Налоги и налоговая политика РБ

Источник: [15]

 

Рассматривая таблицу, заметим, что в Беларуси лидирующее положение по количеству налогов занимают кумулятивные сборы или платежи из выручки без НДС. Четко прослеживается тенденция к постоянному увеличению их доли в доходах консолидированного бюджета и в ВВП.

Таблица 2.4  - Структура прямых налогов в Республике Беларусь

Название налогов	2009 г.		2010 г.		2011 г.		2012 г.
	% в доходах бюджета	% в ВВП	% в доходах бюджета	% в ВВП	% в доходах бюджета	% в ВВП	% в доходах бюджета	% в ВВП
1.Имущественные налоги	2,6	0,9	0,9	0,3	2,3	0,8	3,4	1,2
1.1.Налог на недвижимость	2,6	0,9	0,9	0,3	2,3	0,8	3,4	1,2
2.Подоходные налоги	25,2	9,0	24,8	9,0	25,6	8,9	23,8	8,4
2.1.Прогрессивные	10,5	3,7	8,5	3,2	8,7	3,0	9,1	3,2
2.1.1.Подоходный налог	10,5	3,7	8,5	3,2	8,7	3,0	9,1	3,2
2.2.Пропорциональные	14,7	5,3	16,2	5,8	16,9	5,9	15,5	5,5
2.2.1.Налог на прибыль	12,3	4,4	13,4	4,9	12,6	4,4	11,4	4,0
2.2.2.Налог на доходы	0,3	0,1	0,4	0,1	1,4	0,5	1,6	0,6
2.2.3.Рентный сбор	---	---	…	…	0,5	0,2	---	---
2.2.4.Сбор на содержание и развитие  инфраструктуры	0,6	0,3	0,6	0,2	1,0	0,3	0,8	0,3
2.2.5.Транспортный сбор	1,2	0,4	1,5	0,5	1,3	0,5	0,8	0,3
2.2.6.Другие целевые сборы	0,1	0,0	0,1	0,0	0,0	0,0	0,0	0,0
2.2.7.Сборы с пользователя	0,2	0,1	0,2	0,1	0,1	0,0	0,1	0,0
2.2.8.Единый налог с индивидуальных  предпринимателей	---	---	---	---	---	---	0,8	0,3

Источник: [15]

 

Помимо прямых и косвенных налогов существует также группа платежей, включаемых в себестоимость и тем самым участвующих в формировании цены производимой продукции. Платежи, включаемые в себестоимость и имеющие признаки как прямых, так и косвенных налогов, называются смешанными. Рассмотрим структуру смешанных налогов Беларуси (таблица 2.5).

 

Таблица 2.5 - Структура смешанных налогов в Республике Беларусь

Название налогов	2009 г.		2010 г.		2011 г.		2012 г.
	% в доходах бюджета	% в ВВП	% в доходах бюджета	% в ВВП	% в доходах бюджета	% в ВВП	% в доходах бюджета	% в ВВП
Социальные платежи	5,5	1,9	5,3	1,9	3,1	1,1	3,3	1,1
Отчисления в государственный фонд содействия занятости	1,0	0,3	0,8	0,3	0,8	0,3	---	---
Единый платеж о ФЗП в размере 5%	---	---	---	---	---	---	3,3	1,1
Отчисления в местный фонд на содержание ДДУ	1,9	0,7	2,2	0,8	---	---	---	---
Прочие налоги и сборы	2,5	0,9	1,9	0,7	1,6	0,5	1,9	0,7
Земельный налог	1,1	0,4	0,7	0,3	0,6	0,2	0,8	0,3
Налог на добываемые из природной среды ресурсы	0,2	0,1	0,1	0,0	0,1	0,0	0,1	0,0
Отчисления в фонд охраны природы	0,7	0,2	0,4	0,2	0,4	0,1	0,5	0,2
Отчисления в другие целевые внебюджетные фонды	0,0	0,0	0,0	0,0	0,0	0,0	0,0	0,0
Экологический налог на переработку нефти	0,3	0,1	0,3	0,1	0,2	0,1	0,3	0,1
Налоги на пользование лесными фондами	0,2	0,1	0,4	0,1	0,3	0,1	0,2	0,1
ВСЕГО	8,0	2,8	7,2	2,6	4,7	1,6	5,2	1,8

