Обзор торговой политики Республики Таджикистан

5) сельскохозяйственной техники и запасных частей к ней, а также медикаментов по перечню, определяемому Правительством Республики Таджикистан в соответствии с ТН ВЭД;

6) товаров, предназначенных для реализации целевых проектов, одобренных Правительством Республики Таджикистан, за счет (в пределах) средств грантов и (или) кредитов (займов), предоставленных юридическими или физическими лицами, иностранными государствами, правительствами иностранных государств или международными организациями;

7) товаров для строительства особо важных объектов. Перечень таких товаров и особо важных объектов определяется Правительством Республики Таджикистан;

8) товаров для выполнения работ, предусмотренных программами работ и сметами расходов в установленном соглашением о разделе продукции порядке, утвержденным в соответствии с Законом Республики Таджикистан «О соглашениях о разделе продукции». В случае поставки (за исключением экспорта) этих товаров на территорию Республики Таджикистан таможенные пошлины уплачиваются в соответствии с Налоговым кодексом Республики Таджикистан и иным законодательством Республики Таджикистан. Перечень документов, по представлению которых в таможенные органы осуществляется освобождение от уплаты таможенной пошлины, определяется Правительством Республики Таджикистан.

 

Другие  пошлины и сборы (сборы и пошлины за оказанные услуги, консульские и иные сборы)

В соответствии с Таможенным кодексом Республики Таджикистан  к таможенным сборам относятся сборы:

за таможенное оформление;

таможенное  сопровождение;

хранение товаров  на складах таможенного органа;

выдачу квалификационного  аттестата специалиста по таможенному  оформлению.

При таможенном оформлении товаров и транспортных средств, таможенном сопровождении  товаров и транспортных средств, хранении товаров на складах таможенного  органа, а также за выдачу квалификационного аттестата специалиста по таможенному оформлению взимаются таможенные сборы в размерах, определяемых Правительством Республики Таджикистан. В настоящее время ставки таможенных сборов за предоставляемые таможенные услуги установлены постановлением Правительства Республики Таджикистан от 2 декабря 2005 года за № 472 «Об утверждении ставок таможенных сборов за предоставляемые таможенные услуги» (с последующими изменениями и дополнениями).

В соответствии с Таможенным кодексом Республики Таджикистан таможенные сборы должны быть ограничены по величине приблизительной стоимостью оказанных услуг и не должны представлять собой косвенный метод защиты отечественных товаров или дополнительное обложение иностранных товаров при их ввозе в фискальных целях.

 

Нетарифные  ограничения импорта, включая квотирование, запрещение и лицензирование

Правовое обеспечение  и механизмы применения количественных ограничений защиты, включая запреты, предусмотрены действующими нормативными правовыми актами Республики Таджикистан. Однако в настоящее время каких-либо количественных ограничений и запретов на перемещение товаров не применяется, за исключением постановления Правительства Республики Таджикистан от 31 августа 2009 года № 492  
«О некоторых мерах по экономному использованию электрической энергии», в соответствии с которым с 1 октября 2009 года на территорию Республики Таджикистан запрещен ввоз электрических ламп накаливания.

Таможенное  законодательство, а также иные законы и подзаконные акты республики предполагают применение системы квотирования и лицензирования.

Процедура лицензирования импорта, экспорта и транзита установлена  на алкогольную и табачную продукцию, наркотические средства, психотропные вещества и прекурсоры.

Правовые основы выдачи лицензий, виды деятельности, подлежащие лицензированию, порядок и процедура выдачи лицензий  определены Законом Республики Таджикистан от 3 апреля 2007 года № 172 «О лицензировании отдельных видов деятельности» и постановлением Правительства Республики Таджикистан «Об утверждении Положения об особенностях лицензирования отдельных видов деятельности».

Также в соответствии с действующими нормативными правовыми  актами, основанными на соблюдении международных норм  нераспространения и прав на интеллектуальную собственность, для осуществления экспортно-импортных операций установлены и другие ограничительные меры. В частности, в соответствии с постановлением Правительства Республики Таджикистан от 19 февраля 1997 года № 111 «О мерах по совершенствованию внешнеэкономической деятельности в Республики Таджикистан» при экспорте, импорте и транзите определенных товаров необходимо получение разрешения Правительства Республики Таджикистан

 

Акцизы

В соответствии со статьей 6 Налогового кодекса в Республике Таджикистан установлен акциз. Акциз является косвенным налогом, включаемым в цену реализации подакцизных товаров. Ставки акциза утверждены постановлением Правительства Республики Таджикистан от  
2 апреля 2005 года № 126 и устанавливаются в процентах (адвалорные) стоимости товара и (или) в абсолютной сумме на единицу измерения в натуральном выражении.

