Оборотный капитал

Расчет времени  пребывания средств в подготовительном запасе определяется исходя из фактических  затрат, устанавливаемых хронометражем, или на основе отчетных данных за предшествующий период. Время подготовки материалов к производству предопределяется перечнем соответствующих операций и условиями их выполнения. При механизации погрузочно-разгрузочных и складских операций это время обычно не превышает нескольких часов.

В качестве нормы  текущего запаса принимают половину средневзвешенного интервала между  поставками. По отдельным видам товарно-материальных ценностей, поступающих с интервалом 1—5 дней, норма запаса может быть увеличена до полной продолжительности среднего интервала. Величина средневзвешенного интервала исчисляется на основе оптимального размера заказа или сложившегося в отчетном периоде режима поступления ресурсов. В случаях, когда поставки планируются регулярно, а данный материал потребляется равномерно, средний интервал между поставками определяется делением числа дней в году на число плановых поставок. При расчете нормы текущего запаса по сложившемуся режиму поступления товарно-материальных ценностей средневзвешенный интервал определяется по складским карточкам учета поставок за прошлый год. При этом не принимаются во внимание возврат материалов из цехов на склад, случайные и нетипичные поставки. При получении одного и того же материала или полуфабриката от нескольких поставщиков в один день такие поступления рассматриваются как одна поставка. Аналогично решается вопрос при .поступлении сырья от одного поставщика в течение нескольких дней подряд, но при условии, что на все отгрузки выписан один платежный документ.

Норма оборотных  средств в днях по страховому запасу обычно устанавливается в пределах до 50% нормы текущего запаса, если данный материал поступает от иногородних  поставщиков. Если осуществляются одногородние поставки, то страховой запас не предусматривается или образуется по отдельным позициям в размере до 30% нормы текущего запаса. Норма страхового запаса увеличивается сверх 50%, если:

•отдельные  виды материалов (полуфабрикатов) изготавливаются  только для данного предприятия  одним поставщиком;

•потребитель расположен вдали от удобных транспортных путей или доставка материалов возможна лишь в отдельное время года.

Норматив оборотных  средств по производственным запасам  рассчитывается исходя из описанных  выше норм и однодневного расхода  как сумма всех входящих элементов. При этом надо иметь в виду, что как правило, норматив оборотных средств по МБП и вспомогательным материалам рассчитывается аналитическим методом. При использовании этого метода вначале исчисляется норматив оборотных средств в рублях на одного работника или на 1000 руб. стоимости всей продукции исходя из фактического потребления в базовом периоде. Затем полученный показатель умножается на планируемую численность персонала или выпуск продукции. Условный пример расчета нормативов оборотных-средств приведен в приложении 1.

 

Нормирование оборотных средств в незавершенном производстве

Оборотные средства в незавершенном производстве авансируются для создания циклового, оборотного и страхового заделов, обеспечивающих бесперебойный ход производственного процесса в цехах и на участках. В натуральном выражении остатки незавершенного производства состоят из необходимого количества деталей, узлов и полуфабрикатов на рабочих-местах и между ними. Размер незавершенного производства определяют следующие факторы:

•объем выпускаемой  продукции;

•длительность производственного цикла;

•коэффициент  нарастания затрат (готовности продукции) в незавершенном производстве.

Объем выпуска продукции влияет на размер незавершенного производства через величину однодневного выпуска продукции, рассчитанного по себестоимости. Объем выпуска продукции определяется на основе имеющихся заказов потребителей и прогнозов сбыта.

Длительность  производственного цикла определяет продолжительность нахождения средств в незавершенном производстве (норма запаса в днях). Производственный цикл измеряется в календарных единицах времени (дни, часы, минуты) и содержит следующие элементы: рабочий период, естественные процессы, перерывы. Состав и соотношение между собой отдельных элементов производственного цикла характеризуют его структуру. Длительность производственного цикла в основном определяется технологическими процессами, применяемыми на фирме. Структура производственного цикла зависит также от номенклатуры выпускаемой продукции, типа производства, его организационно-технических условий.

Коэффициент нарастания затрат(К_yp) характеризует уровень готовности продукции в составе незавершенного производства.. Необходимость расчета коэффициента нарастания затрат обусловлена тем, что затраты в незавершенном производстве осуществляются в разное время. Обычно их делят на единовременные и остальные затраты. К единовременным затратам относится расход сырья, основных материалов, полуфабрикатов. Остальные затраты (заработная плата, амортизационные отчисления, накладные расходы и т. п.) нарастают постепенно на протяжении всего цикла. Коэффициент рассчитывается как отношение себестоимости незавершенного производства к плановой себестоимости изделия и учитывает длительность производственного цикла. При неравномерном нарастании затрат используют формулу:

К_нз = ∑З / С*Т

где 3₁ — затраты на i-и период времени нарастающим итогом (i = 1, 2,... n); С — плановая себестоимость изделия; Т— длительность полного производственного цикла изделия в календарных временных единицах (дни, -недели, месяцы).

Себестоимость продукции — 1000 руб. Длительность производственного  цикла — 4 дня. Затраты в 1-й день — 300 руб., во 2-й день — 300руб., в 3-й  день —200 руб., в 4-й день — 200руб. Определить коэффициент нарастания затрат.

К_нз = (∑300+600+800+1000) / 1000*4 =

2700 / 4000=0.675

Норма оборотных  средств в незавершенном производстве рассчитывается по предприятию в  целом или по подразделениям с  последующим суммированием. Для  этого используют формулу

Н_нп = (∑(Т_i*К_i) / n

где Н_нп  — норма оборотных средств в незавершенном производстве по предприятию в целом; Т_i — длительность производственного цикла изделия или подразделения; К₁ — коэффициент нарастания затрат изделия или подразделения; п — число групп изделий, подразделений.

Норматив оборотных средств незавершенного производства рассчитывается по формуле

W_нп = Н_нп*(С/Т)

где С/Т— норма однодневного выпуска продукции по плановой себестоимости; С— полная себестоимость выпускаемой продукции; Т—число календарных дней в периоде.

Используем данные предыдущей задачи из расчета нормы оборотных средств в незавершенном производстве.

Н_нп=(4*0,675)/1=2,7(дня)

W_нп=2,7*(12500/360)=94(тыс.руб.).

 

Нормирование оборотных средств  расходах будущих периодов

Экономическое содержание расходов будущих периодов состоит в необходимости финансирования некоторых затрат, которые совершаются в настоящее время, но будут списаны на себестоимость в последующем. В состав расходов будущих периодов входят следующие затраты: на освоение новых видов продукции и новых технологических процессов (за исключением машиностроения, металлургической и некоторых отраслей химической промышленности, где эти затраты финансируются из фонда развития производства' науки и техники); на горно-подготовительные работы (очистка, осушка, взрывные работы или иная подготовка территории), вскрышные работы горно-химических предприятий и предприятий других отраслей (за исключением затрат, производимых за счет капитальных вложений); по подписке на периодические издания; арендная плата; на связь; налоги и сборы, уплачиваемые за будущее время. Норматив определяется по формуле

W_рбн = ∑Р_н+∑Р_ил-∑Р_с

Где W_рбн — норматив оборотных средств по расходам будущих периодов; ∑Р_н — сумма расходов на начало планового года; ∑Р_ил — планируемая сумма расходов в предстоящем периоде; ∑Р_с — сумма расходов, относимых на себестоимость продукции в планируемом периоде.

Сумма расходов на начало планируемого года берется  из баланса. Намечаемая сумма затрат в планируемом году исчисляется  на основе плана научно-технического развития фирмы, предусматривающего освоение новых видов продукции и новых технологических процессов, приобретение и изготовление для этих целей необходимых материалов и полуфабрикатов, инструмента и приспособлений, оформление технической документации и другие расходы. Сумма расходов будущих периодов, включаемая в себестоимость планируемого периода, определяется на основе плановой сметы затрат на производство.

Сумма расходов на начало планового года по годовому балансу — 50 тыс. руб. Планируемая сумма расходов в предстоящем периоде —150 тыс. руб. Сумма расходов, относимых на себестоимость продукции в планируемом периоде, — 160 тыс. руб. Определить норматив оборотных средств в расходах будущих периодов.

W_рбн= 50 + 150 - 160 = 40 (тыс. руб.).

 

Нормирование оборотных средств в готовых изделиях на складе

Готовая продукция — часть материально-производственных запасов организации, предназначенная для продажи, являющаяся конечным результатом производственного процесса. Экономическое содержание норматива оборотных средств по готовой продукции на складе состоит в том, что, поскольку продукция, как правило, реализуется партиями, комплектно и в определенном ассортименте, для обеспечения планомерной ее отгрузки потребителям необходимо время для выполнения различных складских операций (подборка по ассортименту, накопление изделий до размеров партии отгрузки, упаковка изделий, оформление отгрузочных документов и т. д.).

Нормы оборотных  средств в готовых изделиях на складе включают: подготовительный запас  — для обработки и подготовки к отпуску готовой продукции, поступающей от выпускающих цехов; текущий запас, равный норме отпуска; страховой запас — для компенсирования возможных простоев производства и для Удовлетворения потребностей новых потребителей. Норматив рассчитывается как произведение однодневного выпуска продукции по себестоимости и нормы оборотных средств по готовой продукции:

W_ги=Н_ги*(С/Т)

 

Определение совокупного норматива  оборотных средств

Совокупный  норматив, определенный методом прямого  счета, равен сумме исчисленных частных нормативов по всем элементам нормируемых оборотных средств:

Норматив по производственным запасам — 463 тыс. руб. Норматив по незавершенному производству — 94 тыс. руб. Норматив по расходам будущих  периодов — 40 тыс. руб. Норматив по готовой продукции — 1 25 тыс. руб. Определить совокупный норматив оборотных средств.

W_ос = 463 + 94 + 40 + 125 = 722 (тыс. руб.).

Для расчета  совокупного норматива оборотных  средств аналитическим методом  все нормируемые оборотные средства объединяются в две группы:

1)зависящие  от роста объема производства (сырье, основные и вспомогательные  материалы, покупные полуфабрикаты,  топливо, тара, незавершенное производство, готовая продукция);

2)не зависящие  от роста производства (запасные  части для ремонта, МБП, расходы будущих периодов и др.).

Совокупный  норматив оборотных средств базисного  года — 700 тыс. руб., в том числе  по элементам первой группы — 630 тыс. руб., по Элементам второй группы — 70 тыс. руб. В планируемом году намечено увеличить объем выпускаемой  продукции на 10%. Определить совокупный норматив оборотных средств в планируемом году.

Рассчитаем  совокупный норматив оборотных средств  в планируемом году по группам  элементов:

по первой группе — 630 х 110/100 = 693 (тыс. руб.);

по второй группе — 70 тыс. руб.

Сложив полученные результаты, определим ту сумму капитала, которая нужна для запуска  производства в планируемом году: 693 + 70 = 763 (тыс. руб.).

 

 

 

 

6 ПОКАЗАТЕЛИ ИСПОЛЬЗОВАНИЯ ОБОРОТНЫХ СРЕДСТВ

 

Критерием оценки эффективности использования оборотных  средств является длительность периода оборота. Чем длительнее оборот оборотных средств и чем дольше они находятся на любой его стадии, тем менее эффективно они работают. Это является следствием того, что для поддержания постоянного оборота капитала требуются значительные денежные средства. В этом случае говорят об отвлечений денежных средств на пополнение оборотных средств. Напротив, ускорение оборачиваемости, т. е. фактически снижение совокупных нормативов оборотных средств, высвобождает необходимые денежные средства, и они могут быть направлены на другие цели фирмы.

Эффективное использование  оборотных средств характеризуют  три показателя: коэффициент оборачиваемости, коэффициент оборачиваемости в  днях и коэффициент загрузки. Коэффициент оборчиваемости вычисляется как отношение объема реализованной продукции к среднему остатку оборотных средств:

К_об = V_рп/ОС

где V_рп — объем реализованной продукции; ОС – среднегодовой остаток оборотных средств.

Коэффициент оборачиваемости  показывает число оборотов, совершаемых оборотными средствами за определенный период. Из формулы видно, что увеличение количества оборотов (К_об) при неизменном объеме реализованной продукции снижает среднегодовой остаток оборотных средств, т. е. высвобождает денежные средства предприятия.