Налоги и налоговая политика РБ

 

Таблица 3.2 - Динамика налоговой нагрузки в Беларуси в 2010-2012 гг.

Показатель	Годы
	2010	2011	2012
Налоговые доходы, трлн.р.	34,2	46,8	41,5
Налоговая нагрузка, %	35,2	36,3	29,6

 

Источник: собственная разработка на основе статистических данных статистического комитета Республики Беларусь

Из представленных данных видно, что за последние три года налоговая нагрузка, как и налоговые доходы, имели тенденцию как к повышению, так и снижению. Однако, если связать данные таблицы 3.2 и таблицы 3.1, то взаимосвязь темпов роста ВВП и сложившейся картиной в области налоговых поступлений, говорит об эффективности выбранной налоговой политики. Снижение фискального бремени за счет стимулирования инвестиции, сбережений населения, инноваций, а также приоритетных отраслей национальной экономики, не только обеспечит их рост, но и придаст новый импульс развитию национальной экономики в целом.

Эффективность мероприятий в области налогообложения можно оценить по уровню централизации финансовых ресурсов в консолидированном бюджете Республики Беларусь. Данные для анализа представлены в таблице 3.3

 

Таблица 3.3 - Уровень централизации финансовых ресурсов в консолидированном бюджете Республики Беларусь

Показатель	Годы
	2010	2011	2012
Уровень централизации финансовых ресурсов государства, %	48,85	48,81	44,47
В т.ч. ФСЗН, %	11,84	11,44	10,65

Источник: собственная разработка на основе статистических данных статистического комитета Республики Беларусь

 

Таким образом, наглядно видно снижение фискальной нагрузки до определенного программными документами, разработанными законодательными органами Республики Беларусь, уровня в размере 45% к ВВП, достигло лишь при осуществлении решительных действий в области налоговой политики в 2011-2012 гг. Следует отметить, что правительство и в 2013 г. не снизило темпов по преобразованию структуры налогового бремени в консолидированном бюджете республики. В частности, объем отчислений в ФСЗН с января 2013 г. снизился с 35% до 34% [13].

При оценке мероприятий по эффективности проведения налоговой политики Республики Беларусь необходимо учесть и положение реального сектора экономики. Реальный сектор в условиях рыночной экономики может функционировать только при самообеспечении финансовыми ресурсами. Основываясь на статистические данные, наблюдается следующая тенденция, представленная в таблице 3.4.

 

Таблица 3.4 - Финансовые результаты деятельности предприятий РБ

Показатель	Годы
	2010	2011	2012
Прибыль до налогообложения, % к ВВП	15,1	16,8	17,4
Рентабельность реализованной продукции, %	13,6	13,8	14,2
Просроченная кредиторская задолженность, %	5,2	4,9	4,7

Источник: собственная разработка на основе статистических данных статистического комитета Республики Беларусь

 

Из таблицы 3.4 видно, что увеличение прибыли до налогообложения, привело к снижению кредиторской задолженности и увеличению рентабельности продукции. В свою очередь, данная положительная тенденция создает условия для формирования собственной ресурсной базы, увеличивает поступление налога на прибыль в бюджет, а также повышает конкурентоспособность предприятий реального сектора за счет уменьшения влияния косвенных платежей как ценового фактора.

Вступление в силу с 1 января 2010г. Особенной части Налогового Кодекса Республики Беларусь позволяет Налоговому Кодексу стать единым налоговым законом, который объединяет в себе все вопросы налогообложения, в том числе порядок применения каждого из республиканских и местных налогов, сборов (пошлин), специальных режимов налогообложения. По каждому налоговому платежу в ней устанавливаются все обязательные элементы налогообложения: состав плательщиков, объект налогообложения; налоговая база; размеры налоговых ставок; перечни налоговых льгот; порядок исчисления налогов, сборов (пошлин); сроки уплаты; сроки предоставления налоговым органам налоговых деклараций (расчетов) о суммах, подлежащих уплате в бюджет [13].