В соответствии с Таможенным и Налоговым кодексами  Республики Таджикистан импорт подакцизных  товаров подлежит обложению акцизами, за исключением случаев их освобождения от этого налога.

Правительство Республики Таджикистан определяет перечень подакцизных товаров и устанавливает ставки акцизного налога по ним.

Подакцизными  товарами являются:

спирт, безалкогольные и алкогольные напитки;

табак переработанный и промышленные заменители табака;

топливо минеральное, нефть и продукты их перегонки; битуминозные вещества; воски минеральные;

шины и покрышки пневматические резиновые новые; шины и покрышки пневматические резиновые восстановленные или бывшие в употреблении; шины и покрышки сплошные или полупневматические; шинные протекторы и ободные ленты резиновые;

автомобили  легковые и прочие моторные транспортные средства, предназначенные для перевозки  людей;

ювелирные изделия из золота, платины или серебра.

Ставки акцизов  на алкогольную продукцию утверждаются в зависимости от вида этой продукции либо от объемного содержания в ней безводного (100%-ного) спирта.

В настоящее  время ставки акцизного налога установлены  постановлением Правительства Республики Таджикистан от 2 апреля 2005 года № 126 «О ставках акцизного налога на отдельные товары, производимые в Республике Таджикистан и ввозимые на территорию Республики Таджикистан».

От уплаты акциза освобождаются следующие товары:

1) алкогольные напитки, производимые физическим лицом и используемые для собственного потребления по перечню и в пределах лимита, устанавливаемых Правительством Республики Таджикистан;

2) ввоз 2 литров алкогольных напитков и 2 блоков (400 штук) сигарет, ювелирных изделий в количестве 4 единиц (но по стоимости не более  
150 показателей для расчетов) физическим лицом для собственного потребления, для лиц, въезжающих в Республику Таджикистан на автомобиле, – содержимое топливного бака;

3) товары, провозимые транзитом через территорию Республики Таджикистан;

4) временно импортируемые товары на территорию Республики Таджикистан, за исключением товаров, предназначенных для реэкспорта;

5) ввозимые товары, предназначенные для реэкспорта, гарантированные залоговым обеспечением в порядке, предусмотренном таможенным законодательством;

6) подакцизные товары, кроме алкогольных и табачных изделий, ввозимые в рамках гуманитарной помощи, или для безвозмездной передачи благотворительным организациям на цели ликвидации последствий стихийных бедствий, аварий, катастроф и для безвозмездной передачи государственным органам Республики Таджикистан;

7) экспортируемые подакцизные товары, если такой экспорт отвечает требованиям Налогового кодекса Республики Таджикистан.

Освобождения  от акцизов, указанные в пунктах 3 и 6, применяются только в случаях, когда выполняются условия освобождения от таможенной пошлины при соответствующих режимах в соответствии с таможенным законодательством Республики Таджикистан. В этих случаях, если для целей взимания таможенной пошлины импорт подпадает под действие режима возврата таможенной пошлины или если требуется оплата таможенной пошлины в случае нарушения условий  освобождения, тот же режим применяется к взиманию акциза.

 

Налог на добавленную стоимость

Согласно статье 224 Налогового кодекса Республики Таджикистан  налог на добавленную стоимость (НДС) с 20 мая 2009 года составляет 18 % стоимости импортных товаров, облагаемых налогом. Стоимостью импортных товаров, облагаемых налогом, является таможенная стоимость товаров, определяемая положением Таможенного кодекса Республики Таджикистан плюс сумма пошлин и налогов, подлежащих оплате при ввозе товаров в Республику Таджикистан, но без учета НДС.

