Организационно правовые методы налогового контроля при проведении налоговых проверок

 

               

   3. Начислить пени за каждый  календарный день просрочки исполнения  обязанности по уплате налога (сбора) на  23.10.2012 года.

Наименование налога	Установлен ный Срок Уплаты налога	Сумма налога	Сумма пени	Код ОКАТО (ОКТМО)	Код Бюджетной Класси фикации	ИНН	КПП	Код Налого вого органа
НДС	23.10.2012 г.	180000	16200	48224804000	1821030100001 2000110	4816011149	480801001	4816
НДС	23.10.2012 г.	65000	8016	48224804000	1821030100001 2000110	4816011149	480801001	4816
Итого:		245000	24216

 

 

3.Предложить ЗАО «Горизонт»:

    1) Уплатить суммы  налогов, указанных в пункте 1 настоящего  решения.

    2) Уплатить штрафы, указанные в пункте 2 настоящего решения.

        3)Уплатить  пени, указанные в пункте 3 настоящего  решения.

 

 

4.  Внести необходимые исправления  в документы бухгалтерского и  налогового учета. 

  

          Настоящее  Решение в соответствии с пунктом 9 статьи 101 НК РФ вступает в  силу по истечении 10 рабочих дней со дня вручения лицу (его представителю), в отношении которого оно вынесено.

         В соответствии  с пунктом 6 статьи 6 Налогового кодекса  Российской Федерации срок, определенный  днями, исчисляется в рабочих  днях, если срок не установлен в календарных днях.

           Настоящее  Решение в соответствии со  статьей 101.2 НК РФ и статьей 139 Налогового кодекса Российской  Федерации до момента вступления  в силу  может  быть  обжаловано  путем  подачи  апелляционной  жалобы в письменной форме в:

Управление ФНС России по Липецкой области по адресу: г.Липецк, ул.Октябрьская, 26.

          Апелляционная  жалоба в соответствии с пунктом 3 статьи 139 НК РФ подается в  вынесший Решение налоговый орган, а именно:

Межрайонную ИФНС России № 3 по Липецкой области по адресу:

г. Усмань, ул.Терешковой 11, который обязан в течение трех рабочих дней со дня поступления указанной жалобы направить ее со всеми материалами в вышестоящий налоговый орган.

         В случае  подачи апелляционной жалобы, в  соответствии с пунктом 2 статьи 101.2 НК РФ в случае, если вышестоящий налоговый орган, рассматривающий апелляционную жалобу, не отменит настоящее Решение, настоящее Решение вступает в силу с даты его утверждения вышестоящим налоговым органом. В случае если вышестоящий налоговый орган, рассматривающий апелляционную жалобу, изменит настоящее Решение, с учетом внесенных изменений, вступает в силу с даты принятия соответствующего Решения вышестоящим налоговым органом.

 

Исполнитель Сотников В.И. . Телефон (47467) 2-42-52

Получено

________  __________ Петров П.П. 

(подпись) (дата)  

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Требование № 6

об уплате налога, пени, штрафа по состоянию на

 «09» ноября 2012 г.

ИФНС по г. Ельцу ставит в известность Закрытое акционерное общество «Горизонт» (ЗАО «Горизонт» ИНН/КПП 4825467855/480255689, директор Петров Петр Петрович) о том, что за ЗАО «Горизонт» числится задолженность по пеням и штрафам, которые на основании законодательства о налогах и сборах указанное лицо обязано уплатить:

 

 

N   №п/п	Наименование налога (сбора)	Установленный законодательством о налогах и сборах срок уплаты налога (сбора)	Недоимка, рублей*	Пени, рублей	Штрафы, рублей	Код бюджетной классификации	ОКАТО (ОКТМО)	КПП обособленного подразделения	Код налогового органа
11.	НДС	09.11.2012 г.	180000	16620	36000	18210301000010000110	42224804000	480801001	4816
22.	НДС	09.11.2012 г.	65000	8016	113000	18210301000010000110	42224804000	480801001	4816
	Итого	X	245000	24636	49000	X	X	X	X

Справочно:

По состоянию на "9" ноября 2012 г. за ЗАО «Горизонт» числится общая задолженность в сумме 318636 рублей, в том числе по налогам (сборам) 245000 рублей, которую ЗАО «Торговый Дом» предлагает уплатить.

Основания взыскания налогов (сборов) по решению №1 от 23.08.2012 г. является невыполнение обязанности по уплате налогов в срок, установленный законодательством о налогах и сборах, устанавливающую обязанность налогоплательщика уплатить налог.

   При наличии разногласий  в части начисления (исчисления) соответствующих пеней   предлагается   провести   сверку   расчетов  начисленных  пеней  до наступления срока уплаты, указанного в требовании.

    В  случае,  если  настоящее требование будет оставлено  без исполнения в срок до "01" ноября 2012 года, МИФНС России №5 по  Липецкой области примет все  предусмотренные законодательством о налогах и сборах (статьи 46, 47, 76, 77 Налогового  кодекса  Российской  Федерации)  меры  по  взысканию налогов (сборов) и других обязательных платежей и обеспечительные меры.

    Одновременно  МИФНС России №5 по Липецкой  области предупреждает   об  обязанности   налогового  органа  в   случае   неуплаты (неперечисления) недоимки, пеней и штрафов в полном объеме в  установленный срок  направить  материалы  в следственные  органы  для  решения  вопроса о возбуждении уголовного дела в соответствии с пунктом 3 статьи 32 Налогового кодекса Российской Федерации, в случае, если размер недоимки,  выявленный в результате налоговой проверки,  позволяет  предполагать  факт   совершения нарушения  законодательства  о  налогах  и  сборах,  содержащего   признаки преступления.