Источник: [15]

 

Доля смешанных налогов на протяжении всего существования налоговой системы постоянно снижалась, что связано с переходом некоторых из них в группу косвенных налогов.

Реформа фискальной политики направлена на достижение прозрачности бюджетов, надежности и предсказуемости нормативной базы, снижение налогового бремени при широкой налоговой базе, сокращение неэффективных государственных инвестиций и улучшение структуры государственных расходов. Прозрачность бюджетов всех уровней обеспечивается за счет введения законодательной нормы обязательной периодической публикации бюджетной отчетности по республиканскому и местным бюджетам по всем разделам бюджетной классификации, а также нормы предоставления информации СМИ по реализации государственных программ и работ органов государственного управления. Для достижения высокой степени согласованности общесистемных реформ необходимо усилить централизацию финансовых ресурсов в государственном бюджете, что предполагает отмену внебюджетных фондов и четкое распределение полномочий и обязанностей бюджетов разных уровней.

Анализируя структуру доходов государственного бюджета, становится очевидным, что на протяжении длительного времени продолжает снижаться удельный вес прямых налогов (налог на прибыль и доходы предприятий и подоходный налог) в общей величине государственных доходов. Удельный вес налога на прибыль, НДС, также сокращается ощутимыми темпами. Уровень прямых налогов по международным стандартам является действительно низким, доля косвенных же налогов в доходах государственного бюджета увеличивалась.

Поступление доходов в бюджет связано со многими факторами:

• планирование поступления подоходного налога напрямую связано с увеличением облагаемого фонда оплаты труда;
• в основу расчета налогов на прибыль и доходы заложены прогнозные объемы ВВП и прибыли до налогообложения, представленные Министерством экономики, динамика поступлений налогов за текущий год, а также изменения налогового законодательства;
• расчет поступлений НДС производится исходя из прогнозируемого роста номинального валового внутреннего продукта, уровня изъятия налога по отношению к ВВП, динамики поступлений, валютного курса, темпов роста импорта и средней налоговой ставки;
• акцизы относятся к группе косвенных налогов, которыми облагается ограниченный перечень товаров, работ, услуг не первой необходимости. Посредством регулирования ставок акцизов государство воздействует на производство, импорт, потребление отдельных товаров и обеспечивает более семи процентов поступлений доходов в бюджет Республики Беларусь;
• основной частью доходов от внешнеэкономической деятельности являются импортные пошлины и экспортные пошлины.
• Объем неналоговых доходов на 2012 год составлял в общей сумме 3 188,2 млрд. р., их удельный вес в общем объеме доходов составлял 6,5%.

Структура указанных платежей по республиканскому бюджету

складывается следующим образом:

• доходы от использования имущества, находящегося в государственной собственности – 2600,1 млрд. р.;
• доходы от осуществления приносящей доходы деятельности – 337,6 млрд. р.;
• штрафы, удержания – 43,3 млрд. р.;
• прочие неналоговые доходы – 207,2 млрд. р. [15]

Неналоговые доходы формируются за счет поступлений в бюджет дивидендов по акциям (определены из совокупного пакета акций, принадлежащих Республике Беларусь и средней доходности на одну акцию. Общий объем акций прогнозируется с учетом возможной продажи акций работникам акционерных обществ по конкурсу и на аукционах, передачи в коммунальную собственность, а также реструктуризации задолженности по платежам в бюджет); за счет процентов за пользование денежными средствами бюджета; за счет доходов от сдачи в аренду имущества, земельных участков (сформированы за счет поступлений арендной платы от сдачи в аренду государственного имущества, находящегося в безвозмездном пользовании открытых акционерных обществ; зданий, сооружений и иных помещений, находящихся в республиканской собственности; имущественных комплексов); штрафы, удержания [15].

