОРО»	30221 (А)	30102(А)
В банке-респонденте при  получении выписки в день наступления  даты совершения платежа учтены суммы безналичных рублевых денежных средств, перечисленных с корреспондентского счета банка в РКП (ОПЕРУ) для подкрепления корреспондентского чета «ЛОРО»	30102(А)	30222(А)
Учтены в банке-корреспонденте суммы безналичных рублевых денежных средств, перечисленных банком-респондентом через корреспондентский счет банка  в РКЦ (ОПЕРУ) для подкрепления корреспондентского счета «ЛОРО»	30110(А)	30221 (А)
В банке-корреспонденте в день наступления даты  совершения платежа учтены суммы безналичных  рублевых денежных средств, перечисленных банком-респондентом через корреспондентский счет банка в РКЦ (ОПЕРУ) для подкрепления корреспондентского счета «ЛОРО»	30222(А)	30109(П)
Учтены в банке-корреспонденте суммы безналичных рублевых денежных средств, перечисленных через корреспондентский  счет банка в РКЦ (ОПЕРУ) при возврате денежных средств банку-респонденту  со счета «ЛОРО» в день совершения операции	30109(П)	30102(А)
В банке-респонденте в  день зачисления денежных средств на корреспондентский счет банка в  РКЦ (ОПЕРУ) учтены суммы безналичных  рублевых денежных средств, возвращаемых с корреспондентского счета «ЛОРО»	30102(А)	30221(П)
Учтены в банке-респонденте, при получении выписки в день наступления даты совершения платежа, суммы безналичных рублевых денежных средств, перечисленных через корреспондентский счет банка РКЦ (ОПЕРУ) при возврате денежных средств банку-респонденту со счета «ЛОРО»	30221 (А)	30110(А)

 

Таблица 2 – Проводки  по учету операций  по корреспондентским счетам банков-нерезидентов (в рублях)

 

Содержание  операции	Дебет	Кредит
В банке-корреспонденте учтены суммы безналичных рублевых денежных средств, поступивших на его корреспондентский счет для зачисления на корреспондентский счет «ЛОРО» банка-респондента	30102(А)	30111(П)
В банке-корреспонденте учтены суммы безналичных рублевых денежных средств, перечисленных по принадлежности с корреспондентского счета «ЛОРО» банка-респондента	30111(П)	30102(А)
Учтены суммы  безналичных рублевых денежных средств, поступивших на корреспондентский счет банка и предназначенных для зачисления на счета юридических лиц-нерезидентов	30102(А)	40818(П)
Учтены суммы  безналичных рублевых денежных средств, списанных со счетов юридических лиц-нерезидентов и перечисленных по принадлежности	40818(П)	30102(А)

 

3.3 Порядок  учёта клиринговых расчётов

Клиринг – система безналичных расчетов, основанная на многостороннем расчете взаимовстречных  обязательств участников расчетов, которая завершается платежом на разницу между суммами обязательств. Клиринговые расчеты проводятся этапами:1-ым этапом  является прием и накопление расчетных документов на перевод  денежных средств от участников расчетов. На 2-ом этапе  для каждого участника вычисляется его чистая позиция на счете, т.е. итоговое сальдо, дебетовое или кредитовое, полученное по результатам клиринга. Чистая позиция вычисляется как разность между общей кредиторской и общей дебиторской задолженностью каждого из участников. 3-ий этап - завершение сеанса, на котором осуществляется окончательный расчет, т.е. происходит либо поступление, либо списание сумм. Клиринг подразделяется на межбанковский и международный. Межбанковский клиринг представляет собой систематические расчеты между банками путем зачисления взаимных денежных требований юридических лиц данной страны. Также клиринг может быть двусторонний и многосторонний. Технология проведения клиринга включает в себя следующие операции:1) каждому участнику открывается лицевой счет, на котором записи носят только счетный характер. Они производятся на основе документов, поступающих в порядке переводов. Одновременно клиринговая организация открывает корреспондентский счет в территориальном учреждении БР. 2) в 1-ой половине операционного дня клиринговая палата по каналам электронной связи получает платежные документы, сумму которых программа заносит в дебет и кредит лицевого счета плательщика.3) во 2-ой половине дня программа определяет сумму дебетового или кредитового сальдо по счету участника. 4) в конце операционного дня клиринговая палата составляет сальдовую ведомость по результатам клиринга и передает её в БР. БР списывает дебетовое сальдо со счета банка участника, зачисляет его сумму на корреспондентский счет клиринговой палаты. После этого с этих счетов деньги перечисляются на корреспондентские счета банков участников, у которых сформировался положительный результат зачета.

Для учета клиринговых  расчетов используются счета 3-го раздела плана счетов: 30104 – А  «Корреспондентские счета расчетных небанковских кредитных организаций», 30214 – П. «Счета участников расчетных небанковских кредитных организаций», 30213 – А  «Счета участников расчетов в расчетных небанковских кредитных организациях». По дебету счета 30104 проводятся суммы причитающиеся организациям, исходя из проведенных расчетных операций, а по кредиту – суммы, перечисленные по зачетным операциям.

Пример:

Банк 1 передал в клиринговую палату поручение, согласно которому он должен заплатить Банку 2   500 д.е., Банку 4 – 300 д.е., Банку 5 – 400 д.е. (итого 1200).

Банк 2 передал поручение, согласно которому должен заплатить Банку 1 – 300 д.е., Банку 3 – 550 д.е., Банку 4 – 250 д.е. (итого 1100) .

 Банк 3 должен заплатить Банку 1 – 400 д.е., Банку 2 – 100 д.е., Банку 4 – 70 д.е., Банку 5 – 130 д.е. (итого 700).

Банк 4 получает из Банка 1 – 70 д.е., из Банка 2 – 30 д.е., из Банка 3 – 50 д.е., из Банка 5 – 40 д.е. (итого 200).

Банк 5 должен заплатить  Банку 1 – 180 д.е., Банку 2 – 270 д.е., Банку 3 – 250 д.е. (итого 400).

Банк 4  должен  заплатить  Банку 1 – 90 д.е., Банку 2 – 110 д.е., Банку 3 – 60 д.е., Банку 5 – 240 д.е. (итого 500).

 Требуется отразить клиринговые операции.

Решение:

1) Открывается лицевой счет каждому участнику клиринговой сделки (30214).

По дебету  счета 30214 отражаются суммы, которые должен заплатить участник, и которые начислены от других участников. По кредиту отражаются суммы, выставленные участнику другими участниками.

 

 

 

 

Банк 1. Сч. 30214
Д	К
1200	300
80	400
	180
	90
1280	970
-310

 

Банк 2. Сч. 30214
Д	К
1100	500
30	100
	270
	110
1130	980
-150

 

Банк 3. Сч. 30214
Д	К
700	550
50	250
	60
750	860
	110

 

Банк 4. Сч. 30214
Д	К
500	300
	250
	70
	200
500	820
	320

 

Банк 5. Сч. 30214
Д	К
40	400
700	130
	240
740	770
	30

 

2) На основании лицевых счетов составляется сводная ведомость для исполнения в учреждении Банка России. Дебетовый остаток на лицевом счете списывается с корреспондентского счета, кредитовый – зачисляется.

 

Банк	По данным клиринговой  палаты:
	Обороты по л/с		Сальдо зачета
	Дебет	Кредит	Дебет	Кредит
Банк 1	1280	970	310
Банк 2	1130	980	150
Банк 3	750	860		110
Банк 4	500	820		320
Банк 5	740	770		30
Итого:	4400	4400	460	460

 

 

3) На основании сводной ведомости составляются бухгалтерские проводки:

Бухгалтерские проводки в клиринговой палате:

Банк 1 – Д 30104, К 30214 – 310 д.е.

Банк 2 – Д 30104, К 30214 – 150 д.е.

Банк 3 – Д 30214, К 30104 – 110 д.е.

Банк 4 – Д 30214, К 30104 – 320 д.е.

Банк 5 – Д 30214, К 30104 – 30 д.е.

Бухгалтерские проводки в ЦБ:

Банк 1 – Д 30101, К 30103 – 310 д.е.

Банк 2 – Д 30101, К 30103 – 150 д.е.

Банк 3 – Д 30103, К 30101 – 110 д.е.

Банк 4 – Д 30103, К 30101 – 520 д.е.

Банк 5 – Д 30103, К 30101 – 30  д.е.

Бухгалтерские проводки по корреспондентскому счету к/о:

Банк 1 – Д 30213, К 30102 – 310 д.е.

Банк 2 – Д 30213, К 30102 – 150 д.е.

Банк 3 – Д 30102, К 30213 – 110 д.е.

Банк 4 – Д 30102, К 30213 – 320 д.е.

Банк 5 – Д 30102, К 30213 – 30 д.е.

 

3.4 Порядок  учёта расчётов между филиалами

Расчетные операции кредитной  организации между головной организацией и филиалами, а также между  филиалами одной кредитной организации  осуществляются через счета межфилиальных  расчетов. По счетам межфилиальных  расчетов подразделения кредитной  организации могут проводить платежи по всем банковским операциям, разрешенным кредитной организации лицензией Банка России, определенным Положением о филиале и Внутрибанковскими правилами, разработанными в соответствии с законодательством и нормативными актами Банка России.

Каждое подразделение  кредитной организации должно иметь  в расчетной системе кредитной  организации уникальный номер, содержащий не более четырех знаков, для идентификации  его как участника расчетов, который указывается в лицевом счете по межфилиальным расчетам, открываемом подразделению кредитной организации.