Освобождение  от НДС означает, что освобожденные от НДС поставки товаров, выполненные работы и оказанные услуги не являются налогооблагаемыми операциями, и их стоимость не включается налогоплательщиком в налогооблагаемый оборот, а освобожденный от НДС импорт не включается в стоимость налогооблагаемого импорта, при этом, соответственно, стоимость таких поставок товаров, выполненных работ, оказанных услуг и такого импорта товаров не может служить основанием для начисления налогоплательщиком НДС в соответствии с Налоговым кодексом Республики Таджикистан.

Освобождаются от НДС следующие поставки товаров (кроме экспорта товаров), выполненные работы и оказанные услуги:

1) продажа, передача или аренда недвижимости, кроме:

продажи или  передачи гостиничных помещений  или жилья для отдыхающих;

продажи или  передачи вновь выстроенных жилых  помещений, кроме случаев, когда  помещения использовались как жилье, по крайней мере, на протяжении двух лет;

передача или  аренда недвижимого имущества, используемого  для предпринимательских целей;

2) оказание финансовых услуг (в части финансовой аренды (лизинга) в соответствии со статьей 33 Налогового кодекса освобождение предусматривается исключительно в отношении процентов и не  распространяется на суммы, подлежащие выплате в пользу лизингодателя лизингополучателем в счет погашения стоимости предмета финансовой аренды  (лизинга) (основного долга));

3) поставка национальной и (или) иностранной валюты (кроме нумизматических целей), а также ценных бумаг;

4) оказание религиозной организацией религиозных и ритуальных услуг;

5) оказание государственными учреждениями медицинских услуг, за исключением косметологических;

6) оказание услуг в сфере:

дошкольного воспитания и обучения;

общего основного, общего среднего образования;

начального, среднего, высшего профессионального образования, послевузовского профессионального  образования;

дополнительного и специального образования.

Виды деятельности, предусмотренные пунктами 3–6 настоящей части, подлежат освобождению от НДС только если они осуществляются лицами, имеющими соответствующие государственные лицензии (разрешения) на право ведения данных видов деятельности, выданные в порядке, установленном нормативными правовыми актами Республики Таджикистан;

7) поставка товаров, выполнение работ и оказание услуг в качестве гуманитарной помощи;

8) поставка товаров, выполнение работ, оказание услуг, произведенных (выполненных, оказанных) непосредственно пенитенциарными учреждениями Республики Таджикистан или государственными предприятиями, входящими в пенитенциарную систему Республики Таджикистан;

9) поставка газет, журналов, художественной литературы, детской литературы, научно-технических книг и учебников, а также выполнение работ по их изданию.

Льготы, предусмотренные  настоящим пунктом, не распространяются на вышеуказанные виды продукции  эротического и специализированного  рекламного характера;

10) поставка товаров (одежды и обуви, головных уборов, чулочно-носочных изделий) детского ассортимента по перечню, определяемому Правительством Республики Таджикистан;

11) поставка специализированной продукции индивидуального использования для инвалидов по перечню, определяемому Правительством Республики Таджикистан;

12) поставка, в том числе на экспорт, алюминия первичного и хлопка-волокна, а также хлопковой части;

13) поставка, за исключением экспорта, хлопка-сырца;

14) поставка золота, серебра, платины, палладия (родия, иридия, рутения, осмия) Национальному банку Таджикистана, а также золота, серебра, платины, палладия (родия, иридия, рутения, осмия), природных (обработанных и необработанных) алмазов, сапфиров, изумрудов, рубинов, александритов, жемчуга, шпинели Министерству финансов Республики Таджикистан для Государственного хранилища ценностей.

Освобождается от НДС импорт:

1) национальной и (или) иностранной валюты (кроме нумизматических пелен), а также ценных бумаг;

2) золота, серебра, платины, палладия (родия, иридия, рутения, осмия) Национальным банком Таджикистана, а также золота, серебра, платины, палладия (родия, иридия, рутения, осмия), природных (обработанных и необработанных) алмазов, сапфиров, изумрудов, рубинов, александритов, жемчуга, шпинели Министерством финансов Республики Таджикистан для Государственного хранилища ценностей;

3) товаров в качестве гуманитарной помощи, а также товаров, безвозмездно передаваемых благотворительным организациям на цели ликвидации последствий стихийных бедствий, аварий и катастроф, и товаров, безвозмездно передаваемых государственным органам Республики Таджикистан;