А.Смит более 200 лет назад писал, что налоги должны быть простыми, низкими и справедливыми. Налоговая система Беларуси пока не способна решать стоящие перед страной задачи по проведению системных комплексных реформ, трансформации базовых отношений между основными экономическими субъектами. Само перечисление налогов и сборов показывает, насколько сложна созданная система финансирования государственных органов и многочисленных предприятий и организаций, которые являются получателями средств республиканского и местных бюджетов. Увеличение доходной части бюджета Республики Беларусь является одной из важнейших задач всех органов государственной власти на ближайшую и более отдаленную перспективу.

 

Глава 3. ПРОБЛЕМЫ И ПУТИ СОВЕРШЕНСТВОВАНИЯ НАЛОГОВОЙ ПОЛИТИКИ РЕСПУБЛИКИ БЕЛАРУСЬ

 

3.1 Оценка результативности реализации налоговой политики Беларуси

 

Стратегия развития Республики Беларусь определена основными программными документами и предусматривает модернизацию экономики и общества исходя из современных тенденций мирового экономического развития, многовекторную направленность внешнеэкономической деятельности в соответствии с интересами страны при сохранении суверенитета государства.

В концепции национального развития можно выделить четыре этапа социально-экономического развития до 2015 года:

1. восстановительный (1998-2000 гг.);
2. возобновление устойчивого экономического роста (2001-2005 гг.);
3. активная структурная перестройка (2006-2010 гг.);
4. приближение к европейским стандартам уровня и качества жизни (2011-2015 гг.).

Поэтапное развитие непосредственно связано с преобразованием финансовой системы, включая бюджетно-налоговую, денежно-кредитную систему и систему цен. В связи с этим формирование налоговой политики должно отвечать особенностям каждого этапа развития национальной экономики. Налоговая политика должна соответствовать основным направлениям социально-экономического развития республики и обеспечивать устойчивый экономический рост. Она также должна способствовать расширению экспорта и повышению конкурентоспособности белорусских товаров на внешних рынках, росту реальных денежных доходов населения и социальной стабильность.

В Республике Беларусь за последние три года наблюдался устойчивый рост ВВП, отраженный в таблице 3.1, причем достигнута положительная динамика.

 

Таблица 3.1 - Динамика ВВП РБ

Показатель	ВВП РБ
	2010	2011	2012
Денежный эквивалент, трлн.р.	164,4	297,1	530,4
Темп прироста, %		80,72	78,53

 

Источник: собственная разработка на основе статистических данных статистического комитета Республики Беларусь

Анализируя представленную таблицу, можно сделать следующие выводы, что в 2011 г. размер ВВП превысил на 80,72% аналогичный показатель в 2010 г., что в денежном эквиваленте составило 132,7 трлн. р. В 2012 г. темпы прироста снизились в сравнении с ростом в 2011 г., однако положительная тенденция устойчиво сохранилась, что говорит о эффективности взятого курса реформации налоговой политики Республики Беларусь.

На рисунке 3.1 представлены сравнительные графики ВВП за 2005 и 2013 гг. по видам экономической деятельности (в процентах к итогу). Как видно из рисунка 3.1, основную долю ВВП формирует промышленность.

Рисунок 3.1 - Валовой внутренний продукт по видам экономической деятельности

Источник: [13]

 

Вторым важным показателем адекватности мероприятий налоговой политики государства является размер налоговых доходов и налоговой нагрузки. Налоги занимают основное место в системе государственного дохода, так как данная финансовая категория, бесспорно, составляет наибольшую часть дохода государственного бюджета. Данные для проведения оценки за последние три года представлены в таблице 3.2.