Налоговая политика РФ

6) налоги, относимые  на увеличение цены товара (НДС, налог с продаж, акцизы и другие);

7) налоги, относимые  на себестоимость продукции (ресурсные  налоги, взносы во внебюджетные  фонды и др.);

8) налоги, относимые  на финансовые результаты деятельности  предприятия (налог на рекламу,  имущество предприятия, земельный  налог и др.);

9) налоги  на чистую прибыль (налог на  прибыль предприятий, подоходный  налог с физических лиц, единый  налог на вмененный доход) (2).

По характеру использования  налоги подразделяются на общие и  специальные. Общие налоги — это  обезличенные налоги, они не используются на какие-либо конкретные цели, а поступают  в бюджет государства для финансирования общегосударственных нужд. Специальные  налоги взимаются в государственный  бюджет для реализации конкретных целей. Например, налоги на реализацию горюче-смазочных  материалов поступают в дорожные фонды и могут использоваться только для строительства, реконструкции  и текущего ремонта дорог.

 

 

 

 

 

Таблица 1 Структура налоговых  поступлений в консолидированный  бюджет, %

годы	Всего поступило налогов и сборов	В том числе:
		Налог на прибыль	Налог на Добавоч. стоимость	акцизы	Платежи за пользование Природными ресурсами	Налог на доходы Физических лиц	Другие налоги и  сборы
2009	100,0	25,1	25,6	11,4	5,4	13,2	19,1
2011	100,0	27,9	24,6	10,9	5,7	12,1	18,8
2011	100,0	26,3	24,4	11,7	7,6	13,1	16,9
2012	100,0	19,9	22,9	11,1	14,4	11,8	19,9

Из данных табл. 1 видно, что главным источником консолидированного бюджета является налог на добавленную стоимость. Его доли в структуре доходов  в 2012 году составила 22,9%, по сравнению с предыдущим годом доля налога на добавленную стоимость несколько снизилась.

Таблица 2 Структура налоговых  поступлений в федеральный бюджет, %

годы	Всего поступило налогов и сборов	В том числе:
		Налог на прибыль	Налог на Добавоч. стоимость	акцизы	Платежи за пользование Природными ресурсами	Налог на доходы Физических лиц	Другие налоги и  сборы
2009	100,0	22,9	44,6	21,0	2,9	5,5	3,1
2010	100,0	28,1	42,2	19,0	2,9	4,3	3,5
2011	100,0	21,7	48,4	19,2	5,0	0,3	5,4
2012	100,0	15,0	46,3	18,3	18,6	-	1,8

Данные табл. 2 свидетельствуют  о том, что главными доходообразующими  налогами для федерального бюджета  является налог на добавленную стоимости (46,3%), платежи за пользование природными ресурсами 918,6%) и акцизы (18,3).

 

 

 

Таблица 3 Структура налоговых  поступлений в бюджеты территории, %

годы	Всего поступило налогов и сборов	В том числе:
		Налог на прибыль	Налог на Добавоч. стоимость	акцизы	Платежи за пользование Природными ресурсами	Налог на доходы Физических лиц	Другие налоги и  сборы
2009	100,0	26,5	12,4	4,8	7,1	18,5	30,7
2010	100,0	27,8	10,5	4,4	8,0	18,4	30,9
2011	100,0	30,9	-	4,1	10,3	26,1	28,6
2012	100,0	24,6	-	4,2	10,2	30,3	30,7

Структура налоговых поступлений в бюджеты  территорий (таб. 3) существенно отличается от доходов федерального бюджета. Главную  роль играет налог на доходы физических лиц, доля которого в структуре доходов  имеет тенденцию к росту и  составила в 2012 году 30,3% (11).

 

ГЛАВА 2 НАЛОГОВАЯ ПОЛИТИКА РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ НА СОВРЕМЕННОМ ЭТАПЕ РАЗВИТИЯ

2.1. Сущность, цели, задачи налоговой политики государства

Один из основных инструментов государственного регулирования экономических процессов - налоговая политика, которая представляет собой систему целенаправленных действий государства в области налогообложения на основе экономических , правовых и организационных мер контроля.

Налоговая политика относится к косвенным методам государственного регулирования. Его содержание и цели зависят от объективных и субъективных факторов, политической системы, задачи, стоящие перед государством. По этим причинам, имеет первостепенное значение Формирование концепции налоговой политики с позиции экономической детерминированности, то есть , баланс финансовых интересов государства и хозяйствующих субъектов.

Центральный вопрос налоговой политики - необходимость научного обоснования предела налоговых изъятий, то есть величины размера ставки налогов, не угнетающей производителей и воспроизводство рабочей силы. Вопрос налогообложения имеет два вектора. Первый связан с размером индивидуального налогообложения, то есть размером налога, возлагаемого на конкретного плательщика, второй — с размером налогового бремени на макроуровне, то есть речь идет о том, какая доля созданного ВВП должна перейти к государству(7).

 
 Цели налоговой политики:

фискальная — основная, которая выражается в обеспечении государства финансовыми ресурсами путем мобилизации части созданного ВВП страны для финансирования его расходов;

экономическая — целенаправленное воздействие на экономику через систему налогообложения для регулирования спроса и предложения, структурные изменения общественного воспроизводства;

социальная — уменьшение неравенства в уровнях доходов населения путем перераспределения национального дохода и ВВП;

стимулирующая — активизация инвестиционной и инновационной деятельности, а также создание условий для ускоренного накопления капитала в наиболее перспективных отраслях экономики;

экологическая — охрана окружающей среды и рациональное природопользование за счет введения экологических налогов и штрафов;

контрольная — для принятия государством решений в области работы, как отдельных видов налогов, так и всей налоговой системы;

международная — налогообложение в соответствии с требованиями международных соглашений в целях укрепления экономических связей с другими странами.

Методы  осуществления налоговой политики зависит от тех целей, которые  стремится достичь государство. В современной практике широко используются методы, такие как изменение налоговой  нагрузки на налогоплательщика, введение дифференцированных налоговых ставок, установления или отмены налоговых  льгот (5).

Субъектом налоговой политики является государство.

Объектом — налогообложение.

Налоговая политика многогранна и включает в себя: 
выработку научно обоснованной концепции развития налоговой системы; 
определение основных направлений и принципов налогообложения; 
разработку мер, направленных на достижение поставленных конкретных целей социально-экономического развития общества, увеличения доходной части бюджета.

В зависимости от длительности периода и характера решаемых задач налоговая политика подразделяется на налоговую стратегию и налоговую тактику.

Налоговая стратегия предусматривает решение крупномасштабных задач, связанных с разработкой плана развития налоговой системы страны.

Налоговая тактика предусматривает решение задач конкретного периода путем изменения налоговой системы.

Можно выделить следующие стратегические направлении  налоговой политики:

построение стабильной налоговой  системы;

облегчение налогового бремени  товаропроизводителей;

сокращение налоговых льгот;

развитие налогового федерализма.

В зависимости  от масштаба и сферы влияния налоговая политика подразделяется на внутреннюю и внешнюю. 
Внешняя налоговая политика направлена на избежание двойного налогообложения, сближение налоговых систем разных стран, усиление налогового контроля при совершении международных торговых операций. 
Внутренняя налоговая политика проводится в рамках национальной экономики и предусматривает решение внутренних задач. 
Существует три типа налоговой политики:

политика максимальных налогов;

политика разумных налогов;

политика высоких налогов с  высоким уровнем социальных гарантий.

При первом типе государство устанавливает  высокие ставки налогов, сокращает  налоговые льготы, преследуя только фискальную цель. Такую политику государство  проводит в определенные моменты  развития. Подобная политика осуществлялась в России в 1992 г. Вместе с тем предпосылок  для ее проведения не существовало, в силу чего она привела к негативный последствиям, суть которых состояла в следующем (6).

Во-первых, у налогоплательщиков после  уплаты налогов практически не оставалось финансовых ресурсов, что делало невозможным  расширенное воспроизводство. В экономике страны назревал кризис, падал темп роста производства во всех отраслях.

Во-вторых, широкие масштабы приобрело  массовое уклонение от налогообложения, приведшее к тому, что по большинству  налогов государство собирало чуть более половины причитающихся доходов. Практика уклонения от уплаты налогов  фактически ставила под сомнение целесообразность функционирования российской налоговой системы. Каждый третий легальный  налогоплательщик, зарегистрированный в налоговом органе, налогов вообще не платил, практически каждый второй платил меньше, чем положено, и только один из шести налогоплательщиков должным образом и в полном объеме рассчитывался с государством по своим обязательствам.

В-третьих, массовый характер приобрела  так называемая теневая экономика, уровень производства в которой, по разным оценкам, достигал от 25 (по официальным  данным) до 40% (по экспертным оценкам). Но укрываемые от налогообложения финансовые ресурсы, как правило, не шли на развитие производства, а переводились на счета  в иностранных банках и «работали» на экономику других стран.

Все это стало одной из главных  причин вспыхнувшего в августе 1998 г. острого финансового кризиса, последствием которого стали изменившаяся налоговая политика и укрепление регулирующей роли государства в развитии экономики посредством более активного использования рыночных механизмов, и том числе налогов.

Во втором типе правительство не только учитывает фискальные интересы, но и создает благоприятные условия для экономического развития и предпринимательства. Эта политика приводит к снижению налоговых поступлений, следовательно, с сокращением социальных программ. Цель такой политики состоит в том, чтобы обеспечить приоритетное увеличение капитала, стимулирование инвестиционной активности за счет обеспечения наиболее благоприятного налогового климата. Подобная политика проводится в период, когда намечается стагнация экономики, грозящая перейти в экономический кризис. Эти методы налоговой политики были использованы, в частности, в США в начале 80-х гг. XX в. и получили название «рейгономика».

Третий тип налоговой политики представляет собой нечто среднее  между вторым и первым. Его суть заключается в создании высокого уровня налогообложения и разработке значительного числа государственных программ.

Практическое проведение налоговой  политики осуществляется с помощью  налогового механизма(8).