Организация и учёт кредитования юридических лиц

 Предоставление (размещение) банком  денежных средств клиентам банка  осуществляется следующими способами:

1) разовым зачислением денежных средств на расчётный счёт;

2) открытием кредитной линии,  т.е. заключением договора о  максимальной сумме кредита, которую  заемщик сможет использовать  в течение обусловленного срока  и при соблюдении определенных условий соглашения.

Под открытием кредитной линии следует понимать также заключение договора на предоставление денежных средств, условия которого по своему экономическому содержанию отличаются от условий разового кредитного договора;

3) кредитованием банком расчетного  счета клиента банка (при недостаточности или отсутствии на нем денежных средств) и оплаты расчетных документов с расчетного счета клиента банка, если условиями договора банковского счета предусмотрено проведение указанной операции. Кредитование банком расчетного/текущего при недостаточности или отсутствии на нем денежных средств осуществляется при установленном лимите (т.е. максимальной сумме, на которую может быть проведена указанная операция) и сроке, в течение которого должны быть погашены возникающие кредитные обязательства клиента банка;

4) участием банка в предоставлении (размещении) денежных средств клиенту банка на синдицированной (консорциальной) основе;

5) другими способами, не противоречащими  действующему законодательству.

Предоставление (размещение) банком денежных средств клиенту-заемщику производится на основании распоряжения, составляемого специалистами уполномоченного подразделения банка и подписанного уполномоченным должностным лицом банка.

В распоряжении указывается номер  и дата договора, сумма предоставляемых (размещаемых) средств, срок уплаты процентов и размер процентной ставки, срок/сроки (дата) погашения (возврата) средств - общая сумма либо несколько сумм, если погашение будет осуществляться по частям, для кредитных договоров - цифровое обозначение группы кредитного риска (изменение группы кредитного риска ссуды производится также на основании соответствующего распоряжения, классификация кредитов и приравненной к ним задолженности по группам риска осуществляется банком в установленном Банком России порядке, стоимость залога (если имеется договор залога), сумма, на которую получена банковская гарантия или поручительство, опись приложенных к распоряжению документов и другая необходимая информация.

Указанное распоряжение на предоставление (размещение) денежных средств, а также распоряжение по изменению группы кредитного риска передаются в бухгалтерию банка для помещения в документы дня.

В случае принятия сторонами дополнительных соглашений к договору на предоставление (размещение) средств об изменении  сроков (предоставления/размещения средств по частям, погашения/возврата/ средств, включая уплату процентов) и/или процентных ставок и других условий, составляется распоряжение за подписью уполномоченного должностного лица банка бухгалтерскому подразделению банка.

В соответствии со статьей 24 Федерального закона "О банках и банковской деятельности" банки-кредиторы обязаны создавать резервы на возможные потери по предоставленным (размещенным) денежным средствам в порядке, установленном Банком России, в целях покрытия возможных потерь, связанных с не возвратом заемщиками полученных денежных средств.

* * *

Резерв на возможные потери по ссудам (РВПС) представляет собой специальный резерв, необходимость формирования которого обусловлена кредитными рисками в деятельности банков. Указанный резерв обеспечивает создание банкам более стабильных условий финансовой деятельности и позволяет избегать колебаний величины прибыли банков в связи со списанием потерь по ссудам.

Резерв на возможные  потери по ссудам формируется за счет отчислений, относимых на расходы банков.

Резерв на возможные потери по ссудам используется только для покрытия непогашенной клиентами банка ссудной задолженности  по основному долгу. За счет указанного резерва производится списание потерь по нереальным для взыскания ссудам банков.

Оценка кредитных рисков производится банками по всем ссудам и всей задолженности клиентов, приравненной к ссудной, в российских рублях, иностранной валюте и драгоценных металлах, а именно:

• по всем предоставленным кредитам, включая межбанковские кредиты (депозиты);
• по векселям, приобретенным банком,
• по суммам, не взысканным по банковским гарантиям;
• по операциям, осуществленным в соответствии с договором финансирования под уступку денежного требования (факторинг).

 

* * *

Кредиты, предоставляемые банком, могут обеспечиваться залогом недвижимого и движимого имущества, в том числе государственных и иных ценных бумаг, банковскими гарантиями и иными способами, предусмотренными федеральными законами или договором.

При нарушении заемщиком  обязательств по договору банк вправе досрочно взыскивать предоставленные кредиты и начисленные по ним проценты, если это предусмотрено договором, а также обращать взыскание на заложенное имущество в порядке, установленном федеральным законом.

Счет  913 "Обеспечение предоставленных кредитов и размещенных  
средств"

Назначение счета: учет полученного обеспечения выданных кредитов, других размещений средств, а также использования кредитных линий, открытых получателям кредита. Счет активный.  
По приходу счетов  91303, 91304, 91305, 91307, 91308 отражаются суммы ценных бумаг, включая суммы векселей, гарантий имущества, драгоценных металлов, полученных в обеспечение кредитов и других размещенных средств, в корреспонденции со счетом 99999. Указанные ценности, гарантии, поручительства учитываются в сумме принятого обеспечения.  
По расходу этих счетов проводятся суммы использованного обеспечения, а также после погашения кредитов, возврата размещенных средств и закрытия кредитных договоров и договоров на размещение средств.  
В аналитическом учете открываются счета на каждый вид обеспечения и договор.  
На счетах 91301, 91302 учитываются открытые кредитные линии заемщикам и ход использования этих линий.  
Открытые кредитные линии приходуются одновременно по двум указанным счетам в договорной сумме в корреспонденции со счетом 99999.  
Выданный в счет открытой кредитной линии кредит списывается в расход по счету 91302.  
Списание сумм со счета  91301 производится после погашения кредита и закрытия кредитного договора.  
Неиспользованная сумма со счета  91302 списывается после прекращения выдачи кредита в счет заключенного кредитного договора.  
Аналитический учет по счетам 91301, 91302 ведется на лицевых счетах, открываемых для каждого получателя кредита и по каждому кредитному договору.

Качество обеспечения определяется реальной (рыночной) стоимостью предметов  залога и степенью их ликвидности.

Реальная (рыночная) стоимость предметов  залога определяется на момент оценки риска по конкретной ссуде. При определении  рыночной стоимости залога принимаются во внимание фактическое и перспективное состояние конъюнктуры рынка по видам имущества, предоставленного в залог.

Обеспеченная  ссуда - ссуда, имеющая обеспечение в виде залога, в тех случаях, когда залог одновременно отвечает следующим требованиям:

                                                - его реальная (рыночная) стоимость  достаточна для компенсации банку  основной суммы долга по ссуде,  всех процентов в соответствии с договором (в случае, если срок, на который ссуда предоставлена, превышает один год - процентов, причитающихся в соответствии с договором к выплате в течение ближайшего года), а также возможных издержек, связанных с реализацией залоговых прав.

                                                - вся юридическая документация в отношении залоговых прав банка оформляется таким образом, что время, необходимое для реализации залога, не превышает 150 дней со дня, когда реализации залоговых прав становится для банка необходимой. Необходимость реализации залоговых прав возникает не позднее, чем на 30-й день задержки заемщиком очередных платежей банку по основному долгу либо по процентам.

К категории  обеспеченных также относятся ссуды, выданные под поручительство Правительства Российской Федерации, субъектов Российской Федерации или под гарантию Банка России, поручительство правительств и гарантии центральных банков стран из числа "группы развитых стран", а также векселя, авалированные указанными субъектами.

Недостаточно  обеспеченная ссуда - ссуда, имеющая обеспечение в виде залога, не отвечающего хотя бы одному из требований, предъявляемых к залоговому обеспечению по обеспеченной ссуде.

К категории недостаточно обеспеченных относятся также ссуды, выданные под банковскую гарантию банков стран из числа "группы развитых стран", и векселя, авалированные этими банками.

Необеспеченная  ссуда - ссуда, не имеющая обеспечения.

Классификация ссуд производится в  зависимости от уровня кредитного риска, т.е. риска неуплаты заемщиком основного  долга и процентов, причитающихся кредитору в установленный кредитным договором срок. В зависимости от величины кредитного риска все ссуды подразделяются на 4 группы:

1 группа - стандартные (практически безрисковые) ссуды.

2 группа - нестандартные ссуды (умеренный уровень риска невозврата),

3 группа - сомнительные ссуды (высокий уровень риска невозврата),

4 группа - безнадежные ссуды (вероятность возврата практически отсутствует, ссуда представляет собой фактические потери банка).

Исходя из формализованных критериев:

К "стандартным ссудам" могут быть отнесены:

а) текущие ссуды независимо от обеспечения при отсутствии просроченной выплаты процентов по ним, кроме льготных текущих ссуд и ссуд инсайдерам;

б) следующие обеспеченные ссуды:

- текущие ссуды при наличии  просроченной выплаты процентов  по ним до 5 календарных дней включительно;

- с просроченной выплатой по  основному долгу до 5 календарных  дней включительно;

- переоформленные один раз без  изменения условий договора.

К "нестандартным ссудам" могут быть отнесены:

а) следующие обеспеченные ссуды:

- текущие ссуды при наличии просроченной выплаты процентов по ним от 6 до 30 дней включительно;

- с просроченной выплатой по  основному долгу от 6 до 30 дней  включительно;

- переоформленные два раза без  изменения условий договора;

- переоформленные один раз с  изменениями условий договора;

б) недостаточно обеспеченные ссуды:

- текущие ссуды при наличии  просроченной выплаты процентов  по ним до 5 дней включительно;

- с просроченной  выплатой по основному долгу  до 5 дней включительно;

- переоформленные  один раз без изменений условий договора;

в) льготные текущие  ссуды  и ссуды инсайдерам²

К "сомнительным ссудам" могут быть отнесены:

а) следующие  обеспеченные ссуды:

- текущие ссуды  при наличии просроченной выплаты  процентов по ним от 31 до 180 дней  включительно;

- с просроченной  выплатой по основному долгу от 31 до 180 дней включительно;

- переоформленные  два раза с изменением условий  договора;

- переоформленные  более двух раз независимо  от наличия изменений условий договора;

б) недостаточно обеспеченные ссуды:

- текущие ссуды  при наличии просроченной выплаты процентов по ним от 6 до 30 дней включительно;

- с просроченной  выплатой по основному долгу  от 6 до 30 дней включительно;

- переоформленные  два раза без изменений условий  договора;

- переоформленные  один раз с изменениями условий договора;

в) необеспеченные ссуды:

- текущие ссуды  при наличии просроченной выплаты  процентов по ним до 5 дней включительно;

- с просроченной  выплатой по основному долгу  до 5 дней включительно;

- переоформленные один раз без  изменений условий договора;

г) льготные ссуды и ссуды инсайдерам с просроченной выплатой по основному долгу либо по процентам до 5 дней включительно.

Все прочие ссуды, по своим признакам  не попадающие в число указанных  выше, относятся к "безнадежным".

К безнадежным ссудам следует также относить ссудную задолженность, образовавшуюся в результате переоформления ссуд или задолженности по уплате процентов на основании договоров об отступном, уступки права (требования), новации, в том числе в результате переоформления задолженности в векселя заемщика и (или) третьего лица.

Начиная с 01.09.1999 банки относят ссудную  задолженность заемщиков в 4-ю группу риска и создают резерв на возможные потери одновременно с предоставлением ссуды, если по данной ссудной задолженности одновременно присутствуют следующие признаки:

• заемщик не представил в банк документы, подтверждающие добросовестную кредитную историю в течение последних 3 месяцев до даты обращения за получением ссуды, и с даты регистрации заемщика - юридического лица прошло менее 1 года;
• ссудная задолженность является необеспеченной либо недостаточно обеспеченной;
• ссудная задолженность превышает 50% оборотных средств заемщика (для юридических лиц).