Подводя итоги оценки результативности реализации налоговой политики Республики Беларусь, можно сделать следующие выводы:

1. Снижение налоговой нагрузки на экономику позволило увеличить конкурентоспособность отечественной предприятий, уменьшить просроченную кредиторскую задолженность, а также наметить устойчивую положительную тенденцию ВВП.
2. Со вступлением Особенной части Налогового Кодекса РБ с 1 января 2010 г. налоговая система страны стала приближаться к условиям налогообложения большинства государств, стала более понятна любому иностранному инвестору, представителю бизнеса.

 

3.2 Меры по улучшению применяемой налоговой политики с целью преодоления бюджетного дефицита

 

Несмотря на положительную тенденцию основных финансовых показателей экономики Республики Беларусь за последние три года, в стране наблюдается дефицит бюджета. Бюджетный дефицит относится к финансовым явлениям, однако оно не обязательно принадлежит к разряду чрезвычайных, исключительных событий. В современном мире нет государства, которое в те или иные периоды своей истории не сталкивалось бы с ним. Однако сейчас в Республике Беларусь бюджетный дефицит достиг такого размера, который позволяет говорить о тяжелейшем бюджетном кризисе, ибо и по показателю дефицита государственного бюджета, и по государственному долгу превышены все предельно допустимые нормы.

Отметим основные причины бюджетного дефицита:

1. Низкая результативность общественного производства. В частности действующая система налогообложения предусматривает практически только одну льготу для инвестиционного развития субъекта хозяйствования. Освобождаются от налогообложения суммы прибыли, направляемые на финансирование капитальных вложений производственного назначения и жилищного строительства, а также на погашение кредитов банков, полученных и использованных на эти цели. Указанное уменьшение налогооблагаемой прибыли производится при условии полного использования сумм начисленного амортизационного фонда на первое число месяца, в котором прибыль была направлена на такие цели. Эта льгота в общем объеме представленных плательщикам налоговых льгот составляет значительную величину – около 10% от всей суммы льгот. В то же время мене 1% субъектов хозяйствования смогли воспользоваться предоставленным освобождением. Это вызвано как отсутствием основного источника для финансирования инвестиций (значительный удельный вес убыточных организаций), так и не всегда продуманной амортизационной политикой («раздутый» за счет неэффективных основных средств амортизационный фонд);

2. Нерациональная структура государственных бюджетных расходов, носящих потребительский характер, в результате чего происходит «проедание» средств;

3. Огромные размеры государственного долга, темпы возрастания которого таковы, что правительство не успевает его погашать;

4. Постоянные внешние заимствования государства для покрытия вышеуказанных расходов, что также недопустимо в существующей ситуации;

5. Отток капитала из страны, отрицательное внешнеэкономическое сальдо (превышение импорта над экспортом);

6. Недостаточная эффективность налоговой системы. Она находит свое отражение в довольно высоком налоговом бремени для отечественных товаропроизводителей, о чем уже было сказано выше [13].

Существует  три  способа  покрытия  дефицита  бюджета:

1.  Монетизация  бюджетного  дефицита (увеличение  количества  денег  в  обращении.  В  случае  монетизации  дефицита  нередко  возникает  «сеньораж»  —  доход  государства  от  печатания  денег.  Но  данный  способ  вызывает  инфляцию);

2.  Долговое  финансирование происходит  путем  выпуска  в  обращение  доходных  государственных  обязательств,  которые  обращаются  на  фондовом  рынке.  Затем,  по  истечении  определенного  срока, они  погашаются  государством.  При  этом  прироста  денежной  массы  не  происходит.  Долговое  финансирование  дефицита  бюджета  покрывается  за  счет  займов  внутри  страны  и  за  ее  пределами.  В  результате  этого  образуется  внутренний  и  внешний  долг  государства.  Если  правительство  будет  использовать  только  данный  способ  финансирования  дефицита  бюджета,  то  дефицит  увеличится  настолько,  что  его  финансирование  будет  невозможным,  и  придется  прибегнуть  к  эмиссионному  финансированию;

3.  Увеличение  налогообложения способствуют  пополнению  бюджета.  Но  данная  мера  может  в  дальнейшем  привести  к  невыгодности  инвестиций  и  предпринимательской  активности,  а,  значит,  к  сокращению  производства  и  переходу  части  экономики  в  тень.

