Налоговая система РФ

Содержание

 

 

 

Введение

 

Актуальность темы исследования определяется необходимостью поиска наиболее действенных механизмов развития стимулирующей функции налоговой системы России.

В течение  последних лет основой государственной  политики в области налогообложения, являлось стремление к совершенствованию налоговой системы, которая по-прежнему избыточно ориентирована на фискальную функцию, в ущерб другим — прежде всего, функции стимулирования роста конкурентоспособности. В Бюджетных посланиях Президента Федеральному Собранию РФ из года в год глава государства указывает на это, выделяя основные направления налоговой политики: рассмотрение возможности дальнейшего снижения налогового бремени1, помимо обеспечения необходимого для выполнения обязательств объёма бюджетных доходов необходимо создание благоприятных условий для модернизации экономики, осуществления инвестиций в создание новых производств и повышение производительности труда.

В то же время предпринимаемые на протяжении двух последних десятилетий меры, связанные с изменением российской налоговой системы, не привели к развитию стимулирующей функции налогов. Российскую систему налогообложения в процессе ее реформ не избавили от такого серьезного недостатка, как высокий уровень изъятия доходов и недостаток налоговых льгот.

На  макроуровне высокая налоговая  нагрузка привела к формированию и интенсивному развитию теневого сектора  экономики. Система же налогообложения, напротив, призвана способствовать выходу предприятий из «тени» и не должна разорять тех, кто уплачивает налоги в соответствии с законодательством. Кроме того, для российской экономики характерно то, что сырьевые и обслуживающие их отрасли имеют высокую конкурентоспособность, которая обеспечивается не только благодаря возрастающему уровню управленческих решений руководителей компаний, но и мировыми ценами на нефть, газ, металлы. Эти отрасли находятся в более благоприятных условиях, чем другие. Выравниванию исходных условий и устранению существующего дисбаланса в экономике могла бы способствовать государственная поддержка предприятий в наименее конкурентоспособных и не защищенных отраслях экономики методами налогового стимулирования. Это и определяет актуальность проведения настоящего исследования.

Цель  работы – изучить   особенности современной налоговой системы в России: проблемы развития и совершенствования.

Задачи курсовой работы:

• рассмотреть теоретические основы налоговой системы;
• изучить понятие налоговой системы, её структура;
• проанализировать налоговую систему Российской Федерации;
• выяснить основные проблемы налоговой системы РФ;
• ознакомиться с путями совершенствования налоговой системы РФ в 2012-2014 гг.

Предмет исследования – макроэкономика.

Объект исследования – современная налоговая система в России.

Теоретическая значимость проведенного исследования состоит в обобщении научного знания по данной проблеме.

Практическая значимость исследования состоит в том, что его результаты могут быть использованы в дальнейшей практике.

Успешность выполнения задач по написанию работы в наибольшей степени зависит от выбранных методов исследования.

В данной работе использовались теоретические методы исследования, а именно  изучение и анализ литературы и документов по теме   «Особенности современной налоговой системы в России: проблемы развития и совершенствования», а также  анализ материалов и их  обобщение.

Выполнение  данной курсовой работы позволит углубить, теоретические и практические знания об основах особенностей современной налоговой системы в России: проблемах развития и совершенствования, а также укрепить знания в области макроэкономики. Поэтому, необходимо подчеркнуть всю важность и актуальность данной курсовой работы.

В работе были использованы труды таких известных авторов, как Починок А.П., Черник Д.Г., Горский И.В., Дмитриева Н.Г., и Иванова Н.Г.

Информационно – эмпирической базой является использования учебников, газет, журналов и законодательная нормативно – правовая база.

Работа состоит из введения, двух глав, шести параграфов, заключения и списка использованной литературы.

 

 

Глава 1. Теоретические основы налоговой системы

1. Понятие налоговой системы, её структура

Налоговая система — совокупность налогов и сборов, установленных  государством и взимаемых с целью  создания центрального общегосударственного фонда финансовых ресурсов, а также  совокупность принципов, способов, форм и методов их взимания.

Нынешнее налоговое законодательство не содержит определения понятия  налоговой системы. Однако действовавший  в прошлом Закон Российской Федерации "Об основах налоговой системы  в Российской Федерации" содержал указанное выше понятие. ¹Это понятие используется в теории и по сей день, с тем лишь отличием, что ранее самостоятельным компонентом налоговой системы считались пошлины - но в соответствии с вступившими в силу главами Налогового кодекса России государственная пошлина отнесена к сборам; что же касается таможенных пошлин, в прежние времена считавшихся институтом, общим для налоговой системы и для таможенного регулирования, - то по мере совершенствования налогового и таможенного законодательства законодатель и исследователи постепенно пришли к мнению о принадлежности их сугубо к отрасли таможенного права.²

Основными функциями налоговой  системы государства и, соответственно, установленных в государстве  налогов являются:

Налоговая система — совокупность налогов, построенных на основании чётко сформулированных принципов, правил и процедур их установления, введения в действие, контроля за своевременностью и полнотой уплаты и ответственностью за их неуплату.

Основой структуры налоговой системы являются налоги. С помощью налоговой системы государство реализует свои функции по управлению (регулированию, распределению и перераспределению) финансовыми потоками в государстве и в более широком смысле экономикой страны вообще.

Функции налоговой системы

Основные функции налоговой  системы государства и, соответственно, установленных в государстве  налогов являются:

Фискальная, суть которой состоит  в пополнени доходов государства  на различных уровнях, необходимых  для исполнения государством своих  функций.

Распределительная, суть которой состоит в распределении совокупного общественного продукта между юридическими и физическими лицами, отраслями и сферами экономики, государством в целом и его территориально-административными образованиями.

Регулирующая, суть которой в активном воздействии государства с помощью экономических рычагов и методов на экономические и социальные процессы в обществе.

Контрольная, суть которой состоит  в наблюдении и соблюдении стоимостных  пропорций в процессе образования  и распределения доходов различных субъектов экономики.

В современных условиях могут быть сформулированы следующие принципы построения налоговой системы:

Обязательность. Этот принцип означает, что все налогоплательщики обязаны  своевременно и полно уплатить налоги.

Справедливость. Принцип справедливости означает, что, с одной стороны, все налогоплательщики, находящиеся в равных условиях по объектам налогообложения, платят одинаковые налоги, а, с другой стороны, справедливым должны быть налоги, которые платят разные по доходам налогоплательщики. Богатые платят больше, чем бедные.

Определённость. Нормативные акты до начала налогового периода должны определить правила исполнения обязанностей налогоплательщиком.

Удобство (привилегированность) для  налогоплательщика. Процедура уплаты налогов должна быть удобной прежде всего для налогоплательщика, а не для налоговых служб.

Экономичность. Издержки по собиранию  налогов не должны превышать сумму  собираемых налогов, а должны быть минимальны.

Пропорциональность. Предполагает установление ограничения (лимита) налогового бремени по отношению к валовому внутреннему продукту.

Эластичность. Подразумевает быструю  адаптацию к изменяющейся ситуации

Однократность налогообложения. Один и тот же объект налогообложения  должен облагаться налогом за установленный период один раз.

Стабильность. Изменение налоговой  системы не должно производиться  часто и очень резко.

Оптимальность. Цель взимания налога, например, фискальная, или природоохранная  и т. д., должна достигаться наилучшим  образом с точки выбора источника и объекта налогообложения.

Стоимостное выражение. Налоги должны уплачиваться в денежной форме.

Единство. Налоговая система действует  на всей территории страны для всех типов налогоплательщиков.

Специальные налоговые режимы:

Система налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей (единый сельскохозяйственный налог — ЕСХН);

Упрощенная система налогообложения;

Система налогообложения в виде единого налога на вменённый доход  для отдельных видов деятельности;

Система налогообложения при выполнении соглашений о разделе продукции.

Прямой налог — налог, который  взимается государством непосредственно  с доходов или имущества налогоплательщика. Применительно к прямому налогу юридические и фактические налогоплательщики  совпадают. Фактический плательщик – получатель налогооблагаемого дохода, владелец налогооблагаемого имущества. Прямые налоги представляют собой исторически наиболее раннюю форму налогообложения.

К числу прямых налогов относятся: подоходный налог, налог на прибыль  предприятий (корпораций, организаций и т.п.); налог с наследства и дарения, имущественный налог и т.п. Прямые налоги устанавливаются непосредственно на доход и имущество. Между субъектом и государством существует прямая связь: налогоплательщик сразу чувствует налоговый гнет. Отличительная особенность данного налога – относительно сложный расчет его суммы. Прямые налоги – налог на прибыль; ЕСН; налог на имущество; налог на доходы физического лица.

Косвенный налог — налог на товары и услуги, устанавливаемый в виде надбавки к цене или тарифу, в отличие от прямых налогов, определяемых доходом налогоплательщика.

Собственник предприятия, производящего  товары или оказывающего услуги, продает  их по цене (тарифу) с учетом надбавки и вносит государству соответствующую  налоговую сумму из выручки, то есть по существу он является сборщиком, а покупатель — плательщиком косвенного налога.

В РФ эти налоги преобладают.

Основные виды косвенных налогов:

Акциз — вид косвенного налога, устанавливаемый преимущественно  на предметы массового потребления (табак, вино и др.) внутри страны, в отличие от таможенных платежей, несущих ту же функцию но на товарах, доставляемых из-за границы, а также коммунальные, транспортные и другие распространённые услуги;

Налог на добавленную стоимость  — вид косвенного налога; форма изъятия в бюджет части добавленной стоимости, которая создается на всех стадиях процесса производства товаров, работ и услуг и вносится в бюджет по мере реализации;

Таможенная пошлина — вид  косвенного налога, в виде взноса (платежа) на импортные, экспортные и транзитные товары, поступающие в доход государственного бюджета;

Экологический налог — вид косвенного налога, связанный с охраной окружающей среды.Фискальная, суть которой состоит в пополнении доходов государства на различных уровнях, необходимых для исполнения государством своих функций.³

Итак., главное для характеристики роли налогов: госyдарственный бюджет можно  сформировать и без них. Хотя бы с  помощью экономических нормативов отчислений от прибыли в бюджет, применявшихся в нашей стране ряд лет. На первое место следует поставить функцию, без которой в экономике, базирующейся на товарно-денежных отношениях, нельзя обойтись. Эта функция налогов - регулирующая. Рыночная экономика в развитых странах - это регyлирyемая экономика. Споры по этому поводy, которым отдала дань наша печать, беспредметны. В параграфе 1.2. хотелось бы по подробнее рассмотреть общую характеристику налоговой системы РФ.