Налоговая политика в России

БАЛТИЙСКАЯ ГОСУДАРСТВЕННАЯ  АКАДЕМИЯ РЫБОПРОМЫСЛОГОГО ФЛОТА

ИНСТИТУТ ПРИКЛАДНОЙ ЭКОНОМИКИ  И МЕНЕДЖМЕНТА

 

 

 

 

Курсовая работа по макроэкономике:

«Налоговая политика в  России»

 

 

 

 

                        

 

                                                                                                    Подготовила: студентка гр.Эб-3,

                                                                                                    Мерзлякова О.

                                                                                                    Проверил: Грейнерт Ю.Э.

 

КАЛИНИНГРАД 2013

 

Содержание

Введение……………………………………………………………………………...3

1. История возникновения налоговой политики в России……………………5
2. Теоретические основы налоговой политики России……………………….9
1. Сущность и значение налоговой политики……………………………..9
2. Задачи и типы налоговой политики России…………………………...10
3. Методы осуществления налоговой политики…………………………11
3. Основные направления налоговой политики РФ на 2013г и на плановый период 2014-2015 годов……………………………………………………18

Заключение………………………………………………………………………….26

Список использованной литературы…………………………………………….30

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Введение

Налоговая политика – совокупность конкретных мероприятий государства в области налогообложения.  Налоговая политика является одним из основных инструментов бюджетной политики, привлечения финансовых ресурсов на нужды государства. Она зафиксирована в законах, Налоговом кодексе Российской Федерации, нормативных актах и других документах и призвана стимулировать воспроизводственные процессы  в народном хозяйстве. 
 Налоговая политика реализуется государством на всех этапах развития экономики через предоставление и изменение налоговых льгот, ставок по конкретным налогам и сборам, которые стимулируют развитие одних видов деятельности и свертывание других, введение одних налогов и сборов и упразднение других. Государство, выражая интересы общества в различных сферах жизнедеятельности, вырабатывает и осуществляет соответствующую политику - экономическую, социальную, налоговую и пр. 

Целью данной курсовой работы является изучение налоговой политики государства. Для изучения этой цели поставлены следующие задачи:

• ознакомиться с историей появления налоговой политики;
• рассмотреть теоретические аспекты налоговой политики России, а именно: сущность и значение, задачи и типы, а также методы осуществления налоговой политики;
• рассмотреть основные направления налоговой политики на 2013 год и на плановый период 2014-2015 годов.

Данная курсовая работа состоит  из введения, трех глав, заключения и списка использованной литературы . В первой и во второй главе дается общее представление о налоговой политике, её история, содержание и типы. Во второй главе будут рассмотрены основные направления налоговой политики.

Объектом исследования является налоговая политика государства, а предметом исследования - содержание, значение и типы налоговой политики.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

1. История возникновения налоговой политики в России.

 

Налоговая политика формировалась  с появлением налога, который берёт  своё начало из Древних Египта, Рима и Греции.

Первыми налогами были налоги на базовые ценности: землю, скот, работников. Другой источник налоговых поступлений - налог с побеждённых - скорее можно отнести к «государственному предпринимательству», если рассматривать завоевание как проект со своими издержками (войско) и доходом (единовременный налог на побеждённых и постоянная дань или налоги).

К первым налогам иногда относят жертвоприношения. Все эти  налоги были прямыми, т.е. взимались  непосредственно с лиц, получающих доход, совершающих операции и владеющих  имуществом. Взимали эти налоги соответственно светская и духовная власть самостоятельно. Таким образом, налогообложение развивалось на всех исторических этапах человечества.

Говоря о становлении  налоговой политики, в первую очередь  нужно рассматривать развитие налоговой  системы, т.к. именно она выполняет  фискальную функцию налоговой политики, т.е. именно она обеспечивает запланированные  объёмы финансовых поступлений на государственные  расходы.

На рубеже 1980-1990-х гг., интеграция постсоциалистической системы в  единый мировой хозяйственный комплекс потребовала создания новой налоговой  системы.

В развитии налоговой системы  Российской Федерации можно выделить несколько основных этапов, рассмотрим их в таблице 1(стр.5).

       

 

 

 

 Таблица 1-Этапы становления современной налоговой системы.

Название этапа	Период этапа	Воздействие	Последствие
Становление	Вторая половина 1980 - 1993 гг.	Был введён в действие Закон  СССР «О налогах с предприятий, объединений  и организаций». Установлены основные общесоюзные налоги: на прибыль, с  оборота, на доходы, на экспорт и  импорт и др. Установлена «одноканальность»  сбора налогов. Устанавливались  более льготные условия налогообложения.	Постепенное изменение экономического стоя общества Ограничение налоговой  системой стихийности рыночных отношений, активного воздействия на формирование производственной и социальной инфраструктуры, снижение инфляции. Обеспечение минимальных  потребностей государства по поступлению  в бюджеты всех уровней финансовых ресурсов.
Неустойчивое налогообложение	1993 - 1996 гг.	В законодательство о налогах  ежегодно, а нередко и по нескольку  раз в год, вносились многочисленные поправки.	Нарушен один из важнейших  принципов построения налоговой  системы - принцип её единства. Отсутствие чёткой конкуренции законопослушных  и закононепослушных налогоплательщиков. Развитие теневой экономики. Проявление фискальной функции налогов при одновременном сокращении темпов прироста налоговых поступлений и росте бюджетного дефицита. Налоги в меньшей степени выполняют функцию регулятора производства. Необходимость существенного изменения налоговой политики.
Подготовка налоговой  реформы	1996 - 1998 гг.	Дальнейшее развитие налоговой  системы: Сокращение многочисленных налоговых  льгот исключительного характера. Отменялись отдельные налоги. Разработка и подготовка к принятию Налогового кодекса.	Восстановлен нарушенный принцип единства налоговой системы. Ликвидировано право региональных и местных органов по установлению новых налогов.
Реформирования	С 1998 г	Принята и вступила в действие первая (общая) часть Налогового кодекса  Российской Федерации. Вступление в  действие специальной части Налогового кодекса РФ.

 

Таким образом, в целом  обновленная налоговая система  начала функционировать с 2005 г.

Налоговый кодекс РФ - это  единый, взаимосвязанный и комплексный  документ, учитывающий всю систему  налоговых отношений в Российской Федерации. С его принятием в  целом в России окончательно сформирована единая налоговая система.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

2.Теоретические основы  налоговой политики Росси.

2.1 Сущность и значение  налоговой политики.

Налоговая политика - это комплекс правовых действий органов власти и  управления, определяющий целенаправленное применение налоговых законов. При осуществлении налоговой политики установленные законом правовые нормы реализуются при регулировании, планировании и контроле государственных доходов, формируемых налоговым методом. Это также правовые нормы осуществления налоговой техники при регулировании, планировании и контроле государственных доходов. Налоговая политика является частью финансовой политики. Содержание и цели налоговой политики обусловлены социально-экономическим строем общества и социальными группами, стоящими у власти. Экономическая обоснованная налоговая политика преследует цель оптимизировать централизацию средств через налоговую систему.

В условиях высокоразвитых рыночных отношений налоговая политика используется государством для перераспределения  национального дохода в целях  изменения структуры производства, территориального экономического развития, уровня доходности населения.

Формирование налоговой политики должно строиться на соблюдении следующих  принципов:

- стабильности налоговой системы;

- одинакового налогообложения производителей независимо от отраслевой принадлежности предприятия (фирмы) и формы собственности;

- равенства налогового бремени для различных категорий плательщиков с равным уровнем дохода;

- одинаковых условий налогообложения для предпринимателей, занятых в производстве и потребителей.

 

 

2.2 Задачи и типы налоговой политики России

Задачи налоговой политики сводятся к:

• обеспечению государства финансовыми ресурсами;
• созданию условий для регулирования хозяйства страны в целом;
• сглаживанию возникающего в процессе рыночных отношений неравенства в уровнях доходов населения.