Для преодоления дефицита бюджета следует обратить внимание на такие мероприятия как:

а) Снижение ставок НДС и налога на прибыль. Налоги все равно собираются на уровне 50-60%, приводя лишь к росту недоимок бюджета. Если их сократить, то собираемость возрастет, а положение предприятий будет облегчено и они смогут высвободившиеся средства направить на инвестиции, что в свою очередь также даст дополнительный доход государственному бюджету.

Снижение ставок налогообложения можно достичь 2 способами:

- снижение ставок основных налогов и упразднение мелких;

- предоставления налогоплательщикам права зачета одного налога в налоговое обязательство по другому.

б) Замена общего налога на прибыль дифференцированным обложением различных ее частей: инвестируемой в производство и используемой на нужды личного и непроизводительного потребления. Для этого целесообразно использовать освобождение от налогообложения части прибыли, направляемой на инвестиции, цели развития производства, освоения новой техники, на проведение научных исследований и разработок, пополнение оборотных средств предприятия. Максимально возможное уменьшение налога на прибыль при одновременном дифференцированном налогообложении двух различных ее частей призвано не только повысить заинтересованность предприятий в максимизации прибыли, но и стимулировать приоритетность ее использования на нужды расширенного воспроизводства.

в) Линия развития общественного производства должно возобладать и во внешнеэкономической сфере. Здесь остро встает вопрос об импортных таможенных пошлинах. Существует 2 позиции: 1. целесообразно пойти на всемерное повышение таможенных пошлин, ибо требуется действенная защита отечественных товаропроизводителей. 2. надлежит максимально снизить таможенные пошлины, ибо защищать следует отечественных потребителей [5, c.64].

Сугубо дифференцированный подход требуется при решении вопросов экспорта. Вполне возможно улучшить обеспечение потребностей отечественных производителей в сырье, манипулируя экспортными таможенными пошлинами.

Налоговая реформа должна включать также следующие меры:

1. уменьшение налогового бремени до уровня не более 35% совокупных;
2. снижение налоговой нагрузки на фонд оплаты труда;
3. унифицировать терминологию в законодательных актах, с последующей оптимизацией мер по контролю и наказанию за правонарушения в области налогообложения;
4. усиление налогообложения социально и экологически вредных видов деятельности. Пока экологические налоги незначительны, что приводит к завышению эффективности неэкологических производств. За счет экологических налогов должны финансироваться расходы не только на охрану и восстановление природной среды, ликвидацию последствий экологических катастроф, но и на лечение и профилактику заболеваний, вызванных загрязнением окружающей среды и вредными условиями труда. Увеличение налоговой нагрузки на предприятия, использующие экологически грязные технологии, должно быть компенсировано снижением стандартного налогового бремени на оплату труда работников и на прибыль предприятия. Увеличение экономических налогов поможет создать стимулы к модернизации устаревших производств, развитию отечественной обрабатывающей промышленности, телекоммуникаций и информатики [5, c.65].

Бюджетный дефицит диктует необходимость перехода к системе бюджетно-налоговых процедур, обеспечивающих равновесность налоговых ставок и структуры бюджетных расходов, своевременность принятия бюджетных решений и безусловное соблюдение законодательства.

 

 

ЗАКЛЮЧЕНИЕ

 

В процессе проведенного исследования был рассмотрен широкий спектр проблем, касающихся экономической сущности налоговой политики в системе государственного регулирования экономики Республики Беларусь. В частности, в работе были исследованы теоретические основы взаимодействия налогов на рыночное взаимодействие, определены сущность и виды налогового воздействия на экономику, рассмотрены направления совершенствования налоговой системы Республики Беларусь.