Автор работы: Пользователь скрыл имя, 21 Января 2014 в 09:21, курсовая работа
Кредит как экономическое отношение – это всегда риск и без доверия здесь не обойтись. Доверие несёт в себе определенный психологический оттенок, однако бесспорно основано на знании любого субъекта, либо объекта, либо обеспечения кредита. В конечном счёте можно сказать, что доверие, с одной стороны, возникает как необходимый элемент кредитного отношения, с другой – как осознанная позиция двух сторон, имеющая определённое экономическое основание.
Специфика современной практики кредитования состоит однако в том, что российские банки в ряде случаев не обладают единой методической и нормативной базой организации кредитного процесса. Каждый коммерческий банк, исходя из своего опыта, вырабатывает свои подходы, свою систему кредитования.
Ведение
3
1
Правовое положение кредитных операций коммерческих банков
4
2
Учёт кредитования
6
2.1
Предоставление денежных средств клиентам банка.
6
2.2
Организация и учёт кредитования юридических лиц
29
2.3
Возврат клиентом-заёмщиком предоставленных ему денежных средств
32
3
Задача
36
Заключение
40
Список литературы
42
Журнал бухгалтерских проводок.
Дата |
Д-т |
К-т |
Сумма |
Краткая характеристика операции |
06.05.2002 |
91303 |
99999 |
50000,00 |
Учтены ценные бумаги, принятые в залог от ОАО АК «АЛРОСА» |
45206 |
40702 |
50000,00 |
На р/с ОАО АК «АЛРОСА» перечислен кредит. | |
28.02.2002 |
70209 |
45215 |
5000,00 |
Сформирован РВПС |
21.02.2002 |
40702 |
70101 |
6164,40 |
Проценты, полученные за период с 03.02.2002. по 20.02.2002. |
21.03.2002 |
40702 |
70101 |
9589,00 |
Проценты, полученные за период с 21.02.2002. по 20.03.2002. |
22.04.2002 |
40702 |
70101 |
10616,40 |
Проценты, полученные за период с 21.03.2002. по 20.04.2002. |
21.05.2002 |
40702 |
70101 |
10274,00 |
Проценты, полученные за период с 21.04.2002. по 20.05.2002. |
21.06.2002 |
40702 |
70101 |
10616,40 |
Проценты, полученные за период с 21.05.2002. по 20.06.2002. |
22.07.2002 |
40702 |
70101 |
10274,00 |
Проценты, полученные за период с 21.06.2002. по 20.07.2002. |
21.08.2002 |
40702 |
70101 |
10616,40 |
Проценты, полученные за период с 21.07.2002. по 20.08.2002. |
23.09.2002 |
40702 |
70101 |
10616,40 |
Проценты, полученные за период с 21.08.2002. по 20.09.2002. |
03.10.2002 |
45207 |
45206 |
500000,00 |
Кредит пролонгировали на 4 месяца. |
21.10.2002 |
40702 |
70101 |
10274,00 |
Проценты, полученные за период с 21.09.2002. по 20.10.2002. |
21.11.2002 |
40702 |
70101 |
10616,40 |
Проценты, полученные за период с 21.10.2002. по 20.11.2002. |
23.12.2002 |
40702 |
70101 |
10274,00 |
Проценты, полученные за период с 21.11.2002. по 20.12.2002. |
21.01.2003 |
40702 |
70101 |
10616,40 |
Проценты, полученные за период с 21.12.2002. по 20.01.2003. |
21.02.2003 |
40702 |
70101 |
10616,40 |
Проценты, полученные за период с 21.01.2002. по 20.02.2003. |
03.02.2003 |
45812 |
40702 |
500000,00 |
Ссудная задолженность отнесена на счёт просроченных ссуд |
28.02.2003 |
70209 |
45215 |
95000 |
Доначислен РВПС |
03.03.2003 |
40702 |
70101 |
3425,70 |
Проценты, полученные за период с 21.01.2002. по 20.02.2003 |
40702 |
45207 |
500000,00 |
С р/с ОАО АК «АЛРОСА» был погашен кредит. | |
45207 |
45812 |
500000,00 |
Списали ссудную задолженность | |
45215 |
70107 |
100000,00 |
Восстановили РВПС | |
99999 |
91303 |
500000,00 |
Списаны с учёта ценные бумаги, принятые в залог от ОАО АК «АЛРОСА» |
АКБ «СахаБанк» предоставил кредит ООО «ЛесПромСтрой» в размере 2000000 руб. на покупку деревообрабатывающего оборудования. Кредит был выдан 20 мая 2002 года на срок 6 мес. и под ставку простых процентов 25% годовых. Проценты по кредиту уплачиваются в конце срока кредитного договора. В качестве обеспечения кредита выступает готовая продукция (пиломатериал) на сумму 2000000 руб.
При наступлении срока платежа кредит был пролонгирован на 2 месяца, без изменения условий договора. По истечении срока кредит и проценты по кредиту не были уплачены. 10 февраля 2003г. вся задолженность была погашена.
Задание:
Рассчитать:
Оформить журнал бухгалтерских проводок.
Первоначально кредит относился к первой группе риска, а это значит, что РВПС (резерв на возможные потери по ссудам) мы формировали в размере 1% от суммы кредита, по формуле:
РВПС = Sкредита х Размер отчислений в (%) в зависимости от группы риска
РВПС = 2000000 х 0,01 = 20000 руб.
Так как у нас проценты простые, то сумма долга на 06.01.2003г. находится по следующей формуле: S = PV * (1 + i * n / 365дн.)
S – наращенная сумма долга
PV – сумма выданного кредита – 2000000руб.
i – ставка процентов – 25% годовых
n – срок ссуды в днях – 283 дня.
S = 2000000*(1+0,25*283/365) = 2387671,23руб.
Сумма процентов к уплате на 10.02.2003г.
I=2000000 х (1+0,25*283/365) – 2000000 = 387671,23руб
После неуплаты кредита в срок, он был отнесён ко второй группе риска. РВПС на 31.01.2003г. был доначислен на следующую сумму:
РВПС = (2000000 х 0,20) – 20000 = 380000руб. и составил 400000 руб.
Журнал бухгалтерских проводок
Дата |
Д-т |
К-т |
Сумма |
Краткая характеристика операции |
20.05.2002 |
91307 |
99999 |
200000,00 |
Оприходовали обеспечение, предоставленное ООО «ЛесПромСтрой». |
45207 |
40702 |
2000000,00 |
На р/с ООО «ЛесПромСтрой» перечислен кредит. | |
30.05.2002 |
70209 |
45215 |
20000,00 |
Сформирован РВПС |
11.01.2003 |
45812 |
40702 |
2000000,00 |
Ссудная задолженность отнесена на счёт просроченных ссуд |
45910 |
61301 |
387671,23 |
Задолженность по просроченным процентам за предоставленный кредит | |
31.01.2003 |
70209 |
45215 |
380000,00 |
Доначислен РВПС |
10.02.2003 |
40702 |
45912 |
387671,23 |
ООО «ЛесПромСтрой» оплатило долг по просрочённым процентам за предоставленный кредит |
61301 |
70101 |
387671,23 |
Сумма полученных просроченных процентов зачислена в состав банка | |
40702 |
45207 |
2000000,00 |
С р/с ООО «ЛесПромСтрой» был погашен кредит. | |
45207 |
45812 |
2000000,00 |
Списали ссудную задолженность | |
45215 |
70107 |
400000,00 |
Восстановили РВПС | |
99999 |
91303 |
2000000,00 |
Обеспечение по кредиту, предоставленное от ООО «ЛесПромСтрой», списано с внебаланса банка. |
Заключение
Эффективность ссудных операций банка определяется его кредитной политикой, которая формирует основные направления ссуд. Кредитные вложения должны быть для банка надёжны и рентабельны. Степень кредитного риска определяется возможно допустимым максимальным размером риска на одного заёмщика. Задача банка заключается в достижении оптимального сочетания рискованности и прибыльности своих ссудных операций.
Важным направлением кредитной политики является выбор возможных клиентов-заёмщиков, предоставляемых видов ссуд, оптимальная организация кредитования, процентная тактика банка, анализ финансовых возможностей заёмщика.
При кредитовании не следует нарушать «золотое банковское правило», согласно которому сроки выдаваемых ссуд не должны превышать сроков имеющихся у банка ресурсов.
1 Банком-кредитором запрашиваются у клиентов указанные документы, составленные по итогам работы клиента за прошедший год и на последнюю отчетную дату, банк-кредитор вправе запросить отчетность, составленную и за более ранний период времени, а также и на другие отчетные даты.
2 Инсайдер – это физические лица – члены Совета директоров банка, члены кредитного комитета, президенты банков и их заместители, сотрудники банка, которые реально могут повлиять на принятие решения о выдаче ссуд.
3 Списанная ранее в соответствии с указаниями Положения ЦБ от 26.06.98 N 39-П "О порядке начисления процентов по операциям, связанным с привлечением и размещением денежных средств банками, и отражения указанных операций по счетам бухгалтерского учета" с баланса банка просроченная задолженность по начисленным, но не полученным в срок (просроченным) процентам по кредитам на внебалансовый 91604 "Просроченные неполученные проценты по кредитам, выданным клиентам, кроме банков" подлежит перенесению на внебалансовый счет для учета в течение последующих пяти лет неполученных процентов по конкретной ссуде
Информация о работе Организация и учёт кредитования юридических лиц