Организационно правовые методы налогового контроля при проведении налоговых проверок

Проверка проведена в соответствии с Налоговым кодексом Российской Федерации, иными актами законодательства о налогах и сборах.

 

1. Общие положения

 

  

1. место проведения проверки - г. Елец, ул. Ленина, 45.

2. проверка начата 18.08.2012 г., окончена 18.10.2012г.

3. должностными лицами ЗАО «Горизонт» в проверяемом периоде являлись:

Директор ЗАО «Горизонт»- Петров П.П. с 01.02.2012 г. по настоящее время.

Главный бухгалтер ЗАО «Горизонт»- Некрасова Н.И.

4. место нахождения организации - г. Елец, ул. Ленина, 45.

Фактически за проверяемый период ЗАО «Горизонт» осуществляло: продажу детской спортивной обуви.

5. настоящая выездная налоговая  проверка проведена сплошным  методом проверки представленных  документов:

    

1. Главная книга за январь-декабрь 2011 года ;

2. Выписки из расчетного (текущего) счета предприятия в учреждении банка за январь-декабрь  2011 года ;

3. Банковские и кассовые документы  за январь-декабрь 2011 год;

4. Налоговые декларации за 1,2,3,4 квартал 2011 года;

5. Бухгалтерский отчет за 1 квартал 2011 года, за полугодие 2011 года, за 9 месяцев и за 2011 год.;

6. Первичные документы за  2011 год;

7. Ведомость реализации товаров  и расчетов с поставщиками  за январь-декабрь 2011 года;

 

          В ходе  настоящей налоговой проверки  проведены следующие мероприятия налогового контроля:

1. В соответствии со статьей 90 НК РФ проведены допросы бывшего  директора  ЗАО «Горизонт» Порядина  И.И. по фактам выявленных нарушений. Протокол допроса прилагается.

2. В ходе проверки осуществлялось  истребование документов в порядке  определенном статьей 93.1 НК РФ,с целью подтверждения взаимоотношений с контрагентами:

 В соответствии п.п.2 и 4 ст.86 НК  РФ направлены запросы в банки  о представлении выписки по  операциям на счетах:

- ОАО «Россельхозбанк» о движении  денежных средств на счетах ЗАО «Горизонт» за 2011г. от 10.09.2012г. № 08-02/08251. Получен ответ от 15.09.2012г. №00327

 

 

 

 

         2. Настоящей налоговой проверкой  установлено следующее:

1. торговая фирма реализовала  в декабре 2011 года партию детской  спортивной обуви на сумму 2250 000 рублей по ставке 10 %., что подтверждается счет фактурой, книгой продаж, декларацией, товарной накладной;

2. «входящий» НДС в сумме 65 000 руб. по непроизводственным услугам  был предъявлен к вычету по  декларации за 3 квартал 2011 года, что  подтверждается счет фактурой, книгой продаж, декларацией, товарной накладной.

1. В соответствии со  статьей 164 Налогового кодекса РФ при реализации  товары для детей  облагаются НДС по ставке 10 процентов, в т.ч. обуви , но за исключением спортивной. А ЗАО «Горизонт» реализовала в декабре 2011 года партию детской спортивной обуви на сумму 2250000 рублей по ставке 10 %, а должна была по ставке 18%.

В соответствии со статьей 122 НКРФ  неполная уплата сумм налога в результате неправильного исчисления налога влечет взыскание штрафа в размере 20 процентов от неуплаченной суммы налога.

Расчет доплаты:

1) 2250000 * 10 % = 225000 руб.

2250000 * 18 % = 405000 руб.

405000 – 225000 = 180000 руб. – доплата

Расчет штрафа:

2)180000 * 20 % = 36000 руб. – штраф

В соответствии с п.1 ст. 72 НК РФ, один из способов обеспечить исполнение обязанности по уплате налогов и сборов - начислить пени.

В соответствии с п. 1 ст. 75 НК РФ, пени - денежная сумма, которую налогоплательщик выплачивает в случае уплаты причитающихся сумм налогов и сборов в более поздние по сравнению с установленными налоговым законодательством сроки. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора.

Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора.

Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Расчет пени:

1)180000 * 277 дн.( с 21.01.12  по 23.10.12) * 10 % * 1/300 = 16620 руб. -  пеня 

         2. Если  в организацию поступили услуги, относящиеся к непроизводственным расходам, то в этом случае НДС к вычету принимать нельзя, так как это не предусмотрено статьей пп.1 п.2 171 НК РФ. Следовательно «входящий» НДС в сумме 65000 руб. по непроизводственным услугам был предъявлен к вычету не правомерно.

Таким образом, в соответствии со статьей 122 НКРФ  неполная уплата сумм налога в результате занижения налоговой базы влечет взыскание штрафа в размере 20 процентов от неуплаченной суммы налога.

Расчет доплаты :

1)65000 руб.  – доплата

Расчет штрафа:

2)65000 * 20 % = 13000 руб. – штраф 

          Расчет  пени:

3) 65000 * 370 дн.( с 20.10.11 по 23.10.12) * 10 % * 1/300 = 8016 руб.  – пеня 

3.Выводы и предложения проверяющих  по устранению выявленных нарушений.

 

     1) Всего по результатам настоящей проверки установлено:

     а) неуплата налога  на добавленную стоимость в  сумме 83000  руб.

     2) По результатам  проверки предлагается:

         ЗАО  «Горизонт»

        а) доначислить:

- суммы неуплаченных налогов (сборов)

 

 

№	Наименование Налога (сбора)	Сумма, рублей	Код ОКАТО (ОКТМО)	Код Бюджетной классификации	ИНН	КПП	Код Налогового органа
1	НДС	180000	48224804000	182103010000100 00110	4816011149	480801001	4818
2	НДС	65000	48224804000	182103010000100 00110	4816011149	480801001	4818
Итого:		245000

 

- пени за несвоевременную уплату  или неуплату (несвоевременное перечисление  или не перечисление) налогов (сборов)

Наименование налога	Установлен ный Срок Уплаты налога	Сумма налога	Сумма пени	Код ОКАТО (ОКТМО)	Код Бюджетной Класси фикации	ИНН	КПП	Код Налого вого органа
НДС	20.01.2012 г.	180000	16200	48224804000	1821030100001 2000110	4816011149	480801001	4816
НДС	20.10.2011 г.	65000	8016	48224804000	1821030100001 2000110	4816011149	480801001	4816
Итого:		245000	24216

 

 

б) внести  необходимые  исправления  в документы бухгалтерского и налогового  учета.

 в) привлечь ЗАО «Горизонт»

- к налоговой ответственности, предусмотренной:

пунктом 1 статьи 122 Налогового кодекса РФ за неполную уплату сумм в результате неправильного исчисления налога, что  влечет взыскание штрафа в размере 20 процентов от неуплаченной суммы налога.

В случае несогласия с фактами, изложенными в настоящем акте выездной налоговой проверки, а также с выводами и предложениями проверяющего, Вы вправе представить в течение 15 дней со дня получения настоящего акта в ИФНС по г. Ельцу письменные возражения по указанному акту в целом или по его отдельным положениям. В соответствии с пунктом 6 статьи 6.1 Налогового кодекса Российской Федерации срок, определенный днями, исчисляется в рабочих днях, если срок не установлен в календарных днях. При этом Вы вправе приложить к письменным возражениям или в согласованный срок передать документы (их заверенные копии), подтверждающие обоснованность своих возражений.

Налоговый инспектор ИФНС по г. Ельцу Директор ЗАО «Горизонт»

___________Яковлев И.И.

(подпись)

Экземпляр акта с 1 приложением на 3 листах.

Получил:

Директор ЗАО «Горизонт» Петров П.П.

_______________________                                                             23.10.2012 г.

(подпись)

 

 

 

 

 

 

 

 

РЕШЕНИЕ № 5

о привлечении к ответственности

за совершение налогового правонарушения

 г. Елец                                                                         19.10. 2012 г.

Руководитель ИФНС по г. Кожухова А.В. рассмотрев Акт выездной налоговой проверки от 18.09.2012 г. № 6 в Закрытом акционерном обществе «Горизонт» (ЗАО «Горизонт» ИНН/КПП 4825467855/480255689, директор Петров Петр Петрович), Протокол допроса свидетеля от 28.08.2012 г.. № 6 при участии директора ЗАО «Горизонт» Петров П.П. лица, при участии сотрудника ОВД по г. Чумаченко И.И.

УСТАНОВИЛ: 

Неуплату следующих налогов:

№	Наименование Налога (сбора)	Сумма, рублей	Код ОКАТО (ОКТМО)	Код Бюджетной классификации	ИНН	КПП	Код Налогового органа
1	НДС	180000	48224804000	182103010000100 00110	4816011149	480801001	4818
2	НДС	65000	48224804000	182103010000100 00110	4816011149	480801001	4818
Итого:		245000

      

 Руководствуясь статьей 101 Налогового  кодекса Российской Федерации,

 

Р Е Ш И Л:

1. Доначислить суммы неуплаченных (излишне возмещенных) налогов с учетом состояния расчетов с бюджетом

№	Наименование Налога (сбора)	Сумма, рублей	Код ОКАТО (ОКТМО)	Код Бюджетной классификации	ИНН	КПП	Код Налогового органа
1	НДС	180000	48224804000	182103010000100 00110	4816011149	480801001	4818
2	НДС	65000	48224804000	182103010000100 00110	4816011149	480801001	4818
Итого:		245000

 

 

 2.Привлечь ЗАО «Горизонт» к налоговой ответственности, предусмотренной:

	Пункт и статьи Налогового кодекса Российской Федерации	Состав налогового правонарушения	Штраф рублей	Код ОКАТО	Код бюджетной Классификации	Код Налогового органа
1.	П.1 Ст. 122 Налогового кодекса РФ	Неполная уплата сумм налога в результате неправильного исчисления налога, что  влечет взыскание штрафа в размере 20 процентов от неуплаченной суммы налога.	36000	48224501000	18210102010013000110	4817
2.	П.1 Ст. 122 Налогового кодекса РФ	Неполная уплата сумм налога в результате занижения налоговой базы, что влечет взыскание штрафа в размере 20 процентов от неуплаченной суммы налога.	13000	48224501000	18210102010013000110	4817
		ИТОГО:	49000