Налоговая политика в России

Налог на недвижимость.

Планируется постепенное  введение налога на недвижимость. Так, на первом этапе предлагается плательщиками  налога на недвижимое имущество признать физических лиц, обладающих правом собственности  на здания, строения, сооружения, жилые  и нежилые помещения, а также  обладающих правом собственности, правом постоянного (бессрочного) пользования  или правом пожизненного наследуемого владения на земельный участок. 
При этом в качестве налоговой базы для исчисления налога на недвижимое имущество планируется установить кадастровую стоимость соответствующего объекта налогообложения. Кроме того, в рамках налога на недвижимость будет введено повышенное налогообложение недвижимого имущества физических лиц с высокой кадастровой стоимостью. Предполагается ввести налог на роскошь в рамках налога на недвижимое имущество. Так, при установлении минимальной ставки налога на недвижимость (земельные участки, здания, строения, жилые и нежилые помещения, находящиеся в собственности физических лиц) планируется ввести ставки в зависимости от совокупной кадастровой стоимости всех объектов недвижимости в собственности физического лица в размере от 0,05 до 0,3%. При этом максимальная ставка (без возможности ее снижения на местном уровне) будет установлена для совокупной кадастровой стоимости всех объектов недвижимости свыше 300 млн руб. Предполагается также, что повышенная налоговая ставка в отношении дорогостоящей недвижимости будет применяться вне зависимости от того, кто является собственником указанных объектов (организации или физические лица), а также от количества собственников.

Другие изменения.

Помимо этого начиная с 2013 г. введена минимальная ставка транспортного налога (без возможности ее снижения законами субъектов РФ) для легковых автомобилей с мощностью двигателя свыше 410 л. с. в размере 300 руб. с 1 л. с. с возможностью увеличения этой ставки законами субъектов РФ. Кроме того, предполагается увеличение в пять раз средних ставок транспортного налога для мощных мотоциклов (с мощностью двигателя свыше 130 - 150 л. с.), гидроциклов (свыше 150 л. с.), катеров и яхт (свыше 300 л. с.).

Будет продолжена работа по оптимизации льгот по региональным и местным налогам.

Так, планируется рассмотреть  вопрос о возможных сроках отмены льгот по региональным и местным  налогам, прежде всего наиболее крупных  налоговых льгот по налогу на имущество  организаций в отношении железнодорожных  путей общего пользования, магистральных  трубопроводов, линий энергопередачи, а также сооружений, являющихся неотъемлемой технологической частью указанных объектов.

При этом отмена названных  налоговых льгот может привести к незапланированному росту затрат субъектов естественных монополий  в газовой сфере, сфере электроэнергетики  и на железнодорожном транспорте и, как следствие, - к увеличению тарифов  на перевозки грузов и пассажиров железнодорожным транспортом, тарифов  на электрическую энергию и оптовых  цен на природный газ. В связи  с этим планируется поэтапная  отмена льгот по налогу на имущество  организаций, которая будет заключаться  в установлении в течение семи лет пониженных предельных налоговых ставок по налогу на имущество организаций.

В анализируемом документе  приведен следующий график повышения  налоговых ставок:

- с 1 января 2013 г. - 0,4%; 
- с 1 января 2014 г. - 0,7%; 
- с 1 января 2015 г. - 1%; 
- с 1 января 2016 г. - 1,3%; 
- с 1 января 2017 г. - 1,6%; 
- с 1 января 2018 г. - 1,9%; 
- с 1 января 2019 г. - 2,2%. 
Изменениям подвергнется и гл. 25 "Налог на прибыль организаций" НК РФ. Так, планируется исключить норму пп. 3.4 п. 1 ст. 251 "Доходы, не учитываемые при определении налоговой базы" НК РФ в части освобождения от налогообложения имущества, имущественных прав или неимущественных прав, которые переданы акционерами (участниками) для формирования чистых активов организации. 
Сегодня приведенная норма позволяет коммерческим организациям получать от своих акционеров или участников любое имущество, имущественные права или неимущественные права, в т.ч. денежные средства, без налоговых последствий. 
Таким образом, наличие данной нормы в НК РФ формально легализует в целях налогообложения дарение между коммерческими организациями. 
Кроме того, планируется рассмотреть вопрос об исключении возможности применения повышающего коэффициента к основной норме амортизации, но не выше 2, в отношении амортизируемых основных средств, используемых для работы в условиях агрессивной среды либо сокращении сферы его применения за счет уточнения понятия "агрессивная среда" для целей налогообложения. 
Например, неприменение данного коэффициента к основным средствам, изначально предназначенным для работы в контакте с агрессивной средой и используемым в режиме, установленном соответствующей документацией производителя. 
Вопрос об ужесточении условий применения повышающего коэффициента к основной норме амортизации основывается на сложившейся практике, когда налогоплательщики злоупотребляют предоставленным правом на применение повышающего коэффициента амортизации. 
Так, в состав основных средств, амортизируемых с применением специального коэффициента, включаются все основные средства, находящиеся не только в непосредственном контакте с агрессивной средой (в т.ч. нефтегазопродуктами, электрической проводкой, нефтегазораспределительной инфраструктурой, бытовыми электронагревательными приборами, емкостями для хранения нефтегазопродуктов и т.п.), но и любые основные средства, находящиеся на территории опасного производственного объекта. 
Иными словами, фактически любое здание, строение, сооружение и находящееся в них имущество, соответствующее критерию основного средства, формально находится в агрессивной среде, что позволяет зачастую необоснованно применять при амортизации таких основных средств специальный повышающий коэффициент 2. 
Кроме того, предлагается внести в часть первую НК РФ ряд изменений, направленных на предоставление налоговым органам прав на получение дополнительной информации, необходимой для осуществления налогового контроля, в частности, от банков. В перечень дополнительной информации, предоставляемой банками, предполагается включить информацию о наличии вкладов (депозитов), об остатках денежных средств на вкладах (депозитах) и предусмотреть предоставление банками соответствующих выписок по вкладам (депозитам). В настоящее время указанная информация банками в налоговые органы не передается. 
Важно подчеркнуть, что в перечень субъектов, информация о счетах, вкладах (депозитах) которых должна быть передана налоговым органам, законодатель хочет включить физических лиц. 
В настоящий момент информация банками может передаваться только в отношении индивидуальных предпринимателей - физических лиц, осуществляющих предпринимательскую деятельность без образования юридического лица, глав крестьянских (фермерских) хозяйств. В случае же вступления в силу поправок различий в представлении банками информации о счетах индивидуального предпринимателя и физического лица не будет. 
Особое внимание при внесении изменений в законодательство о налогах и сборах планируется уделять вопросам привлечения к налогообложению лиц, уклоняющихся от исполнения обязанностей налогоплательщика, в т.ч. путем использования схем с участием фирм-"однодневок". 
Так, в число лиц, о которых налоговый орган вправе истребовать документы в порядке ст. 93.1 "Истребование документов (информации) о налогоплательщике, плательщике сборов и налоговом агенте или информации о конкретных сделках" НК РФ, должны быть включены лица, с участием (при посредничестве) которых проверяемым налогоплательщиком совершается сделка (совокупность сделок) по реализации (перепродаже) товаров (выполнению работ, оказанию услуг). 
Кроме того, планируется предоставить налоговым органам право проведения выемки документов при отказе или непредставлении документов о налогоплательщике в установленные сроки. 
Начиная с 1 января 2014 г. предполагается сохранить тариф страховых взносов в государственные внебюджетные фонды на уровне 2013 г. в отношении большинства плательщиков в размере 30% и неперсонифицированный тариф в размере 10% сверх установленной предельной величины базы для начисления страховых взносов в бюджет Пенсионного фонда РФ. При этом для малого бизнеса и некоммерческих организаций, осуществляющих основную деятельность в области социального обслуживания населения, а также благотворительных организаций и организаций, применяющих упрощенную систему налогообложения, он составит 20%.

 

Заключение

  Налоговая ϲᴎстема возникла и развивалась вместе с государством. На самых ранних ступенях государственной организации начальной формой налогообложения можно считать жертвоприношение. 

  Налоговая политика — деятельность государства, выраженная в комплексе мероприятий, осуществляемых уполномоченными на то органами государственной власти и государственного управления в области налогов и сборов, отражающих классификацию налогов, методы и принципы налогообложения, действующих на законной основе в налоговой системе данной страны. Налоги, как известно, являются одним из источников финансирования всех направлений деятельности государства и экономическим инструментом реализации интересов общества. Налоги — одно из проявлений суверенитета государства. Этим они отличаются от доходов с государственных имуществ и займов. 

  Налоговая политика как совокупность научно обоснованных и экономически целесообразных тактических и стратегических правовых действий органов власти и управления способна обеспечить потребности воспроизводства и рост общественного богатства. Исходной установкой при проведении налоговой политики служит не только обеспечение правового порядка взыскания с налогоплательщиков налоговых платежей, но и проведение всесторонней оценки хозяйственно-экономических отношений, складывающихся под влиянием налогообложения. Следовательно, налоговая политика – это не автоматическое выполнение предписаний налоговых законов, а их совершенствование. Налоговая политика, проводимая с расчетом на перспективу, – это налоговая стратегия, а на текущий момент – налоговая тактика.

  Из изученных типов налоговой политики,  можно сделать вывод, что в России используется первый тип налоговой политики. Она осуществляется через налоговый механизм, который включает: планирование налогов; организацию взимания налогов; стимулирование взимания налогов; налоговый контроль.

  И все же новое налоговое законодательство не в полной мере подходит к новым условиям. Его основные недостатки следующие: излишняя уплотненность, запутанность, наличие большого количества льгот для различных категорий плательщиков, не стимулирующих рост эффективности производства, ускорение научно-технического прогресса, внедрение перспективных технологий или увеличение выпуска товаров народного потребления. Действующее законодательство фактически закрыто по отношению к мировому, не стимулирует привлечение в народное хозяйство иностранных инвестиций. Мировой опыт свидетельствует, что налоговое законодательство – не застывшая схема, оно постоянно изменяется, приспосабливается к воспроизводственным процессам, рынку.

Нестабильность наших  налогов, постоянный пересмотр ставок, количества налогов, льгот и т.д. несомненно, играет отрицательную роль, особенно в период перехода российской экономики к рыночным отношениям, а также препятствует инвестициям  как отечественным, так и иностранным. Нестабильность налоговой системы  на сегодняшний день – главная  проблема реформы налогообложения.

Стоит сказать, что рассмотрев и проанализировав современное  состояние налоговой ϲᴎстемы РФ, можно сделать выводы:

- налоговая система является ᴏϲʜовой составляющей общей ϲᴎстемы экономических отношений и мощным регулятором экономических процессов;

-  эффективность функционирования налоговой ϲᴎстемы достигается путем сбаланϲᴎрованного сочетания всех ее функций с учетом иʜᴛᴇресов государства и налогоплательщиков;

-  эффективность налогообложения определяется соотношением налоговых поступлений в бюджеты с общими затратами на сбор налогов, в том числе и в отношении к каждому конкретному налогу;

-   существующая в России ϲᴎстема налогообложения нуждается в дальнейшем совершенствовании. Но зато наличие резервов совершенствования - наше конкурентное преимущество перед развитыми странами.

Проанализировав основные направления  налоговой политики на 2013 год и  на плановый период 2014-2015 годов, сделаны  следующие выводы. В целом планируемые реформы в области налогового законодательства на 2013 - 2015 гг. направлены на развитие тенденций, уже заложенных в последние несколько лет, а именно:

- постепенная замена ЕНВД  патентной системой налогообложения  на основе УСН; 
- дальнейшее внедрение единого налога на недвижимость вместо трех налогов - на землю, имущество организаций и доходы физических лиц; 
- пробные попытки ввода в действие налога на роскошь путем увеличения ставок на дорогую недвижимость и транспортные средства; 
- сокращение налоговых льгот, в т.ч. для естественных монополий; 
- борьба с незаконными схемами по уклонению от налогообложения путем ужесточения контроля по сделкам с фирмами-"однодневками"; 
- стабилизация ставок страховых взносов во внебюджетные фонды. 
Однако в представленном документе можно выявить и новые тренды в налоговом законодательстве, а именно:

- увеличение контроля  со стороны налоговых органов  за банковскими счетами физических  лиц;

- расширение сферы действия  имущественного налогового вычета  по НДФЛ при приобретении жилья  в долевую собственность;

- возможное исключение  из объекта обложения налогом  на имущество организаций движимого  имущества (машин, оборудования);

- ужесточение порядка  применения повышающего коэффициента  к основной норме амортизации  в отношении основных средств,  используемых для работы в  условиях агрессивной среды.

При этом анализируемая налоговая  политика представляет собой только план налоговых реформ. Сами же основные поправки в налоговое законодательство стоит ждать ближе к концу осени этого года. Тогда и будет понятно, какое предложение останется лишь на бумаге, а какая налоговая новация превратится в реальный закон.

  Несомненно, вся эта неразбериха с налогами приводит к нестабильному положению в нашей экономике и еще больше усугубляет экономический кризис. Несомненно, для выхода из кризисного состояния необходимо одним из первых шагов наладить налоговую систему страны.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Список использованной литературы:

1. Доклад Минфина России "Основные направления налоговой политики Российской Федерации на 2011 год и на плановый период 2012 и 2013 годов"
2. Налоговый кодекс. Правовая информационная система «Гарант»
3. Конституция Российской Федерации 1993 года: принята всенародным голосованием 12 декабря 1993 года (в ред. от 21.07.2007). 
4. Горский И.В. Налоги: история и современность. М.: ЮНИТИ - ДАНА, 2007.
5. Абрамов М.Д. Вопросы совершенствования налоговой системы России // Налоговые споры: Теория и практика.— 2012. — № 9.
6. Пасько О.Ф. Налоговое регулирование экономического развития предприятий: Дис. канд. экон. наук. М., 2010. 178 с.
7. Горский И.В. Налоговая политика и экономический рост - Финансы - №1, 2007г
8. Окунева Л.П Налоги и налогообложение в России - М, 2008 г
9. Журнал "Налоговая политика и практика"
10. Журнал «Вопросы экономики»
11. Сайт Министерства Финансов РФ (электронный ресурс) — Режим доступа. — URL: http://www.minfin.ru/ru/
12. Сайт федеральной налоговой службы (Электронный ресурс)- http://www.nalog.ru