Налоговая политика РФ

СОДЕРЖАНИЕ

 

ВВЕДЕНИЕ . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . ... . . . . . ………. .3

ГЛАВА 1 СТАНОВЛЕНИЕ И РАЗВИТИЕ НАЛОГОВОЙ СИСТЕМЫ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ…………………………………………………..4

1. История развития налоговой системы……………………………………4
2. Налоговая система России………………………………………………...6

ГЛАВА 2 НАЛОГОВАЯ ПОЛИТИКА РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ НА СОВРЕМЕННОМ ЭТАПЕ РАЗВИТИЯ . . . . ……………………………….…13

2.1.    Сущность, цели, задачи налоговой политики государства. . . . . . ….…13

2.2. Взаимосвязь налоговой политики и налогового механизма . . . . . . . . . 17

2.3 Направление совершенствования налоговой политики Российской Федерации…………………………………………………………………..……19

ЗАКЛЮЧЕНИЕ . . . . . . . . .. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .23

СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННОЙ ЛИТЕРАТУРЫ . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .24

 

ВВЕДЕНИЕ

Государству, для выполнения своих основных функции, необходимы фонды денежных средств. Источником этих ресурсов могут быть только средства, которые правительство собирает с физических и юридических лиц . Эти обязательные сборы государством на основе государственного законодательства, и есть налоги.

Налог - обязательный платеж, взимаемый государством с физических и юридических лиц  в законодательном порядке, в установленной форме и в срок. Налоги выражают обязанность всех юридических и физических лиц получающих доходы, участвовать в формировании государственных финансовых ресурсов. Таким образом, налоги являются важнейшим звеном финансовой политики государства (3).

Использование налогов определяются отношения предприятий всех форм собственности с государственными и местными бюджетами, с банками, а также с вышестоящими организациями. При помощи налогов регулируется внешнеэкономическая деятельность, включая привлечение иностранных инвестиций, формируется хозрасчетный доход и прибыль организации. В дополнение к финансовой функции налоговый механизм используется для экономического воздействия на состояние общественного производства, его динамику и структуру, на состояние научно-технического прогресса. В связи с этим приобретает особую роль значение налоговой системы государства и принципы ее организации, функционирования и регулирования.

В условиях рыночной экономики любое государство  широко использует налоговую политику в качестве регулятора воздействия на негативные явления рынка.

Актуальность  данной темы заключается в том, что  налоги, как и вся налоговая  политика, являются мощным инструментом управления экономикой в условиях рынка. От того, насколько правильно выбрано  направление налоговой политики, зависит эффективное функционирование всего народного хозяйства.

ГЛАВА 1 СТАНОВЛЕНИЕ И РАЗВИТИЕ НАЛОГОВОЙ СИСТЕМЫ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

1. История развития налоговой системы

Становление принципиально новой для Российской Федерации  налоговой системы началось в 1992 году. До этого времени  под властью административной системы количество налогов, взимаемых с юридических лиц,  был весьма ограничен. Необходимую сумму налогов государство получало за счет высоких налоговых ставок или прямого вывода средств  предприятий. Будучи владельцем основных средств производства, государство полностью контролирует экономику изымая в бюджет до 80—90% прибыли, полученных от предприятий.

Действовавшая, система налогообложения способствовала перераспределению средств от экономически сильных хозяйствующих субъектов к слабым, от хорошо работающих к плохо работающим предприятиям. Основными видами налогов на юридических лиц были налог с оборота, налог на прибыль, таможенные пошлины и гербовый сбор. Кроме того, в бюджет государство изымало почти всю сверхплановую прибыль, а в конце года - неиспользованные средства на счетах государственных предприятий.

Что касается налогов с физических лиц, то они  сводились в основном к подоходному  налогу на сельскохозяйственную продукцию. Ставка подоходного налога была фиксированной, а сам налог пропорциональным.

