Налоговая политика РФ

 

2.2.  Взаимосвязь налоговой политики  и налогового механизма

 

Налоговая политика осуществляется через  налоговый механизм, который представляет собой совокупность организационно-правовых норм и методов управления налогообложением, в том числе широкий арсенал различного рода надстроечных инструментов (налоговых ставок, налоговых льгот, методов налогообложения и другие). Государство придает своему налоговому механизму юридическую форму посредством налогового законодательства и регулирует его. Именно это создает видимость изолированности налогов от производственных отношений.

Налоговый механизм, рассматриваемый  через призму реальной практики, различен в конкретном пространстве и времени. Таким образом, неоднозначны налоговые действия на разных уровнях управления и власти, а также существенны различия и во временном отношении. Налоговый механизм как свод практических налоговых действий есть совокупность условий и правил реализации на практике положений налоговых законов. Любое налоговое действие, не базирующееся на объективной основе, выступает как субъективистское вмешательство в воспроизводственные процессы, что неминуемо ведет к их деформации. Налоговый механизм позволяет организовать налоговые отношения, опираясь на налоговое право, основы управления налогообложением.

Налоговый механизм - это область налоговой теории, которая трактуюет это понятие в качестве организационно-экономической категории, а, следовательно, как объективно необходимый процесс управления перераспределительными отношениями, складывающимися при обобществлении части созданного в производстве национального дохода. Всю сферу отношений, складывающихся в этом процессе, можно разделить на три подсистемы: налоговое планирование, налоговое регулирование и налоговый контроль.

Налоговый механизм, так же как  и хозяйственный, соединяет два  противоположные начала:

планирование, то есть волевое регулирование экономики центральной властью с учетом объективно действующих экономических законов путем сбалансирования развития всех отраслей и регионов народного хозяйства, координации экономических процессов в соответствии с целевой направленностью развития общественного производства;

стихийно-рыночная конкуренция, где свободно на основе прямых и обратных связей взаимодействуют производители и потребители. Вследствие обособленности производителей и противоречивости их интересов неизбежно возникают разрушительные явления. Таким образом, рыночные отношения приводят, с одной стороны, к развитию производства отдельных субъектов в условиях жесткой конкуренции, а с другой, - к разрыву экономическиих связей между обособившимися предприятиями в результате несовпадения производственной массы товара с его сбытом. Отсюда вытекает необходимость государственного регулирования рыночных отношений в целях предотвращения сбоев в производстве и кризисных тенденций рынка. Таким регулятором в настоящее время стал налоговый механизм, который признан во всех странах.

Эффективность использования налогового механизма зависит от того, насколько  государство учитывает внутреннюю сущность налогов и их противоречивость.

В налоговой политике проявляется относительная независимость государства. Изменяя налоговую политику, манипулируя налоговым механизмом, государство имеет возможность стимулировать экономическое развитие или сдерживать его. Налоговое регулирование охватывает экономическую жизнь страны, поскольку налоговые мероприятия являются наиболее универсальным инструментом воздействия надстройки на базисные отношения. Цель такого регулирования - создание общего налогового климата для внутренней и внешней деятельности компаний, особенно инвестиционной, и обеспечение преференциальных налоговых условий для стимулирования приоритетных отраслевых и региональных направлений движения капитала.

Налоговая политика и налоговый  механизм определяют роль налогов в  жизни общества. Эта роль постоянно меняется в зависимости от изменения деятельности государства. В отличие от функций роль налогов более подвижна и многогранна, она отражает в концентрированном виды интересы и цели определенных социальных групп и партий, стоящих у власти.

В основе налоговой политики и налогового механизма обычно заложена господствующая концепция. Правильность концепции  проверяется практикой. Если налоговая  теория не пользуется популярностью  и приносит отрицательные результаты при ее реализации, то ее заменяют новой (9).

2.3. Направление совершенствования налоговой политики Российской Федерации

Правительством РФ было сформулированы ключевые направления налоговой политики РФ на 2013 год и плановый 2014 и 2015 годов.

Приоритеты в сфере налогообложения  останутся неизменными на ближайший  период. Первостепенно обеспечить устойчивость бюджетной политики. Цели налоговой  политики заключаются в поддержке  инвестиций, так же необходимо стимулировать инновационную деятельность.

Совершенствование налоговой базы будет осуществляться следующим  образом: необходимо уравновесить налоговую  нагрузку на нефтяную и газовую отрасль, а также изъять 80 % доходов Газпрома, полученных в результате роста оптовых цен на газ на внутреннем рынке свыше ожидаемого уровня инфляции; разработать вопрос о возможном введении налога на добавленный доход на новых месторождениях; подготовить предложения о введении в отношении ряда полезных ископаемых, доля экспорта которых превышает 50 %, ставки налога на добычу полезных ископаемых, которая корректируется с учетом мировой цены на такие полезные ископаемые.

Пенсионная сфера осталась незатронутой, преобразований в этой области не наблюдается: обязательные страховые  взносы сохранятся на уровне 30 % и в размере 10 % для зарплат, которые превышают предельно установленную величину (512 тысяч рублей в 2012 году). Для льготных категорий плательщиков взносы составят 20 %, однако, согласно планам Министерства финансов, правительство намерено постепенно уходить от предоставления таких льгот.

