Организационно правовые методы налогового контроля при проведении налоговых проверок

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

ГЛАВА 3. ПРАКТИЧЕСКАЯ ЧАСТЬ

23 октября 2012 года налоговая инспекция  вручила акт выездной налоговой  проверки по НДС за 2011 год директору  ЗАО «Горизонт». ЗАО реализует  детские товары: обувь, трикотажные  и швейные изделия и др. и  уплачивает НДС по ставке 10%.

В ходе проверки налоговый инспектор обнаружил следующие нарушения требований Налогового Кодекса:

1. торговая фирма реализовала в декабре 2011 года партию детской спортивной обуви на сумму 2250 000 рублей по ставке 10 %.
2. «входящий» НДС в сумме 65 000 руб. по непроизводственным услугам был предъявлен к вычету по декларации за 3 квартал 2011 года.

В ходе выездной налоговой проверки по факту нарушения был вызван в качестве свидетеля бывший директор ЗАО «Горизонт».

 

  Задание:

 

 Документально оформить начало, окончание и результаты выездной налоговой проверки по факту неполной уплаты НДС с учетом следующих статей НК РФ: 89,100,101, 70, 75, 76, 6.1, 90.

Указать ссылку, выявленных фактов нарушений, на конкретные нормы Налогового Кодекса или иных нормативных правовых актов.

В акте должен быть приведен расчет размера налоговых санкций за неполную уплату налога и суммы пени за несвоевременную уплату налога. Применить меры административной ответственности. Ставка рефинансирования ЦБ РФ (условная) - 10%.

 

 

 

18 августа 2012 года руководителем ИФНС по г. Ельцу Липецкой области Кожуховой Алиной Владимировной было вынесено решение о проведение выездной налоговой проверки по налогу на добавленную стоимость ЗАО «Горизонт».

18 октября  2012 года налоговым  инспектором Яковлевым И.И. была  составлена справка о проведенной проверке ЗАО «Горизонт»

В ходе проверки налоговый инспектор обнаружил следующие нарушения:

1.  ЗАО «Горизонт» реализовала  в декабре 2011 года партию детской  спортивной обуви на сумму 2250000 рублей по ставке 10 %, а должна  была по ставке 18%, что повлекло за собой неполную уплату суммы налога,  в результате неправильного исчисления налога. В соответствии с пп.2 п.2  статьей 164 Налогового кодекса РФ при реализации  товары для детей  облагаются НДС по ставке 10 процентов, в т.ч. обуви , но за исключением спортивной.

2. ЗАО «Горизонт» предъявило  к вычету «входящий» НДС в  сумме 65 000 руб. по непроизводственным  услугам по декларации за 3 квартал 2011 года. Если в организацию поступили услуги, относящиеся к непроизводственным расходам, то в этом случае НДС к вычету принимать нельзя, так как это не предусмотрено пп.1 п.2 171 НК РФ. Следовательно «входящий» НДС в сумме 65000 руб. по непроизводственным услугам был предъявлен к вычету неправомерно, что повлекло за собой неполную уплату суммы налога,  в результате занижения налоговой базы.

28 августа 2012 г. был допрошен свидетель, бывший директор ЗАО «Горизонт»  Порядин И.И.

23 Октября 2012 года был составлен акт налоговой проверки ЗАО «Горизонт».

25 октября 2012 года акт был вручен  ЗАО «Горизонт».

До  9  ноября 2012 года ЗАО «Горизонт» имело право представить письменные возражения по акту в целом или по отдельным его положениям.

19 октября 2012 года руководитель налоговой инспекции принял решение о привлечении к ответственности ЗАО «Горизонт» за совершение налогового правонарушения.

21 октября 2012 года решение о привлечение  к ответственности было вручено  ЗАО «Горизонт».

До 31 октября 2012 года ЗАО «Горизонт» было вправе обжаловать решение о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения в вышестоящий налоговый орган.

31 октября 2012 года решение о привлечении  к ответственности за совершение  налогового правонарушения вступило в силу.

9 ноября 2012 года налоговая инспекция  отправила ЗАО «Горизонт» требование  об уплате налога.

Данные, содержащиеся в акте по результатам проверки ЗАО «Горизонт»:

Недоимка: 180000 руб.+65000 руб. =245000 руб.

Штраф: 180000 руб. * 20%+65000 руб.* 20% = 49000 руб.

Пеня : 180000 * 277 дн.( с 21.01.12  по 23.10.12) * 10 % * 1/300 = 16620 руб.

65000 * 370 дн.( с 20.10.11 по 23.10.12) * 10 % * 1/300 = 8016 руб.

Итого: 24636 руб.

Данные, содержащиеся в решении о привлечении к ответственности по результатам проверки ЗАО «Горизонт»:

Недоимка: 180000 руб.+65000 руб. =245000 руб.

Штраф: 180000 руб. * 20%+65000 руб.* 20% = 49000 руб.

Пеня : 180000 * 277 дн.( с 21.01.12  по 23.10.12) * 10 % * 1/300 = 16620 руб.

65000 * 370 дн.( с 20.10.11 по 23.10.12) * 10 % * 1/300 = 8016 руб.

Итого: 24636 руб.

Данные, содержащиеся в требовании об уплате налога по результатам проверки ЗАО  « Горизонт»:

Недоимка: 180000 руб.+65000 руб. =245000 руб.

Штраф: 180000 руб. * 20%+65000 руб.* 20% = 49000 руб.

Пеня : 180000 * 277 дн.( с 21.01.12  по 23.10.12) * 10 % * 1/300 = 16620 руб.

65000 * 370 дн.( с 20.10.11 по 23.10.12) * 10 % * 1/300 = 8016 руб.

Итого: 24636 руб.

Общая сумма задолженности ЗАО « Горизонт»: 245000+49000+24636= 318636 руб.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

РЕШЕНИЕ № 1

о проведении выездной налоговой проверки

 

г. Елец                                                                         18.08.2012 г.

 

На основании статьи 89 Налогового кодекса Российской Федерации руководитель ИФНС по г. Ельцу Липецкой области Кожухова Алина Владимировна решила:

1. Назначить выездную налоговую проверку в Закрытое акционерное общество «Горизонт» (  ЗАО «Горизонт», ИНН/КПП 4825467855/480255689, директор Иванов Иван Иванович) по вопросам правильности исчисления и своевременности уплаты (удержания, перечисления) НДС за период 2011 г. года.
2. Поручить проведение проверки налоговому инспектору и сотруднику ОВД по г. Ельцу Яковлеву Ивану Ивановичу.

Руководитель ИФНС по г. Ельцу

____________________________      _______________ Кожухова А.В.

   (классный чин)                           (подпись)        (Ф.И.О)

 

Место печати

 

С решением о проведении выездной налоговой проверки ознакомлен: директор ЗАО «Горизонт» Сидоров  В.В.

 

________________      _________________             18.08.2012 г.

       (дата)                                  (подпись)

 

 

 

 

Закрытое акционерное общество «Горизонт»

(ЗАО «Горизонт» ИНН/КПП 4825467855/480255689, г. Елец Липецкой области,  директор  Сидоров Виктор Викторович)

 

ТРЕБОВАНИЕ № 2

о представлении документов

г. Елец                                                                                      18.08.2012 г.

 

В соответствии со статьей 93 Налогового кодекса Российской Федерации Вам необходимо представить в течение 10 дней со дня вручения настоящего требования следующие документы:

 

1. Главная книга за январь-декабрь 2011 года ;

2. Выписки из расчетного (текущего) счета предприятия в учреждении  банка за январь-декабрь  2011 года ;

3. Банковские и кассовые документы  за январь-декабрь 2011 год;

4. Налоговые декларации за 1,2,3,4 квартал 2011 года;

5. Бухгалтерский отчет за 1 квартал 2011 года, за полугодие 2011 года, за 9 месяцев  и за 2011 год.;

6. Первичные документы за  2011 год;

7. Ведомость реализации товаров  и расчетов с поставщиками  за январь-декабрь 2011 года;

 

Налоговый инспектор ________________________  Яковлев И.И.

                                         (подпись)

требование о представлении документов получил

Директор ЗАО «Горизонт»______________________ Иванов И.И.        

                                                   (подпись)

18.08.2012 г.

 

ПРОТОКОЛ № 3

допроса свидетеля

г. Елец                                                                             28.08.2012 г.

 

Допрос начат - 09-00 часов Допрос окончен -12.00 часов.

Налоговый инспектор Яковлев И.И. допросил об обстоятельствах, имеющих значение для осуществления налогового контроля в кабинете , находящемся по адресу Елец, ул. Пушкина, 16 в соответствии с правами, предоставленными подпунктом 12 пункта 1 статьи 31 и статьей 90 Налогового кодекса Российской Федерации:

3. Порядина А.А.;
4. Дата рождения - 15.02.1970 г.;
5. Место рождения - г. Елец
6. Место жительства - г. Елец, ул. Ленина, 15, кв. 1.
7. Номер паспорта - 4613 549714, Выдан ОВД по г. Ельцу Липецкой области - 17.05.1990 г.
8. Гражданство - РФ;
9. Сведения о владении русским языком - Владею;
10. Сведения о владении иным языком - Английским;
11. Место работы - ООО «Колосок», г. Елец, ул. Ленина, 19;
12. Телефон - (47467) 6-29-44 ;
13. Бывший директор ЗАО «Горизонт», период работы с 16.02.2005 по 16.08.2011 гг.

«Сведения о себе подтверждаю»

 

Свидетель_________________ Порядин А.А.

                          (подпись)

 

Допрос произведен в присутствии: сотрудника ОВД по г. Ельцу – Чумаченко И. И.

Свидетелю, присутствующему лицу объявлено о применении технического средства: видеокамеры.

Свидетель:

___________ Порядин А.А.

(подпись)

Представитель ОВД по г. Ельцу:

___________Петров И.И.

(подпись)

Свидетелю разъяснены его права и обязанности. Свидетель предупрежден об ответственности за отказ или уклонение от дачи показаний либо за дачу заведомо ложных показаний:

Свидетель:

__________  Порядин А.А.

(подпись)

Относительно обстоятельств, имеющих значение для осуществления налогового контроля, Свидетель показал следующее: в период своей работы в ЗАО «Горизонт» с 16.02.2005 по 16.08.2011 гг.,  я Порядин А.А. в декабре  2011 года реализовывал  детскую спортивную обувь по ставке 10 %.

Перед началом, в ходе либо по окончании допроса от свидетеля, присутствующего лица: Чумаченко И.И, Петрова И.И. замечания не поступили. Свидетель:

_____________ Порядин А.А.

(подпись)

Представитель ОВД по г. Ельцу:

______________  Петров И.И.

(подпись)

 

Приложения к протоколу:

1) Видеозапись показаний свидетеля  Порядина А.А.

Замечания к протоколу отсутствуют.

 Налоговый инспектор ИФНС  по г. Ельцу:

____________ Яковлев И.И.

(подпись)

Свидетель:

____________ Порядин А.А.

(подпись)

Представитель ОВД по г. Ельцу:

____________ Петров И.И.                                             28.08.2012 г.   

(подпись)

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

СПРАВКА

О ПРОВЕДЕННОЙ ВЫЕЗДНОЙ НАЛОГОВОЙ ПРОВЕРКЕ

г. Елец                                                                                18.10.2012 г.

 

На основании решения руководителя ИФНС по г. Ельцу Кожуховой А.В. от 18.08.2012 г. № 1 проведена выездная налоговая проверка в Закрытое акционерное общество «Горизонт» (ЗАО «Горизонт» ИНН/КПП 4825467855/480255689, директор Сидоров Виктор Викторович ) по вопросам правильности исчисления и своевременности уплаты (удержания, перечисления) НДС за период 2011 года.

Срок проведения выездной налоговой проверки: выездная налоговая проверка начата 18.08.2012 г. выездная налоговая проверка окончена 18.010.2012 г.

Налоговый инспектор ИФНС по г. Ельцу

_______________     Яковлев И.И.

(подпись)

Справку о проведенной выездной налоговой проверке получил:

Директор ЗАО «Горизонт»

_____________ Петров П.П.                                          18.10.2012г.

(дата) (подпись)

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

АКТ № 4

ВЫЕЗДНОЙ НАЛОГОВОЙ ПРОВЕРКИ

Закрытое акционерное общество «Горизонт»

(ЗАО «Горизонт» ИНН/КПП 4825467855/480255689, г. Елец Липецкой области,  директор  Сидоров Виктор Викторович)

г. Елец                                                                                         23.10.2012 г.

Нами, налоговым инспектором Яковлевым И.И., представителем ОВД по г. Ельцу Петровым И.И., на основании решения руководителя ИФНС по г. Кожуховой А.В. от 18.08.2012 г. № 1 проведена выездная налоговая проверка в Закрытое акционерное общество «Горизонт» (ЗАО «Горизонт» ИНН/КПП 4825467855/480255689, директор Петров Петр Петрович) по вопросам правильности исчисления и своевременности уплаты (удержания, перечисления) НДС за период 2011 года.