Появление во второй половине 80х гг. в СССР предприятий других форм собственности (акционерных обществ, кооперативных, с участием иностранного капитала и т.д.), изменения экономического строя общества создали условия для реформирования налоговой системы. С 1 января 1991 года был введен Закон в СССР «О налогах с предприятий, объединений и организаций», который предусматривает: налог на прибыль, налог с продаж, налог на экспорт и импорт, налог на фонд оплаты труда колхозников, налог на прирост средств, направляемых на потребление, налог на доходы.

Фундаментальные изменения в сфере экономики и развития рыночных отношений в России привели к необходимости серьезного реформирования налоговой системы. В начале 90-х гг. началась подготовка к налоговой реформе, предусматривающей унификацию и стабильность налогообложения, использование налогов в качестве регуляторов рыночных отношений. При разработке новой налоговой системы был использован опыт других стран, который получил отражение в новом Законе № 2118-1 «Об основах налоговой системы в Российской Федерации», который был принят 27 декабря 1991 г. С 1 января 1992 г. этот Закон вступил в силу. Он определил основные принципы построения налоговой системы, ее структуру, а также права, обязанности и ответственность плательщиков и налоговых органов. Еще раньше, 21 марта 1991 г., был принят Закон № 943-1 «О государственной налоговой службе РФСФР», регулирующий организацию сбора налогов и управления. Кроме того, были и другие законы и нормативные акты, устанавливающие порядок расчета и уплаты конкретных налогов и сборов (5).

Поправки были значительным шагом вперед, однако действующая в России с 1992 по 1998 г. налоговая система оказалась несовершенной в силу множества причин, среди которых: нестабильность налогового законодательства; наличие множества нормативных документов, подзаконных актов, регулирующих налоговые отношения, которые часто противоречили друг другу, большое количество налогов (более 100), что затрудняет расчеты налогоплательщиков с бюджетом, высокая налоговая нагрузка, которая не позволяет системе налогообложения осуществлять свою регулирующую функцию и так далее (4).

Эти недостатки были частично устранены с принятием Федерального закона от 31 июля 1998 г. № 147-ФЗ «О введении в действие части первой Налогового кодекса Российской Федерации» (с изменениями и дополнениями от 9 июля 1999 г. №155-ФЗ) и Федерального закона от 5 августа 2000 г. № 118-ФЗ «О введении в действие части второй Налогового кодекса Российской Федерации и внесении изменений в некоторые законодательные акты Российской Федерации о налогах».

 
         1.2. Налоговая система России

Налоговая система - это совокупность предусмотренных законодательством видов и ставок налога, принципов, форм и методов их постановления.

Налоговый кодекс РФ установил строгую иерархию нормативных актов по налогам  и сборам, включающую следующие уровни:

· Законодательство РФ;

· Законодательство субъектов РФ;

· Нормативные правовые акты представительных органов местного самоуправления;

· Нормативные правовые акты органов  исполнительной власти, исполнительных органов местного самоуправления и  органов государственных внебюджетных фондов (1).

В настоящее время мы можем сказать, что налоговая система в России получила некоторую стабильность и определенность. В частности :

-налоговая система основана на законах, а не на подзаконных актах различных министерств и ведомств, как это было. Налоги и налоговые платежи вводятся и отменяются только представительными органами власти через соответствующее законодательство. Налоговое законодательство опирается на единый закон

- налоговый кодекс, который является документом прямого действия, содержащим основные правила налогообложения в стране;

-налоги четко разделены по уровням бюджетной системы (федеральные, региональные и местные налоги). Региональным и местным органам власти предоставлена налоговая инициатива в рамках закона;

-налоговая система России представляет собой комбинацию из двух равных группы налогов: прямые (доходы и имущество) и косвенные (товары и услуги). До 1990 года, как известно, косвенные налоги не имели широкого распространения;

-в налоговой системе России появились новые налоги (НДС, налог на имущество, капитал, единый социальный налог и др.), которые не существовали раньше;

-налоговая система построена по единым принципам, единому механизму исчисления и сбора налогов. За всеми налогами и сборами осуществляется единый контроль со стороны государственной налоговой службы;

-новая налоговая система обеспечивает более справедливое распределение налоговой нагрузки между различными категориями граждан и предприятий;

-при налогообложении к плательщикам предъявляются одинаковые требования и создаются равные условия путем определения перечня налогов, унификации ставок, упорядочения льгот и механизма их предоставления. Вводятся специальные статьи, гарантирующие однократность налогообложения.

