Налоговая система России и пути ее совершенствования

        .  косвенные,  взимаются  в  сфере  реализации  или  потребления   и

          включаются в виде добавки в цену товаров,  работ,  услуг,  т.е.  в

          конечном  счете оплачиваются потребителем.

    13. По источникам обложения:

        . с заработанных  доходов  (зарплата,  гонорар,  доход  или  прибыль

          предприятий);

        . с дивидендов и процентов по вкладам;

        . ресурсные  платежи (на землю, недра и  т.п).

    17. По характеру и моменту  обложения:

        . в момент  выплаты или получения дохода;

        . после получения  дохода;

        . при расходовании  доходов;

        . по кадастру, когда объект  налога  дифференцирован   на  группы  по

          определенному   признаку.  Перечень   этих  групп  и  их   признаки

          заносится   в   специальные   справочники.    Для   каждой   группы

          установлена  индивидуальная ставка налога. Такой  метод  характерен

          тем,  что величина налога не зависит  от доходности объекта.

        . таможенные  пошлины:

          а) фискальные;

          б) протекционные,  целью  которых  является  защита  отечественных

          предпринимателей от иностранных;

          в) антидемпинговые,  целью которых является вытеснение  заграничных

          конкурентов  с отечественного рынка;

          г)  преференциальные,  т.е.  -   льготные   (льготы   на   товары,

          интересующие государство).

    23. По органам взимания:

        . федеральные  (общегосударственные);

        . региональные (областные, краевые и т.п.);

        . муниципальные  (местные - городские, районные).

 

    27. По использованию:

        . общего назначения;

        . целевого назначения (в специализированные внебюджетные фонды).

 

 

    В Российской Федерации  взимаются:

         . Федеральные  налоги;

         . Налоги  субъектов федерации;

         . Местные  налоги.

 

                  К Федеральным относятся следующие  налоги:

           . Подоходный налог с физических лиц

. Платежи за пользование природными  ресурсами

. Налоги, зачисляемые в дорожные  фонды

. Налог на добавленную стоимость

. Налог на прибыль предприятий

. Акцизы на отдельные группы  и виды товаров

. Налог на операции с ценными бумагами

. Таможенная пошлина

. Сбор за использование наименований  «Россия», «Российская Федерация»...

. Сбор за перекачку, перевалку  и налив нефти

. Сбор за отпускаемую электроэнергию  предприятиям материального пр-ва

. Сбор за регистрацию банков и их филиалов

. Отчисления на воспроизводство  минерально-сырьевой базы

. Транспортный налог

. Налог на имущество, переходящее  в порядке наследования или  дарения

. Государственная пошлина

. Гербовый сбор

. Платежи во внебюджетные фонды  РФ

 

                  К налогам Субъектов Федерации относятся:

           . Налог  на имущество предприятий

. Сбор на нужды образовательных  учреждений, взимаемый с юридических  лиц

. Сбор за регистрацию предприятий

. Плата за воду, забираемую промышленными  предприятиями из

  водохозяйственных систем

. Лесной доход

 

   К местным налогам, установленным  Федеральным законодательством  (ставки

 которых определяются региональными  и местными органами власти), относятся:

           . Налог  на имущество физических лиц

. Регистрационный сбор с физических лиц, занимающихся предпринимательской

  деятельностью

. Земельный налог

 

     К местным налогам,  которые могут вводиться местными  органами власти

                                 относятся:

           . Налог  на рекламу (до 5 %)

. Налог на перепродажу автомобилей, вычислительной техники и компьютеров

  (до 10 %)

. Лицензионный сбор за право  торговли винно-водочными изделиями

. Сбор за открытие игорного  бизнеса

. Сбор за участие в бегах

. Лицензионный сбор за право  проведения местных аукционов и лотерей (до 10

  % стоимости товаров)

. Целевые сборы на содержание  милиции, на благоустройство,  нужды

  образования и др.

. Сбор с владельцев собак  (до 1/7 от размера мин. зарплаты)

. Сбор за уборку территории

. Сбор за выдачу ордера на  квартиру (3/4 от размера мин. зарплаты)

. Сбор с  биржевых сделок   ( до 0,1 %)

. Налог на содержание жилищного  фонда и объектов социально-культурной  сферы

  (до 1,5 %)

. Сбор за право торговли

. Сбор за право использования  местной символики (0,5 %)

. Сбор  за выигрыш на бегах ( до 5 %)

. Сбор с лиц, играющих на  тотализаторе на ипподроме (до 5 %)

. Сбор за проведение кино- и  телесъёмок

. Сбор за парковку автотранспорта

. Гостиничный сбор

 

    К местным налогам,  которые могут вводиться органами  власти курортной

                               зоны относятся:

         

. Курортный сбор

           . Налог  на промышленной строительство  в курортной зоне

 Налоги на доходы и имущество.  Эти налоги  называются  прямыми,  потому

что они взимаются с конкретного  юридического  или  физического  лица,  это:

подоходный налог с граждан; налог на прибыль  корпораций  (фирм);  налог  на

социальное страхование и на  фонд  заработной  платы  и  рабочую  силу  (так

называемые социальные налоги, социальные взносы); поимущественные налоги, в

том числе налоги на собственность,  включая  землю  и  другую  недвижимость;

налоги на перевод прибыли и  капитала за рубеж и др.

      Налоги на товары  и услуги.  Эти налоги называются  косвенными,  потому

что они частично или полностью  переносятся на цену товара или  услуги,  это:

налог с оборота, который в большинстве  развитых  стран  в  настоящее  время

заменён налогом на добавленную  стоимость; акцизы (налоги,  прямо  включаемые

в цену товара или услуги); налог  на наследство, на сделки с недвижимостью  и

ценными бумагами и др.

 

             9. УСОВЕРШЕНСТВОВАНИЕ НАЛОГОВОЙ  СИСТЕМЫ В 1997г.

 

      Из Указа Президента  РФ:

      «Ключевым   элементом   в    создании    благоприятной    среды    для

предпринимательства и инвестиций является налоговая реформа.

      При подготовке  нормативных актов,  относящихся   к  налоговой  системе,

необходимо предусмотреть следующие  направления ее реформирования:

 —  кардинальное  упрощение   налоговой  системы,  сокращение  общего  числа

налогов и установление исчерпывающего перечня  налогов,  применение  которых

допустимо на территории Российской Федерации:

 — выравнивание условий налогообложения  за счет  резкого  сокращения  числа

налоговых льгот;

 —  расширение  базы  налогообложения   за  счет  распространения   реального

налогового бремени на сферы, в  которых больше всего  практикуется  уклонение

от налогов;

 — выравнивание фактического  уровня  налогообложения  заработной  платы  и

других видов доходов (с учетом отчислений во внебюджетные фонды);

 — установление предельных ставок для региональных и местных налогов;

 — снижение ставок штрафов  и пеней;

 — кодификация правил, регламентирующих  взаимоотношения налогоплательщика  и

налоговых органов с целью устранения противоречий гражданского и  налогового

законодательства, обеспечения защиты прав налогоплательщиков.

      Для реализации  этих принципов поручаю правительству  в  марте  текущего

года внести в Государственную  Думу проект Налогового  кодекса.  Настоятельно

рекомендую депутатам принять  его в этом году, чтобы как  можно  скорее  дать

российским предприятиям долгосрочные налоговые ориентиры.

    После  принятия  Налогового   кодекса   любые   изменения   в   систему

налогообложения  будут  вноситься  не  чаще  одного  раза  в   год,   причем

одновременно с принятием закона о  федеральном  бюджете  на  соответствующий

год.»

    Некоторыми примерами   совершенствования  налоговой   системы  Российской

Федерации может служить следующее:

    Президент издал указ  № 1214 от 18.08.2006г «О признании  утратившим силу

пункта  7   Указа  Президента  РФ  от  22.12.2003г.  №2268  «О  формировании

республиканского бюджета РФ и  взаимоотношениях с бюджетами  субъектов  РФ  в

2004г.», согласно которому органы  власти  субъектов  РФ  и   местные  органы

власти  имели  полномочия  вводить  произвольные  налоги  и  сборы,  которые

юридические лица должны уплачивать  из  и  так  уже  многократно  обложенной

прибыли. Теперь, с 1.01.200 7г.  указанные  органы  должны  привести  принятые

ими решения в соответствие с  перечнем местных налогов, сборов и  ограничений

по размеру  отдельных  налогов  и  сборов.  В  результате  выполнения  Указа

Президента РФ №  1214  налогообложение  в  РФ  станет  более  предсказуемым,

несколько облегчится положение предпринимателей.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

  Из Указа Президента РФ:

      «...  Считать   основными  направлениями   государственной  политики   в

области налоговой реформы в  Российской Федерации:

      построение  стабильной  налоговой  системы  в   Российской   Федерации,

обеспечивающей единство, непротиворечивость и неизменность финансового  года

системы налогов и неналоговых  платежей;

      сокращение с 1 января 2007г.  числа  налогов  (обязательных  платежей)

путем их  укрупнения  и  отмены  целевых  налогов,  не  дающих  значительных

поступлений;

      консолидацию в  федеральном бюджете начиная  с  2007г.  государственных

внебюджетных  фондов  с  сохранением  целевой  направленности  использования

денежных  средств  и  нормативного  порядка  формирования   доходной   части

бюджета;

      облегчение налогового  бремени производителей продукции (работ,  услуг)

и   недопущение   двойного   налогообложения   путём   четкого   определения

налогооблагаемой  базы  с  одновременным  ведением  механизмов,   повышающих

уровень собираемости налогов;

      развитие налогового  федерализма, в том числе установление с  1  января

2007г. минимальных значений долей  поступления доходов от  каждого   налога  в

бюджеты  разных  уровней,  имея   в   виду,   что   указанные   доли   будут

устанавливаться ежегодно в федеральном  законе о федеральном бюджете,  но  не

ниже минимальных значений, указанных  в приложении к настоящему Указу;

      сокращение льгот  и исключений из общего режима  налогообложения;

      расширение практики  установления специфических ставок  акцизов, кратных

устанавливаемой законодательством Российской Федерации минимальной  величине

месячной оплаты труда, и  таможенных  пошлин  в  ЭКЮ  на  единицу  товара  в

натуральном измерении;

      замену  акцизов   на  отдельные  виды  минерального  сырья   ресурсными

платежами в форме соглашений о разделе продукции или стабильных  ежемесячных

платежей  по  каждому  месторождению  в   натуральных   единицах   измерения

добываемого ресурса (продукта) с пересчетом в рубли  по  средним  экспортным

ценам за предыдущий месяц и по курсу,  устанавливаемому  Центральным  банком

Российской Федерации на дату платежа;

      увеличение роли  экологических налогов и штрафов...»

 

 

 

    

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 Приложение.

  Глобальное понижение налогов   ведёт  к  увеличению  чистых  прибылей,

усилению  стимула  хозяйственной   деятельности,   росту   капиталовложений,

спроса, занятости и оживлению  хозяйственной конъюнктуры.

    Я придерживаюсь такой  точки зрения, что именно это  необходимо России на

нынешнем этапе экономического  положения.  А  что  происходит  ?  Происходит

задавливание юридических и  физических лиц всё новыми и  новыми  налогами.  А

ведь действий  или  предметов  на  которые  можно  ввести  налог  существует

бесконечное множество. Так уже  появляются шутки о введении налога на вход  в

здание и др.

   Распространены действия по сокрытию доходов,  неуплаты  налогов.  Часто

создаются предприятия, через которые  обналичивается н-ное  количество  денег

и потом следует их закрытие, - деньги ушедшие на регистрацию в несколько,  а

может и в десятки  раз  меньшие,  чем  сумма  налога,  которую  пришлось  бы

уплатить.

    А если бы государство  снизило налоги, предпринимателям  незачем было  бы

искать пути к сокрытию доходов,  отпала  бы  нужда  в  теневых  организациях

обналичивания, сотни, а может быть и тысячи  людей  занятые  в  этом  тёмном

бизнесе начали б «работать». Конечно  при  уменьшении  ставок  налогов  люди

стали бы платить их, но возможно немного  уменьшился бы бюджет  государства.

Поэтому необходимо закрыть возможность  кражи бюджетных денег  (когда  деньги

куда-то посылаются и не приходят по назначению)  -  но  я  считаю,  что  это

невыгодно ответственным лицам  в  Правительстве.  Наверное  поэтому  Дума  не

спешит сильно думать на эту тему.  Наверняка  среди  депутатов  есть  такие,