Налоговая политика в России

- организует работу налоговых инспекций на всех уровнях управления по осуществлению контроля за соблюдением  законодательства о налогах и сборах; 
- анализирует отчетные, статистические данные и результаты проверок на местах, подготавливает на их основе предложения о разработке инструктивных, методических указаний и других документов по применению законодательных актов о налогах и других платежах в бюджет;

- участвует в разработке элементов концепции налоговой политики, в подготовке проектов законодательных актов по конкретным видам налогов; 
- разрабатывает формы налоговых расчетов, отчетов, деклараций и иных документов, связанных с исчислением и уплатой налогов и других платежей в бюджет, а также формы отчетов о проведенной налоговыми инспекциями работе; 
- обобщает практику применения нормативных актов по налогам и другим платежам в бюджет, организует проведение этой работы инспекциями в субъектах федерации и подготавливает предложения по ее совершенствованию; 
- координирует проведение с правоохранительными и контролирующими органами мероприятий по усилению контроля за соблюдением законодательства о налогах и сборах;

- получает, обобщает и анализирует отчеты налоговых инспекций всех уровней о проделанной работе и разрабатывает предложения по ее совершенствовании} 
проводит обследования и проверки ( комплексные и тематические) организации работы налоговых инспекций на всех уровнях, принимает меры к устранению выявленных недостатков и нарушений;

- подготавливает и реализует межправительственные соглашения во избежание двойного налогообложения доходов и имущества юридических и физических лиц; 
- осуществляет связи с налоговыми службами иностранных государств и международными налоговыми организациями в соответствии с имеющимися соглашениями, изучает опыт организации деятельности налоговых служб зарубежных стран и разрабатывает предложения по его практическому использованию; 
- осуществляет меры по созданию информационных систем, автоматизированных рабочих мест и других средств автоматизации и 

компьютеризации работ налоговых  инспекций.

Эффективность управления во многом определяется тем, насколько  правомерно распределены полномочия и  ответственность за принятие и реализацию решений между отдельными элементами системы управления налогообложением. 
 Информирование (пропаганда) — деятельность финансовых и налоговых органов по доведению до налогоплательщиков информации, необходимой им для правильного исполнения налоговых обязанностей. В данном случае имеется в виду информация о действующих налогах и сборах, порядке их исчисления и сроках уплаты и т.п. Информирование и воспитание налогоплательщиков оказывают большое влияние на своевременное поступление налогов в бюджет. Налоговым кодексом РФ установлено, что информация и копии законов об установлении и отмене региональных и местных налогов и сборов должны направляться региональными органами государственной власти и органами местного самоуправления в Федеральную налоговую службу Министерства финансов РФ, а также в соответствующие региональные налоговые и финансовые органы. Сведения о действующих региональных налогах и сборах и об их основных положениях должны ежеквартально публиковаться, а сведения о действующих местных налогах и сборах и об их основных положениях не реже одного раза в год — соответствующими региональными налоговыми органами согласно п. 4. статьи 32 Налогового кодекса РФ налоговые органы обязаны бесплатно информировать налогоплательщиков о действующих налогах и сборах.  
В целях осуществления комплекса мер по активизации пропаганды и разъяснения налогового законодательства, доведения до общественности достоверной информации о деятельности налоговых органов, разработки и претворения в жизнь концепции повышения налоговой грамотности населения, в налоговых инспекциях созданы отделы информации и общественных связей. На них возложена организация работ по комплексной пропаганде налогового законодательства на региональном и местном уровнях на основе единой информационной политики. В соответствии с возложенными задачами отделы информации и общественных связей осуществляют:

- постоянную разработку перспективных направлений деятельности налоговых инспекций по повышению налоговой культуры населения России и конкретных мероприятий налоговых органов в этой области;

- оперативное взаимодействие с органами законодательной, исполнительной власти и общественными организациями в целях недопущения или разрешения конфликтных или кризисных ситуаций во взаимоотношениях с ними и содействие в деле урегулирования возникающих спорных вопросов; 
- изучение и систематическое исследование общественного мнения и настроений региональной власти, представительных местных органов, общественности по вопросам налоговой практики;

- анализ выступлений печатных и электронных средств массовой информации по налоговой тематике;