В целом  действующая налоговая система  призвана выполнять не только фискальную, но и регулирующую и контрольную  функции. Сегодня наличие различных видов налогов позволяет государству вести учет налогоплательщиков по видам объектов налогообложения, стоимости имущества юридических и физических лиц, владельцев и пользователей земли и природных ресурсов; обеспечить контроль за характером и масштабы деятельности предприятий и предпринимателей , инвестициями, за соблюдением ими законности в области формирования, распределения и использования доходов и имущества. Все это является важным инструментом государственного регулирования и стимулирования процесса экономического развития в России.

Все налоги, ныне существующие в России, могут быть классифицированы по различным критериям.

По способам взимания выделяют:

1) прямые  налоги (налоги на доходы и  имущество), которые взимаются с  конкретного физического или  юридического лица:

а) с юридических  лиц: налог на прибыль (доход) организаций; налог на доходы от капитала; налог  на имущество организаций; социальные налоги; ресурсные налоги; экологический  налог; сбор за право пользования  объектами животного мира и водными  биологическими ресурсам;

б) с физических лиц: налог на имущество физических лиц; подоходный налог с физических лиц; налог на наследование и дарение; гостиничный и курортный сбор;

2) косвенные  налоги (заложены в цену товара, оплачиваются покупателем, а вносятся  в бюджет продавцом): налог на  добавленную стоимость; акцизы; таможенные  пошлины; налог с продаж; сборы  за покупку валюты; налог на  рекламу.

В зависимости  от того, кто взимает налог и  куда он поступает, выделяют федеральные, региональные и местные налоги.

Федеральными  признаются налоги и сборы, устанавливаемые  Налоговым кодексом РФ и обязательные к уплате на всей территории РФ. К  федеральным налогам и сборам относятся:

1) НДС;

2) акцизы  на отдельные виды товаров  (услуг) и отдельные виды минерального  сырья;

3) налог  на прибыль (доход) организаций;

4) налог  на доходы от капитала;

5) подоходный  налог с физических лиц;

6) взносы  в государственные социальные  внебюджетные фонды;

7) государственная  пошлина;

8) таможенная  пошлина и таможенные сборы;

9) налог  на пользование недрами;

10) налог  на воспроизводство минерально-сырьевой  базы;

11) налог  на дополнительный доход от  добычи углеводородов;

12) сбор  за право пользования объектами  животного мира и водными биологическими  ресурсами;

13) лесной  налог;

14) водный  налог;

15) экологический  налог;

16) федеральные  лицензионные сборы.

Региональными признаются налоги и сборы, устанавливаемые  Налоговым кодексом РФ и законами субъектов РФ и обязательные к  уплате на территориях соответствующих  субъектов РФ. К региональным налогам  и сборам относятся:

1) налог  на имущество организаций;

2) налог  на недвижимость;

3) дорожный  налог;

4)транспортный  налог;

5) налог  с продаж;

6) налог  на игорный бизнес;

7) региональные  лицензионные сборы.

Местными  признаются налоги и сборы, устанавливаемые  Налоговым кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов местного самоуправления и  обязательные к уплате на территориях  соответствующих муниципальных  образований. Конкретные ставки этих налогов  определяются законодательными актами субъектов РФ и органов местного самоуправления. К местным налогам  и сборам относятся:

1) земельный  налог;

2) налог  на имущество физических лиц;

3)налог  на рекламу;

4) налог  на наследование или дарение;

5) местные  лицензионные сборы.

По объекту  налогообложения существующие налоговые  платежи и сборы можно разделить  на:

3) налоги  с доходов (выручки, прибыли,  заработной платы);

4) налоги  с имущества (предприятий, граждан);

5) налоги  с определенных видов операций, сделок, деятельности (налог на операции  с ценными бумагами, лицензионные  сборы). По источнику уплаты налоги  делятся на: