Организация и учёт кредитования юридических лиц

К-т корреспондентского счета  30110 «Корреспондентские счёта в кредитных организациях-корреспондентах»

При предоставлении кредитов в рамках договора на открытие кредитной линии  аналитический учет предоставленных  средств ведется на одном лицевом  счете балансового счета, соответствующего сроку погашения всей суммы открытой кредитной линии, определенного договором/соглашением.

При открытии банком-кредитом кредитной  линии клиенту-заемщику банка сумма  открытой кредитной линии учитывается  на внебалансовом счете 91301 "Открытые кредитные линии по представлению кредитов", указанная операция оформляется следующей бухгалтерской проводкой:

Д-т 91301 "Открытые кредитные линии по представлению кредитов"

К-т 99999

и одновременно на сумму открытой кредитной линии:

Д-т 91302 "Неиспользованные кредитные линии по предоставлению кредитов"

К-т 99999.

При выдаче части кредита, предоставляемого в рамках открытой кредитной линии, на указанную сумму делается следующая  бухгалтерская проводка по внебалансовым счетам:

Д-т 99999

К-т 91302 "Неиспользованные кредитные линии по предоставлению кредитов".

При выдаче последней части кредита (последнего транша), предоставляемого в рамках открытой кредитной линии, внебалансовый счет  91302 закрывается следующей бухгалтерской проводкой:

Д-т 99999

К-т 91302 "Неиспользованные кредитные линии по предоставлению кредитов".

При кредитовании банком расчетного (текущего) счета клиента (при недостаточности или отсутствии на нем денежных средств) и оплаты расчетных документов с расчетного (текущего) счета клиента:

а) лицевые счета на балансовых счетах 2-го порядка "Кредит, предоставленный при недостатке средств на корреспондентском, расчетном (текущем) счете ("овердрафт") открываются при заключении договора банковского счета (на расчетно-кассовое обслуживание) либо дополнительного соглашения к нему,

б) учет неиспользованных лимитов по предоставляемым банком кредитам в виде "овердрафта" осуществляется на внебалансовом счете 91309 "Неиспользованные лимиты по предоставлению кредита в виде "овердрафта"";

в) одновременно с открытием клиенту лицевого счета на балансовых счетах 2-го порядка "Кредит, предоставленный при недостатке средств на корреспондентском, расчетном (текущем) счете ("овердрафт")" сумма неиспользованного лимита отражается бухгалтерской проводкой:

Д-т 91309 "Неиспользованные лимиты по предоставлению кредита в виде "овердрафта""

К-т 99999

г) при списании средств с расчетного (текущего) счета клиента сверх имеющихся на нем средств, образовавшееся в конце дня дебетовое сальдо, перечисляется бухгалтерской проводкой:

Д-т лицевого счета на балансовых счетах 2-го порядка "Кредит, предоставленный при недостатке средств на корреспондентском, расчетном (текущем) счете ("овердрафт")"

К-т расчетный (текущий) счет клиента и одновременно производится уменьшение суммы неиспользованных лимитов кредитования, установленных договорами:

Д-т 99999

К-т 91309 "Неиспользованные лимиты по предоставлению кредита в виде "овердрафта"".

 

 

 

 

 

 

2.3 Возврат клиентом-заемщиком

  предоставленных ему денежных  средств 

 

Погашение (возврат) размещенных банком денежных средств и уплата процентов по ним производится в следующем порядке:

• путем списания денежных средств с расчетного (текущего) счета клиента-заемщика по его платежному поручению;
• путем списания денежных средств в порядке очередности, установленной законодательством, с расчетного (текущего), корреспондентского счета заемщика (обслуживающегося в другом банке) на основании платежного требования банка-кредитора (в поле "Условия оплаты" платежного требования указывается "без акцепта") при условии, если договором предусмотрена возможность списания денежных средств без распоряжения клиента-владельца счета (при этом клиент-заемщик обязан письменно уведомить банк, в котором открыт его расчетный, текущий, корреспондентский счет, о своем согласии на безакцептное списание средств в соответствии с заключенным договором в порядке, установленном ст.847 ГК РФ;
• путем списания денежных средств с расчетного (текущего), корреспондентского счета клиента-заемщика (юридического лица), обслуживающегося в банке-кредиторе, на основании платежного требования банка-кредитора (в поле "Условия оплаты" платежного требования указывается "без акцепта"), если условиями договора предусмотрено проведение указанной операции;

Погашение (возврат) денежных средств  в иностранной валюте осуществляется только в безналичном порядке.

