Налоговая система РФ

4. Совершенствование налогообложения  при операциях с ценными бумагами  и финансовыми инструментами срочных сделок, финансовыми операциями будет направлено на реализацию комплекса мер по установлению льготного порядка налогообложения операций с еврооблигациями российских эмитентов, депозитарными расписками, и также при получении и выплате дивидендов. Кроме того, предусмотрено предоставление дополнительных льгот по НДС в отношении профильной деятельности профессиональных участников рынка ценных бумаг, что, как отмечается, соответствует мировой практике.

5. В части налога на прибыль  организаций предусматривается упрощение порядка учета для целей налогообложения доходов от реализации недвижимого имущества.

6. В части налогообложения природных  ресурсов предполагается совершенствование  механизмов налогообложения нефтяной  и газовой отрасли с учетом решений о повышении налоговой нагрузки на газовую отрасль на 150 млрд. рублей в 2012 году, в 2013 году – на сумму до 168,3 млрд. рублей, и в 2014 году – на сумму до 185,9 млрд. рублей с переходом к установлению ставки НДПИ при добыче газа горючего природного в зависимости от мировой цены на углеводородное сырье по аналогии с налогообложением добычи нефти, а также в зависимости от темпов роста внутренних цен на газ. Кроме того, предусматривается возможность установления ставок налогов в отношении полезных ископаемых в зависимости от их стоимости на мировом рынке, если доля экспорта таких природных ископаемых превышает 50 процентов.¹⁸

7. Совершенствование налогообложения  в рамках специальных налоговых  режимов предусматривает введение  патентной системы налогообложения для индивидуальных предпринимателей с 2012 года и определяет параметры поэтапной отмены системы налогообложения на основе вмененного дохода в 2012-2014 годах.

8. В части введения налога  на недвижимость предполагается  введение налога на недвижимость после планируемого завершения в I квартале 2012 года работ по массовой оценке объектов капитального строительства.

9. В части налогового администрирования  предусматривается анализ положений  законодательства Российской Федерации  о налогах и сборах с целью выявления и исправления пробелов и неточностей, а также проведение работы по установлению критериев уклонения от налогообложения и оптимизации налогообложения.

Указанные меры в среднесрочной  перспективе будут ориентированы  на увеличение доходов бюджетной системы (главным образом от налогообложения потребления, природной ренты, а также от перехода к новой системе налогообложения недвижимого имущества).

Стимулирующая роль налоговой системы  будет направлена на технологическое  обновление, модернизацию производства, а также развитие некоммерческого сектора, предоставляющего, в том числе услуги социального характера. К основным новациям, предлагаемым для реализации в 2012-2014 годах, относятся меры в области предоставления льгот и налоговых преференций на основе анализа их эффективности, введение механизмов налогообложения газа и иных природных ископаемых, если доля экспорта таких природных ископаемых превышает 50 процентов, в зависимости от их стоимости на мировом рынке, законодательное формирование подходов к определению критериев уклонения от налогообложения и оптимизации налогообложения, а также изменение ставок страховых платежей в государственные внебюджетные фонды, отмечает в своей пояснительной записке Минфин. ¹⁹

Проект "Основные направления налоговой  политики РФ на 2012 год и на плановый период 2013 и 2014 годов"

Налоговая политика государства в ближайшие  годы будет по-прежнему проводиться  в условиях дефицита федерального бюджета. В этой связи важнейшей задачей  Правительства РФ является создание эффективной и стабильной налоговой системы, обеспечивающей бюджетную устойчивость в среднесрочной и долгосрочной перспективе.

Планируется, в частности, предпринимать усилия, направленные на увеличение доходного  потенциала налоговой системы. Это  в первую очередь повышение доходов бюджетной системы от налогообложения потребления, ренты, возникающей при добыче природных ресурсов, а также от перехода к новой системе налогообложения недвижимого имущества. Отдельным направлением политики в области повышения доходного потенциала налоговой системы будет являться оптимизация существующей системы налоговых льгот и освобождений, а также ликвидация имеющихся возможностей для уклонения от налогообложения.²⁰

Таким образом, сделаю выводы, указывается на необходимость ускорить подготовку введения налога на недвижимость. Предусматривается разработать систему, позволяющую взимать данный налог исходя из рыночной стоимости облагаемого имущества с необлагаемым минимумом для семей с низкими доходами.

Предлагается  внедрение инструментов, противодействующих уклонению от уплаты налогов. Помимо этого, в частности, в плановом периоде предусматривается проработать вопросы взыскания налогов за счет электронных денег, урегулировать порядок обращения взыскания налогов с валютных счетов и счетов в драгоценных металлах в банках.

Заключение

Во введении мы ставили цель работы, хотелось бы подчеркнуть о том, что на наш  взгляд цели достигнуты т.к. были выполнены  задачи, а именно:

• рассмотрены теоретические основы налоговой системы;
• изучены понятие налоговой системы, её структура;
• проанализированы налоговую систему Российской Федерации;
• выяснены основные проблемы налоговой системы РФ;
• ознакомлены с путями совершенствования налоговой системы РФ в 2012-2014 гг.

Налоги  как самый крупный источник доходов  обрели свою важность с ростом общественных функций государства. Влияние налогов на национальную экономику многопланово. Путем применения различных налогов, их ставок, способов налогообложения государством достигаются те или иные цели, актуальные на данном этапе развития. Существуют различные точки зрения на количество и качественное содержание функций налогов.

Сущность  налога проявляется через выполняемые  им функции, на количество и качественное содержание которых существуют различные  точки зрения. По нашему мнению, любая функция налогов, чтобы быть реализованной, требует управления со стороны государства, а именно — целеполагания, планирования, мотивации, организации, координации, контроля и оценки результатов. При таком подходе к классификации функций налогов выделение контрольной функции нецелесообразно. При реализации любой из своих функций налоги будут являться инструментом государственного регулирования. Следовательно, выделение регулирующей функции также необоснованно. По нашему мнению, в прикладном плане, а именно, с позиции реализуемого на практике механизма реализации той или иной функции, целесообразно выделение двух взаимодополняющих функций - фискальной и стимулирующей. То есть все без исключения налоги выполняют и фискальную и стимулирующую (антистимулирующую) функции одновременно — нет таких налогов, которые выполняли бы только фискальную функцию и не оказывали бы при этом никакого влияния на развитие объекта налогообложения.

Особенностью  российской налоговой системы является ее чрезмерная фискальная направленность. Повышенное внимание к фискальной функции и пренебрежение стимулирующей функцией налогов ведет к снижению предпринимательской активности.

Главные особенности сложившихся современных  экономических отношений, оказывающие  значительное влияние на налоговые отношения в России, — значительные масштабы теневого сектора, главным мотивом существования которого является вынужденность уклонения от налогов; несовершенство налоговой системы, обусловленное стихийностью ее формирования в 1990-е годы, и высокий уровень коррупции, выражающийся в неспособности исполнительной власти инициировать и осуществлять радикальные изменения налоговой системы страны.

Одним из серьезных недостатков налоговой  системы России, отрицательно воздействующим на развитие ее экономики, является то, что большинство введенных налогов имеют так называемую плоскую шкалу, т.е. ставки налогов одинаковы для всех субъектов хозяйствования. Данный порядок, по мнению идеологов такой налоговой системы, создает равные условия для всех ее субъектов, что позволяет отказаться от сложной системы налогообложения. Если налог прогрессивный, то с одной стороны он уменьшает денежное вознаграждение более сильных усилий к труду и поэтому есть тенденция уменьшать желание получать больший доход1. С другой стороны он может обеспечить желание получать больший доход для получения большего остатка для расходования. Проблема неясности возникает потому, что на стимулы к труду влияют кроме налогов много других факторов.

Одним из наиболее значимых и объективных  направлений государственного воздействия на предпринимательство является ориентация на целенаправленное развитие стимулирующей функции налоговой системы России.