 

Исполнитель     Сотников И.И.       телефон (47467) 2-42-52

                          ____________

                               (Ф.И.О.)

 

 Получено                       Петров П.П.                                    23.10.2012

____________            __________________                                 ___________

(подпись)         (Ф.И.О. руководителя организации                  (дата получения)

                   (индивидуального предпринимателя),

                     уполномоченного представителя

                      организации (индивидуального предпринимателя))

ЗАКЛЮЧЕНИЕ

 

Налоговый контроль представляет собой вид деятельности уполномоченных органов по вопросу соблюдения и исполнения требований законодательства в области исчисления и уплаты налогов и сборов.

Среди форм налогового контроля налоговые проверки занимают основное место, поскольку являются наиболее эффективными и значимыми. Налоговая проверка направлена не только на установление фактов нарушения законодательства о налогах и сборах, в результате которых государством недополучены суммы причитающихся к уплате налогов и сборов, но и на предупреждение нежелательных последствий несоблюдения налогового законодательства.

Во многом эффективность налогового контроля зависит от правильного выбора форм, методов, способов (приемов) и видов налогового контроля. Оптимальные их сочетания, которые позволяют с наименьшими усилиями достигать наилучших результатов при осуществлении налогового контроля, как правило, находят свое закрепление в соответствующих методиках. Некоторые из них облекаются в форму ведомственных нормативных правовых актов, методических рекомендаций (указаний). В своей совокупности они и составляют методическую основу налогового контроля. В этой связи следует отметить, что успех контрольной деятельности в сфере налогообложения во многом зависит от качества методик, рекомендуемых для использования должностными лицами налоговых органов.

Особое место в налоговом контроле занимает выбор методики оценки эффективности контрольной работы налоговых органов. На сегодняшний день совершенной методики не существует. В каждой имеются свои минусы и недостатки. Построение единой системы оценки деятельности налоговых органов проблематично. Типовая методика должна представлять собой модель, учитывающую вариабельность признаков, возможность исключения или добавления необходимых элементов в зависимости от уровня оценки.

Задачи по созданию конкурентоспособной, инновационной экономики, переходу на более высокие социальные стандарты для граждан требуют концентрации значительных финансовых ресурсов государства. Одновременно необходимо улучшение делового климата в стране. Решение этих задач во многом зависит от результативности деятельности Федеральной налоговой службы. Для выполнения задач ФНС должна постоянно повышать качество налогового администрирования.

Совершенствование форм и методов налогового контроля должнопроисходить по следующим направлениям:

- увеличение количества совместных  проверок с органами федеральной  службы

- налоговой полиции;

- повторные проверки предприятий, допустивших сокрытие налогов  в крупныхразмерах;

- проведение рейдов в вечернее  и ночное время;

- проведение перекрестных проверок;

- использование косвенных методов  исчисления налогооблагаемой базы  приналичии законодательных норм.

Данный перечень путей совершенствования, конечно же, не являетсяисчерпывающим. Необходимо искать дальнейшие направления улучшенияконтрольной работы налоговой инспекции, при этом мобилизуя усилия на вышеупомянутых направлениях.

Необходимо также отметить, что одним из наиболее эффективных средствуменьшения нарушений налогового законодательства, на мой взгляд,являетсяповышение сознательности налогоплательщика.

 

 

 

 

 

СПИСОК ИСПОЛЬЗУЕМЫХ ИСТОЧНИКОВ И ЛИТЕРАТУРЫ

 

I. Нормативно – правовые акты:

1. Конституция Российской Федерации (с учетом поправок, внесенных Законами РФ о поправках к Конституции РФ от 30.12.2008 N 6-ФКЗ, от 30.12.2008 N 7-ФКЗ). // СПС «Консультант плюс»
2. Налоговый кодекс Российской Федерации часть вторая от 31 июля 1998 г. N 146-ФЗ и часть вторая от 5 августа 2000 г. N 117-ФЗ (по состоянию на 30 декабря 2012 года) (редакция, действующая с 16 января 2013 года) - М: Издательство «Омега-Л», 2013.
3. Федеральный закон от 27. 07.2010 № 229 -ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса РФ и признании утратившими силу некоторых законодательных актов РФ о налогах и сборах» // СПС «Гарант»
4. Приказ Федеральной налоговой службы от 30 мая 2011 г. N ММ-3-06/333 «Об утверждении Концепции системы планирования выездных налоговых проверок» // Финансовая газета. 2011. 21 июня. N 25;
5. Приказ ФНС России от 25 декабря 2006 г. N САЭ-3-06/892@ «Об утверждении форм документов, применяемых при проведении и оформлении налоговых проверок; оснований и порядка продления срока проведения выездной налоговой проверки; порядка взаимодействия налоговых органов по выполнению поручений об истребовании документов; требований к составлению Акта налоговой проверки» N 13, 26.03.2007
6. Письмо ФНС России от 08.07.2009 N МН-22-6/548@ "О дополнениях к письму ФНС России от 25.06.2009 N МН-22-6/511@ О реализации налоговыми органами положений Федерального закона от 30.12.2008 N 312-ФЗ"
7. Указ Президента РФ от 25 июля 1996 г. № 1095 « О мерах по обеспечению государственного финансового контроля в РФ» //СПС «Гарант»
8. Постановление Правительства РФ от 30 сентября 2004 г. N 506 «Об утверждении Положения о Федеральной налоговой службе» // СПС «Консультант – плюс» 
9. Приказ ФНС от 15 февраля 2007 г. N САЭ-3-18/62@ «Об утверждении регламента ФНС» // СПС «Гарант»

 

II. Литература:

     1.10. Брызгалин А.В. Евдокимов А.Ю. Щербакова Е.С. Налогообложение и бухгалтерский учет//»Налоги и финансовое право», 2010, N 8. С.158.