- создание информационного банка данных, видео- и фонотеки по выступлениям средств массовой информации в налоговой сфере; 
- предварительную апробацию и экспертизу ведомственных документов и материалов с точки зрения соответствия их нормам печатной продукции, содействие в информационном обеспечении проведения в жизнь налоговой реформы. 
 В целях обеспечения эффективности управления налоговой системой особое внимание со стороны государства должно уделяться налоговому воспитанию населения, и в первую очередь подрастающего поколения. 
Уровень налоговой культуры населения, состояние взаимоотношений между налогоплательщиком, государством и налоговыми органами, психологическая подготовленность налогоплательщика оказывают воздействие на осознание обязанности уплаты налогов. В свою очередь уровень налоговой культуры населения диктует уровень взаимоотношений с государством, определяет характер и направление налоговой политики. Следует отметить, что проблеме« государство — налогоплательщик» уделяется особое внимание во всех развитых странах, ею занимаются непосредственно налоговые органы, органы образования, средства массовой информации. В отличие от государства, налогоплательщики в современном обществе стремятся уменьшать уплату налогов законными и незаконными способами. Раньше мерой воспитания налогоплательщиков было общественное порицание и предание гласности имен неплательщиков налогов, которые публиковали в газете, что часто применялось в европейских странах. В современный период обязательным требованием для отдельных категорий налогоплательщиков является публикация в печати финансовых отчетов. И только имена злостных неплательщиков, установленные судом, предаются гласности.

  Налоговое консультирование сводится к разъяснению финансовыми и налоговыми органами лицам, ответственным за исполнение налоговых обязанностей положений законодательства о налогах и сборах, применение которых на практике вызывает у них затруднения. Налоговым кодексом РФ предусмотрены определенные меры по обеспечению налогового консультирования путем проведения разъяснительной работы с налогоплательщиками. 
В соответствии с п. 4 статьи 32 Налогового кодекса РФ налоговые органы обязаны проводить разъяснительную работу по применению законодательства о налогах и сборах, объяснять порядок заполнения форм установленной отчетности, исчисления и уплаты налогов и сборов. 
Целесообразно радикально изменить атмосферу вокруг уплаты налогов. Для этого необходимо:

- выработать принципиально новый стиль работы органов, уполномоченных осуществлять налоговый контроль, сделав его доступным для граждан; 
- создать эффективную систему профессионального консультирования налогоплательщиков, сделать доступной для каждого гражданина всю необходимую информацию о налоговом законодательстве, порядке исчисления и уплаты налогов;

- использовать все возможные средства для постоянного и повсеместного разъяснения гражданам положений налоговой политики государства, убедить их в необходимости и выгодности добровольного и сознательного соблюдения налогового законодательства.

  Формирование налоговой культуры— процесс длительный и противоречивый, связанный как с налоговой «справедливостью», так и с общей культурой населения. В этой связи меры по воспитанию законопослушного налогоплательщика должны реализовываться во взаимосвязи с другими общегосударственными программами.

Льготирование— деятельность финансовых органов по предоставлению отдельным категориям налогоплательщиков (плательщиков сборов) возможности не уплачивать налоги или сборы.

Контролирование представляет собой деятельность налоговых органов  с использованием специальных форм и методов по выявлению нарушений  законодательства о налогах и  сборах, нацеленную на достижение высокого уровня налоговой дисциплины среди  налогоплательщиков и налоговых агентов. 
Принуждение есть деятельность налоговых органов по принудительному исполнению налоговых обязанностей посредством применения в отношении недобросовестных налогоплательщиков мер взыскания и других санкций.

До недавнего времени  при проведении налоговой политики налоговыми органами преимущественно  использовались методы управления, контролирования  и принуждения, теперь же получают развитие информирование, консультирование и  воспитание населения. Это означает, что налоговая политика в большей  степени стала учитывать интересы налогоплательщиков.

3. Основные направления налоговой политики РФ на 2013г и на плановый период 2014-2015 годов.

  Из основных планируемых новелл в налоговом законодательстве стоит отметить меры поддержки плательщиков налога на доходы физических лиц. 
Так, предполагается предусмотреть освобождение от налогообложения ряда социально значимых выплат (доходов) в виде:

- грантов Президента РФ, выделяемых молодым российским  ученым - кандидатам и докторам  наук для проведения научных  исследований; 
- единовременных выплат безработным гражданам в виде финансовой помощи, оказываемой в рамках предоставления государственной услуги по содействию самозанятости безработных граждан;

- материальной помощи, выплачиваемой  в соответствии с российским  законодательством о занятости  населения органами службы занятости  безработным гражданам, утратившим  право на пособие по безработице  в связи с истечением установленного  периода его выплаты, а также  гражданам в период профессиональной  подготовки, переподготовки и повышения  квалификации по направлению  органов службы занятости; 
- субсидий, предоставляемых главе крестьянского (фермерского) хозяйства, осуществляющему предпринимательскую деятельность без образования юридического лица, за счет бюджетов бюджетной системы РФ; 
- сумм денежных средств, выплачиваемых органами службы занятости безработным гражданам и членам их семей в связи с направлением их на работу или обучение в другую местность, а также безработным гражданам и несовершеннолетним гражданам в возрасте от 14 до 18 лет в период их участия в общественных работах и временного трудоустройства;