Стратегия долгосрочной налоговой политики государства  должна учитывать тот факт, что  возможности стимулирующего влияния налогов на экономическое развитие предпринимательской деятельности не сводятся к простому снижению налоговых ставок. Развитие стимулирующей функции налоговой системы должно осуществляться в соответствии с принципами комплексности, нацеленности на оптимизацию налоговых платежей, налоговой технологии, совершенствование системы налогового контроля.

В рамках оптимизации налоговых платежей предлагается снижение НДС, та как по оценкам экспертов Российского  Союза промышленников и предпринимателей (РСПП), наибольший эффект от снижения НДС получат отрасли, создающие значительное число рабочих мест и проявляющие высокую инвестиционную активность. Также еще одной эффективной мерой оптимизации налоговых платежей в рамках развития стимулирующей функции налоговой системы является оптимизация амортизационных отчислений в аспекте налогообложения.

Таким образом, в целом  можно сказать, что проводимые в  последние годы налоговые реформы положительно сказались на экономических показателях государства. Проведенный анализ динамики совокупной задолженности по налогам и сборам за период 2006-2010 гг. показал, что снизилась задолженность и абсолютном, и в относительном выражении в целом по РФ и по СФО в частности.

Изменение динамики показателей  уровня собираемости налогов и уровня совокупной задолженности тесно связано как с общеэкономической ситуацией в стране, стабильностью финансово-хозяйственного состояния налогоплательщиков, так и непосредственно с эффективностью деятельности налоговых органов по обеспечению взыскания налогов в бюджет.

Оценивая степень достижения цели механизма взыскания, можно  сказать, что результативность взыскания  задолженности увеличилась, но, несмотря на положительную динамику снижения налоговой задолженности, повышение  уровня собираемости налоговых поступлений в абсолютных значениях, объем задолженности все же остается высоким, процедуры взыскания задолженности не приносят ожидаемых результатов, задача стопроцентного взыскания налоговой задолженности, ставящаяся ежегодно перед налоговыми органами, в силу различных обстоятельств не выполняется. Одной из причин значительных объемов налоговой задолженности является то, что механизмы взыскания задолженности во многом остаются низко результативными.

Так, доля поступлений по упрощенной системе налогообложения в 2010 г. в общем объёме налоговых поступлений (без учета поступлений по единому социальному налогу) консолидированного бюджета РФ составила всего 1,74%, по единому налогу на вменённый доход - 1,02%. И хотя наблюдается прирост поступлений с 1,03% в 2008 г. по УСН и с 0,98% в 2008 г. по единому налогу на вменённый доход, этот прирост не существенен. Значение долей налоговых поступлений по упрощенной системе налогообложения и единому налогу на вменённый доход в консолидированных бюджетах РФ более значительно. В 2011 г. доля поступлений по упрощенной системе налогообложения в общем объёме налоговых поступлений (без учета поступлений по единому социальному налогу) консолидированного бюджета субъекта РФ составила 2,43%, по единому налогу на вменённый доход - 1,52%. Те же показатели в общем объёме налоговых поступлений (без учета ЕСН) местных бюджетов РФ в 2010 г. составляли по УСН - 2,04%, по единому налогу на вменённый доход - 7,87%.

Таким образом, в целях повышения эффективности налогового стимулирования бизнеса в России требуется реформирование существующей системы налогообложения. По нашему мнению, следует пересмотреть и упорядочить состав видов экономической деятельности, по которым следует предоставлять налоговые преференции. Акцент должен быть сделан на приоритетные сферы экономики: строительство, ЖКХ, промышленность.

