Налоговая система РФ

Отказ налоговой  инспекции в проведении зачета суммы  НДС, подлежащей уплате в качестве налогового агента, в счет суммы НДС, признанной к возмещению, может повлечь за собой начисление пеней и штрафа за невыполнение функций налогового агента в размере 20 процентов от неуплаченной суммы налога (ст. 123 НК РФ). Но мы полагаем, что шансы компании выиграть спор в суде в настоящее  время достаточно высоки.

Обзор изменений в учете  и налогообложении  от журнала "Главбух" № 22/2011

Журнал Главбух

Расходы на такси удастся  учесть, только если в квитанции есть все необходимые  реквизиты

Что изменилось в работе: Заказ-наряд и квитанция такси, которые принес работник, должны быть заполнены полностью. Иначе налоговики снимут затраты.

Документ: Письмо Минфина России от 4 октября 2011 г. № 03-03-06/1/621.

Сотрудник, вернувшись из командировки, принес в бухгалтерию  заказ-наряд с квитанцией такси. Внутренними документами компании предусмотрено, что работник имеет  право получить возмещение средств, истраченных в командировке на такси.

Однако учесть сумму такой компенсации при  расчете налога на прибыль можно, только если в документах, выданных таксистом, заполнены все реквизиты. Те, что предусмотрены приложениями № 4, 5 к Правилам, утвержденным постановлением Правительства РФ от 14 февраля 2009 г. № 112. Тогда затраты документально  подтверждены и их можно учесть.

Когда же в заказе-наряде либо квитанции что-то не заполнено, признать затраты на такси не удастся. Чиновники уверены: при таких  обстоятельствах нарушаются требования не только налогового, но и бухгалтерского законодательства

Модернизация  нематериальных активов  их первоначальную стоимость  не увеличивает

Что изменилось в работе: Вам не придется списывать через амортизацию затраты на модернизацию и доработку нематериальных активов.

Документ: Письмо Минфина России от 27 сентября 2011 г. № 03-03-06/1/595.

Компания модернизировала  нематериальный актив. Например, специалисты  доработали компьютерную программу, исключительные права на которую принадлежат  самой организации. Как быть с  такими расходами? В Минфине России считают, что затраты на модернизацию нематериального актива не увеличивают его стоимость.

Правило о том, что расходы на улучшение объекта  надо списывать через амортизацию, существует лишь для основных средств. Оно прописано в пункте 2 статьи 257 Налогового кодекса РФ. В отношении же нематериальных активов об этом ничего не сказано. Чиновники подчеркнули это в письме от 27 сентября 2011 г. № 03-03-06/595.

Правда, в главном  финансовом ведомстве не уточнили, как же тогда списывать стоимость  модернизации. Но ничто не мешает вам  учесть ее сразу, руководствуясь подпунктом 49 пункта 1 статьи 264 Налогового кодекса РФ. Конечно, если только затраты обоснованны и подтверждены документами, а доработанный актив ваша компания использует для извлечения дохода.

У НАС В ГОСТЯХ

ВАС разъяснит положения  Налогового кодекса  РФ, которые вызывают споры

Впервые за 10 лет Высший арбитражный суд подготовил проект постановления Пленума с разъяснениями по части первой Налогового кодекса РФ. О том, чем этот документ будет полезен бухгалтерам, мы поговорили с разработчиком проекта Арсением Приходько, советником Управления публичного права и процесса ВАС РФ.

— Арсений Игоревич, предыдущее постановление Пленума с разъяснениями по части первой Налогового кодекса РФ датировано 28 февраля 2001 года. Оно потеряет силу?

— Официально да. Но это вовсе не значит, что сами рекомендации, которые содержатся в  старом документе, больше не будут учитываться. По многим аспектам позиция ВАС РФ осталась прежней. Более того, с 2002 года некоторые разъяснения настолько  прижились, что споров в данном ключе  уже не возникает.

— Документ может помочь бухгалтерам избежать лишних споров с налоговиками, судебных разбирательств?

— Он предназначен в первую очередь для судов. Чтобы, например, ФАС Дальневосточного округа и ФАС Северо-Кавказского округа, принимая решения по схожим делам, руководствовались едиными рекомендациями ВАС РФ. При этом документ не имеет ничего общего с Налоговым кодексом и иными нормативными правовыми актами, которым налогоплательщики и налоговые органы обязаны следовать. Но, безусловно, если у компании возникают разногласия с налоговыми органами, разъяснения ВАС РФ вполне можно использовать как дополнительный аргумент.

— Предположим, у бухгалтера и инспектора разночтения. Но, ознакомившись с разъяснениями ВАС РФ, бухгалтер видит, что его мнение совпадает с позицией судей. Достаточно обратить внимание инспектора на этот факт и вопрос будет решен автоматически?

— Разрешение ситуации без суда никто обещать не может. Но скорее всего ссылка на разъяснения  ВАС РФ поможет найти общий  язык с инспектором. Налоговым органам  невыгодно затевать заведомо проигрышные  дела. И потом, в обсуждении проекта  постановления ФНС принимает  активное участие.

— С какими разъяснениями в проекте вы бы посоветовали бухгалтерам ознакомиться в первую очередь?

— Много внимания уделено вопросам налогового контроля. Так, в разъяснениях обращается внимание на то, что получить доступ на территорию налогоплательщика и проводить  осмотр помещений налоговые органы могут, только если вынесено решение  о проведении выездной налоговой  проверки. При других обстоятельствах  ревизия на территории юридического лица считается неправомерной.

Целый раздел посвящен правилам привлечения к ответственности  за нарушения законодательства о  налогах и сборах. Например, ВАС  РФ разъясняет, что за непредставление  отчетности по авансовым платежам налоговые  органы не могут привлечь к ответственности  на основании статьи 119 Налогового кодекса  РФ. В данном случае следует учитывать, что положения этой статьи касаются исключительно нарушений, связанных  с непредставлением или несвоевременным  представлением деклараций.

— В проекте постановления по некоторым положениям представлено сразу два противоположных по смыслу разъяснения. Это значит, что ВАС РФ еще не определился со своей позицией?

— Мы сейчас говорим  о проекте, который еще предстоит  утвердить. В процессе его обсуждения, в том числе при участии  налоговых органов и представителей бизнес-сообщества, ВАС РФ выберет один из предложенных вариантов разъяснений.

— А есть ли в документе разъяснения ВАС, отличные от прежних позиций суда?

— Скорректированы  разъяснения по пункту 7 статьи 78 Налогового кодекса РФ. Напомню, срок подачи заявления  о зачете или возврате излишне  уплаченных налогов в налоговый  орган составляет три года. Возникали  споры, как рассчитывать указанный  срок при подаче в суд иска о  возврате переплаченной суммы. В  связи с этим ВАС РФ ранее выработал  позицию, согласно которой указанный  срок подлежал исчислению со дня, когда  налогоплательщик узнал или должен был узнать о переплате. В проекте  постановления данную позицию предлагается изменить и указать, что установленный  пунктом 7 статьи 78 Налогового кодекса  РФ трехлетний срок, исчисляемый с  момента излишней уплаты налога, применяется  не только при обращении в налоговый  орган, но также и в суд.

Беседовала Д. Сахарова