Намечается ранее не спрогнозированный  рост акцизов на алкоголь и табак. Согласно документу, акциз на крепкий  алкоголь составит 400 рублей в 2013 году, в 2014-м цена за акциз составит 500 рублей за литр, в 2015 году 600 рублей. Акцизы на сигареты и папиросы вырастут до 960 рублей за тысячу штук плюс 9 % расчетной стоимости, которая исчисляется исходя из максимальной розничной цены, минимум составит — 1250 рублей за тысячу штук.

На сегодняшний день в российской налоговой системе функционирует  около 200 различных льгот и преференций  по налогу на прибыль, налогу на добавленную  стоимость, налог на добычу полезных ископаемых, налогу на имущество организаций, земельному и транспортному налогам. Несмотря на то, что предоставление льгот не предполагает прямого расходования бюджетных средств, следует считать  их «налоговыми расходами» бюджетной  системы Российской Федерации, отмечает Минфин (11).

Порядок предоставления стандартных  социальных и имущественных вычетов  гражданам будет уточнен. Документом предусмотрено увеличить стандартные  вычеты на детей. Родители, которые  приобретают недвижимость вместе с  детьми или в их собственность  имеют право получить имущественный  вычет. Кроме того, супруги получат  имущественный вычет в полном объеме при покупке жилья, на сегодняшний  день супруги получают один такой  вычет на двоих. Досудебное рассмотрение налоговых споров позволит совершенствовать налоговое администрирование.

Совершенствовать налоговую систему  необходимо путем сближения бухгалтерского и налогового учета, определения  особенностей налогообложения еврооблигаций  российских эмитентов, введения патентной  системы налогообложения.

Должен быть введен институт налогообложения нераспределенной прибыли, который боролся бы с уклонением от уплаты налогов. Этот институт позволит облагать налогом на прибыль нераспределенную часть прибыли иностранной контролируемой компании у ее участников российских предприятий .

Благодаря предстоящим преобразованиям, налоговой системе удастся трансформироваться в механизм экономического роста  и развития предприятия, создавать  предпосылки к расширению производства, финансировать инновационную деятельность, а также повышать качество жизни  людей в стране.

 

         ЗАКЛЮЧЕНИЕ

Налоговая система - один из главных  элементов рыночной экономики. Она  является главным инструментом воздействия государства на развитие хозяйства, определения приоритетов социального и экономического развития. Таким образом необходимо, чтобы налоговая система России была адаптирована к новым общественным отношениям, соответствовала мировому опыту. В новой налоговой системе, исходя из Федерального устройства России в отличие от предыдущих лет, более четко разграничены права и ответственность соответствующих уровней управления (Федерального и территориального) в вопросах налогообложения. Введение местных налогов и сборов, как дополнение перечня действующих Федеральных налогов, предусмотренное законодательством, позволило более полно учесть разнообразные местные потребности и виды доходов для местных бюджетов.

Тем не менее, новое налоговое законодательство не в полной мере подходит к новым условиям. Его основные недостатки следующие: черезмерное уплотненность, запутанность, наличие большого количества льгот для различных категорий плательщиков, не стимулирующих рост эффективности производства, ускорение научно-технического прогресса, внедрение перспективных технологий или увеличение выпуска товаров народного потребления. Действующее законодательство фактически закрыто по отношению к мировому, не стимулирует привлечение в народное хозяйство иностранных инвестиций. Мировой опыт свидетельствует, что налоговое законодательство - не жесткая схема, оно постоянно изменяется, приспосабливается к воспроизводственным процессам, рынку.

Нестабильность наших налогов, постоянный пересмотр ставок, количества налогов, льгот и т.д. несомненно, играет отрицательную роль, особенно в период перехода российской экономики  к рыночным отношениям, а также  препятствует инвестициям как отечественным, так и иностранным. Нестабильность налоговой системы на сегодняшний день - главная проблема реформы налогообложения.

 

 

СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННОЙ ЛИТЕРАТУРЫ

1.     Налоговый Кодекс РФ. Часть первая. Федеральный закон от 31.07.98 г. № 146-ФЗ.
2.     Налоговый Кодекс РФ. Часть вторая. Федеральный закон от 05.08.00 г.№ 117-ФЗ.
3. Абрамов М.Д. Вопросы совершенствования налоговой системы    России // Налоговые споры: Теория и практика.— 2012. — № 9.
4. Герасимов Б.И., Косов Н.С.. Экономическая теория. Макроэкономика. Переходная экономика, Тамбов.: ТГТУ, 2009. — С. 15-24.
5. Жданова В.Ю. Специальный налоговый режим и налоговая льгота. // Налоговая политика и практика, 2009, №2. - С.40-49.
6. Качур О.В..    Налоги и налогообложение, КНОРУС, 2007 – С. 187-201.
7. Мысляева И.Н.. Государственные и муниципальные финансы: Учебник. Изд.2-е, перераб. и дон. - М: ИНФРА-М, 2007. – С. 214-237.
8. Окунева Л.П. "Налоги и налогообложение в России". М.:Финстатинформ, 2007. –С. 187.
9. Осипова Е.С. Эволюция и сущность налоговых отношений. / Е.С.Осипова. // Власть и управление России, 2010, № 4. - С.85-93.
10. Пасько О.Ф. Налоговое регулирование экономического развития предприятий: Дис. канд. экон. наук. М., 2010. –С.178.
11. Сайт Министерства Финансов РФ [электронный ресурс] — Режим доступа. — URL: http://www.minfin.ru/ru/