Список используемой литературы

1. Налоговый кодекс Российской Федерации.
2. Основные направления налоговой политики на 2012 год и на плановый период 2013 и 2014 годов // Электронный ресурс: официальный сайт Минфина РФ: http://www.minfin.ru
3. Доклад Минфина России «Основные направления налоговой политики Российской Федерации на 20012 - 2013 гг.»
4. Починок А.П. Налоговая система России: от анализа проблем к их решению/ А.Починок // Право.- 2012.- №2.- 8-15 с.
5. Черник Д.Г. Налоги: практика налогообложения/ Д.Черник. М.: Финансы и статистика, 2009. - 368 с.
6. Горский И. В. Налоговая политика России: проблемы и перспективы.- М.: Финансы и статистика, 2008. -288 с.
7. Дмитриева Н. Г., Дмитриев Д. Б. Налоги и налогообложение в Российской Федерации. - Ростов Н/Д Феникс, 2009.- 486 с.
8. Иванова Н.Г Налоги и налогообложение. Схемы и таблицы. - СПб.: Питер, 2010.-368 с.
9. Ильин А.В. Налоговая нагрузка в России. - М.:Финансы, 2008.- 185 с.
10. Капкаева Н.З. Региональные и местные налоги и сборы.- Казань: Таглимат, 2011. - 116 с.
11. Карасёв, М.Н. Налоговая политика и правовое регулирование налогообложения в России. - М.: Вершина, 2010.- 224с.
12. Миренга Л.Б. Основы налогообложения. -М.: Инфра-М, 2009. - 365с.
13. Патрин В.В. Налоговая политика РФ. - М.:Бизнес, 2008. - 320 с.
14. Перов А.В., Толкушкин А.В. Налоги и налогообложение: Учеб. пособие. - М.: Юрайт-М, 2011. - 555с.
15. Матвеева Т. Ю.  Воздействие налогов на экономику // Введение в макроэкономику. — «Издательский дом ГУ-ВШЭ», 2009. —  410-412 с.
16. Романовский М.В. Налоги и налогообложение. - СПб.: Питер, 2010. - 576с.
17. Скворцов О.В. Налоги и налогообложение. - М.: Академия, 2008. - 240с.
18. Юткина Т.Ф. Налоги и налогообложение. - М-ИНФРА-М, 2011. - 576 с.
19. ПансковВ.Г. «Налоги и налоговая система Российской Федерации»-М.2009. – 98 с.
20. Интернет-сайт http://economic-enc.net-2012г.
21. Филина Ф.Н. «Налоги и налогообложение в Российской Федерации»-ГроссМедиа.;2009. – 341 с.
22. Интернет-сайт http://stepanov01.narod.ru/library/speransky/add03.htm-2012.
23. Пансков В.Г. «Налоги и налогообложение в Российской федерации»-7-е издание; М.:2010. – 123 с.
24. Интернет-сайт http://zakon.kuban.ru/sayt/zakon4.shtml-2012.
25. Интернет-сайт http://dibase.ru/article/20092010_vereshchaginsg/5 -2012.
26. Интернет-сайт http://lawedication.ru/300-let-nalogovyx-reform-v-rossii-okonchanie.html - 2012.
27. Налоговый кодекс Российской Федерации от 31.07.1998г. № 146-ФЗ в ред. федер. закона от 29.12. 2009 г. № 383-ФЗ // СЗ РФ. - 1998. - № 31. - Ст. 3823; Российская газета.-2009.-№ 255.
28. ФЗ от 06.06.2005 № 58-ФЗ «О внесении изменений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации и некоторые другие законодательные акты Российской Федерации о налогах и сборах». Собрание законодательства РФ. 13.06.2005. N 24. ст. 2312
29. Приказ ФНС РФ от 30.05.2007 № ММ-3-06/333 «Об утверждении концепции системы планирования выездных налоговых проверок». Документы и комментарии. 13.06.2007. № 12.
30. ФЗ от 24.07.2007 № 216-ФЗ «О внесении изменений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации и некоторые другие законодательные акты Российской Федерации». Собрание законодательства РФ. 30.07.2007. N31. ст. 4013
31. Матвеева Т. Ю. 10.2 Виды налогов // Введение в макроэкономику. — «Издательский дом ГУ-ВШЭ», 2009. - 511 с.