- земельных участков, находящихся  в государственной или муниципальной  собственности, приобретаемых бесплатно  гражданами, имеющими трех и более  детей; 
- сумм оплаты стоимости медицинских услуг, производимой за физических лиц работодателями, применяющими специальные налоговые режимы, предусматривающие определение налоговой базы в виде доходов, уменьшенных на величину расходов, при условии, что расходы на оплату таких услуг не отнесены к расходам, учитываемым при определении налоговой базы, а также сумм оплаты медицинских услуг, производимой за счет бюджетных средств; 
- материальной помощи, выплачиваемой из стипендиального фонда обучающимся в образовательных учреждениях начального профессионального, среднего и высшего профессионального образования, аспирантам и докторантам в связи со смертью близкого родственника, с возмещением ущерба в результате чрезвычайного обстоятельства, лечением, рождением ребенка, а также материальной помощи в виде оплаты стоимости приобретенных медикаментов, назначенных лечащим врачом, выплачиваемой из стипендиального фонда указанным лицам.

Имущественный налоговый  вычет

Планируется также уточнить порядок предоставления имущественного налогового вычета, связанного с приобретением  жилого дома, квартиры, комнаты или  доли в них. Так, требуется закрепление  порядка получения имущественного налогового вычета родителями, приобретающими за свой счет имущество в долевую  собственность с несовершеннолетними  детьми, в части доли (долей), приходящейся на несовершеннолетних детей, а также  в случае приобретения ими имущества  в собственность несовершеннолетнего  ребенка. 
Кроме того, необходимо внести изменения в НК РФ, позволяющие получить налоговый вычет в пределах установленного ограничения (2 млн руб.), лицам, приобретающим имущество в совместную собственность. Иными словами, вычет не будет ограничиваться указанной суммой по одной сделке вне зависимости от количества сособственников имущества, а каждый сособственник в рамках стоимости своей доли сможет получить налоговый вычет в размере 2 млн руб. Например, при покупке квартиры стоимостью 5 млн руб. в долевую собственность двух человек при распределении долей 50 на 50%, сегодня имущественный налоговый вычет составляет 2 млн руб. на покупку, т.е. по 1 млн на сособственника. А в случае принятия налоговых поправок, каждый сособственник квартиры сможет воспользоваться вычетом в размере 2 млн руб.

Налог на имущество организаций  и патентная система для ИП

В целях создания стимулов для обновления основных фондов из объекта обложения налогом на имущество организаций могут  быть исключены объекты, относящиеся  к движимому имуществу (машины, оборудование). В документе также отмечается, что с учетом реформирования бухгалтерского учета целесообразно в перспективе перейти к определению налоговой базы по налогу исходя из кадастровой стоимости объектов недвижимости. Одновременно следует предусмотреть расширение полномочий субъектов Федерации по установлению налоговой ставки. Кроме того, с 1 января 2013 г. будет введена патентная система налогообложения для индивидуальных предпринимателей, которая будет выделена из гл. 26.2 "Упрощенная система налогообложения" в самостоятельный специальный налоговый режим в виде гл. 26.5 НК РФ. При этом субъекты Российской Федерации обязаны будут принять до конца 2012 г. законы о введении с 1 января 2013 г. на своих территориях патентной системы налогообложения по 47 видам деятельности, указанным в гл. 26.5 НК РФ. Они смогут ввести указанный налоговый режим по дополнительному перечню видов предпринимательской деятельности, относящихся к бытовым услугам населению, не указанным в гл. 26.5 НК РФ, за исключением деятельности ломбардов, услуг пассажирского железнодорожного и воздушного транспорта, услуг грузового транспорта, услуг связи, коммунальных услуг, услуг учреждении культуры, услуг туроператора и турагента, санаторно-оздоровительных услуг, услуг, оказываемых органами государственного нотариата, услуг, оказываемых адвокатурой, услуг по финансовому посредничеству, услуг по страхованию и услуг в области рекламы. Помимо этого гл. 26.5 НК РФ будут установлены минимальные и максимальные размеры потенциально возможного к получению индивидуальным предпринимателем годового дохода, являющегося базой для исчисления налога, которые субъекты РФ будут вправе увеличивать от трех до пяти раз в зависимости от вида и места осуществления предпринимательской деятельности.

Планируется также разрешить  индивидуальным предпринимателям, применяющим  патентную систему налогообложения, использовать наемных работников, средняя  численность которых не должна превышать 15 человек (сегодня - не более пяти человек). При этом 90% поступлений от патентной  системы налогообложения будут  направляться в бюджеты муниципальных  образований и 10% - в бюджеты субъектов  РФ. Важно отметить, что переход на систему налогообложения в виде единого налога на вмененный доход с 2013 г. станет добровольным, и данный налоговый режим по мере расширения сферы применения патентной системы налогообложения будет с 2018 г. отменен.