В установленный договором день (являющийся датой уплаты процентов  по размещенным средствам и/или  погашения/возврата основного долга  по ним) работник бухгалтерии, ответственный за ведение счета клиента-заемщика, на основании соответствующего распоряжения, подписанного уполномоченным должностным лицом банка, производит либо оформление бухгалтерскими проводками факта уплаты процентов по размещенным средствам и/или погашения основного долга по ним, либо при неисполнении (ненадлежащем исполнении) клиентом-заемщиком своих обязательств по договору переносит задолженность по начисленным, но не уплаченным (просроченным) процентам и/или по основному долгу по размещенным средствам на соответствующие счета по учету просроченной задолженности по основному долгу и/или просроченных процентов.

Задолженность по предоставленным (размещенным) денежным средствам, безнадежная и/или  признанная нереальной для взыскания  в установленном Банком России порядке списывается с баланса банка-кредитора за счет созданного резерва на возможные потери по ссудам, а при его недостатке относится на убытки отчетного года.

Списание непогашенной задолженности  по предоставленным (размещенным) денежным средствам, включая проценты, с баланса банка-кредитора не является ее аннулированием, она отражается за балансом в течение не менее пяти лет с момента ее списания в целях наблюдения за возможностью ее взыскания.

 В соответствии со статьей 34 Федерального закона "О банках и банковской деятельности" банк обязан предпринять все предусмотренные законодательством меры для взыскания задолженности (включая проценты) с клиента-должника.

Возврат денежных средств со счета  клиента-заемщика - юридического лица и предпринимателя без образования  юридического лица:

Д-т 40702 /40802/, 30109

К-т 452 /454, 471/счета по учету предоставленного кредита, по лицевому счету клиента-заемщика

Бухгалтерский учет операций по возврату денежных средств клиентом-заемщиком, который обслуживается в другом банке.

Поступление денежных средств от клиента-заемщика - юридического лица, предпринимателя без образования юридического лица на корреспондентский счета банка-кредитора:

Д-т корреспондентского счета 30110

К-т 452 /454, 471/счета по учету предоставленного кредита, по лицевому счету клиента-заемщика

Погашение (возврат) средств, предоставленных  в рамках договора об открытии кредитной линии в виде "овердрафта". Бухгалтерские проводки по возврату средств (погашению кредита), отражаемые по балансовым счетам (см. выше), при этом ссудные счета закрываются.

Лицевые счета, открытые на балансовых счетах 2-го порядка "Кредит, предоставленный при недостатке средств на корреспондентском, расчетном (текущем) счете ("овердрафт")", в период действия договора обнуляются, а по окончании действия договора закрываются.

По истечении срока действия договора на открытие кредитной линии  и исполнения обязательств по этому договору внебалансовые счета закрываются следующими бухгалтерскими проводками:

Д-т 99999

К-т 91301 "Открытые кредитные линии по предоставлению кредитов" и одновременно (если кредит был предоставлен не в полной сумме, предусмотренной договором) на оставшуюся сумму неиспользованной кредитной линии:

Д-т 99999

К-т 91302 "Неиспользованные кредитные линии по предоставлению кредитов".

При погашении кредита, предоставленного путем кредитования корреспондентского, расчетного (текущего) счета клиента при недостатке средств на нем, восстанавливаются суммы неиспользованных лимитов кредитования, осуществляются следующие бухгалтерские проводки:

Д-т 91309 "Неиспользованные лимиты по предоставлению кредита в виде "овердрафта""

К-т 99999.

По истечении срока действия договора о кредитовании корреспондентского, расчетного, текущего счета клиента  при недостатке средств на нем (в  рамках заключенного договора банковского счета (на расчетно-кассовое обслуживание)) внебалансовый счет 91309 закрывается следующими бухгалтерскими проводками:

Д-т 99999

К-т  91309 "Неиспользованные лимиты по предоставлению кредита в виде "овердрафта"".

При неисполнении (ненадлежащим исполнении) обязательств по договору ссудная задолженность переносится на счета просроченной ссудной задолженности по основному долгу (в день, являющейся установленной договором датой погашения этой задолженности). При этом делаются следующие бухгалтерские проводки:

Д-т 45812, 45814 счета по учету просроченной задолженности, по лицевому счету клиента-заемщика

К-т 452 /454, 471/счета по учету предоставленного кредита, по лицевому счету клиента-заемщика

Погашение просроченной задолженности  по размещенным денежным средствам (см. выше), но в корреспонденции с балансовыми счетами 45812, 45814 по учету просроченной задолженности, а также с балансовым счетом 471

При отсрочке погашения предоставленных (размещенных) денежных средств или  заключении дополнительного соглашения к договору, согласно которому увеличивается срок действия договора, делаются следующие бухгалтерские проводки:

Д-т 452 /454, 471/ счета по учету размещенных денежных средств с новым сроком погашения, по лицевому счету клиента-заемщика

К-т 452 /454, 471/ счета по учету размещенных денежных средств со старым сроком погашения, по лицевому счету клиента-заемщика

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

3. Задача

3 февраля 2002г. банк «МирБанк»,  рассмотрев документы, предоставленные  ОАО АК «АЛРОСА», принял решение  о выдаче кредита в сумме 500000 руб. по ставке простых процентов 25% годовых на срок 8 месяцев. Проценты начисляются с 21-го числа этого месяца по 20-ое число следующего месяца. В качестве обеспечения кредита были предоставлены акции «СахаАвиа» на сумму 500000 руб.

3 октября 2002г. кредитный договор был пролонгирован на 4 месяца без изменения условий договора. По истечении 6 дневного срока от срока платежа, кредит не был погашен, кредит был отнесён ко второй группе риска. 3 марта 2003г. кредит и проценты по нему были погашены (уплачены).

Задание:

     Рассчитать:

• РВПС (резерв на возможные потери по ссудам)
• сумма долга на 03.03.2003г.
• сумму процентов за каждый месяц
• доначисление РВПС

Оформить журнал бухгалтерских  проводок.

 

Первоначально кредит относился к первой группе риска, а это значит, что РВПС мы формировали в размере 1% от суммы кредита, по формуле:

 

РВПС = Sкредита х Размер отчислений в (%)  в зависимости от группы риска

РВПС = 500000 х 0,01 = 5000 руб.

Так как у нас проценты простые, то сумма долга на 03.03.2003г. находится по следующей формуле:        S = PV * (1 + i * n / 365дн.)

S – наращенная сумма долга

PV – сумма выданного кредита  – 500000руб.

i – ставка процентов – 25% годовых

n – срок ссуды в днях –  393 дня.

S = 500000*(1+0,25*393/365) = 634589 руб.

Сумма процентов на каждый месяц рассчитывается по формуле:

I = PV * (1 + i * n / 365дн.) – Sкредита

Пример расчета процентов с 03.02. по 20.02.

I=500000 х (1+0,25*18/365) – 500000 = 6164руб.

1. с 03.02. по 20.02 – 6164,40 руб.
2. с 21.02 по 20.03 – 9589,00 руб.
3. с 21.03 по 20.04 – 10616,40 руб.
4. с 21.04 по 20.05 – 10274,00 руб.
5. с 21.05 по 20.06 – 10616,40 руб.
6. с 21.06 по 20.07 – 10274,00 руб.
7. с 21.07 по 20.08 – 10616,40 руб.
8. с 21.08 по 20.09 – 10616,40 руб.
9. с 21.09 по 20.10 – 10274,00 руб.
10.   с 21.10. по 20.11 – 10616,40 руб.
11.   с 21.11. по 20.12 – 10274,00 руб.
12.   с 21.12 по 20.01 – 10616,40 руб.
13.   с 21.01 по 20.02 – 10616,40 руб.
14. с 21.02. по 03.03 – 3425,70 руб.

Общая сумма процентов, подлежащих уплате, равна сумме процентов  за каждый месяц и составляет 134589 руб.

После неуплаты кредита в срок, он был отнесён  ко второй группе риска. РВПС на 03.03.2003г. был доначислен на следующую сумму:

РВПС = (500000 х 0,20) – 5000 = 95000руб. и составил 100000 руб.