Одна из основных задач  государственной налоговой политики на современном этапе — создание благоприятных условий для активной финансово-хозяйственной деятельности субъектов экономики и стимулирование экономического роста посредством  достижения оптимального сочетания  личных и общественных интересов, т. е. оптимального соотношения между  средствами, остающимися в распоряжении налогоплательщика, и средствами, которые  перераспределяются через налоговый  и бюджетный механизмы.

Выделяют три типа налоговой политики.

Первый тип – политика максимальных налогов, характеризующаяся принципом “взять все, что можно”. При этом государству уготовлена “налоговая ловушка”, когда повышение налогов не сопровождается приростом государственных доходов. Предельная граница ставок определена и зависит от множества факторов в каждом конкретном случае. Зарубежные ученые называют предельную ставку в 50%.

Второй тип– политика разумных налогов. Она способствует развитию предпринимательства, обеспечивая ему благоприятный налоговый климат. Предприниматель максимально выводится из-под налогообложения, но это ведет к ограничению социальных программ, поскольку государственные поступления сокращаются.

Третий тип– налоговая политика, предусматривающая достаточно высокий уровень обложения, но при значительной социальной защите. Налоговые доходы направляются на увеличение различных социальных фондов. Такая политика введет к раскручиванию инфляционной спирали.

Налоговая политика как совокупность научно обоснованных и экономически целесообразных тактических и стратегических правовых действий органов власти и  управления способна обеспечить потребности  воспроизводства и рост общественного  богатства. Исходной установкой при  проведении налоговой политики служит не только обеспечение правового  порядка взыскания с налогоплательщиков налоговых платежей, но и проведение всесторонней оценки хозяйственно-экономических  отношений, складывающихся под влиянием налогообложения. Следовательно, налоговая  политика – это не автоматическое выполнение предписаний налоговых  законов, а их совершенствование .

 

 

2.3 Методы осуществления налоговой политики

 

  Налоговая политика проводится государством посредством следующих методов: 
-управления; 
-информирования(пропаганды); 
-воспитания; 
-консультирования; 
-льготирования; 
-контролирования; 
-принуждения 
 Управление налогообложением заключается в организующей и распорядительной деятельности финансовых и налоговых органов, которая нацелена на создание эффективной системы налогообложения и основывается на познании и использовании объективных закономерностей ее развития. 
Управление налогообложением осуществляется органами государства, непосредственно ответственными за проведение (осуществление) налоговой политики, к которым относятся Министерство финансов и Федеральная налоговая служба. Министерство финансов Российской Федерации и его структурные подразделения на основании статьи 9 Налогового кодекса РФ являются участниками отношений, регулируемых законодательством о налогах и сборах. Однако финансовые органы не относятся к числу органов, осуществляющих налоговый контроль. Министерство финансов России является федеральным органом исполнительной власти, обеспечивающим проведение единой финансовой, бюджетной, налоговой и валютной политики в России и координирующим деятельность в этой сфере иных органов. Это обстоятельство и определяет его компетенцию в области налоговых правоотношений, которые заключаются в разработке предложений о налоговой политике, развитии налогового законодательства и совершенствовании налоговой системы в Российской Федерации совместно с другими федеральными органами исполнительной власти. Помимо этого Министерство финансов координирует в пределах своей компетенции политику федеральных органов исполнительной власти, на которые возложена ответственность за обеспечение своевременного поступления налогов и других обязательных платежей в федеральный бюджет. Основная роль в управлении налогообложением возложена на Федеральную налоговую службу Министерства финансов РФ. Управление налогообложением представляет собой единую централизованную систему, построенную по многоуровневому иерархическому принципу инспекции федерального, межрегионального, республиканского, областного, краевого и районного ( межрайонного) уровней; при этом каждый уровень имеет свои функции и специфику. 
В рамках осуществления управленческой функции в сфере налогообложения Федеральная налоговая служба осуществляет следующие мероприятия: