Налог на роскошь

В нижнюю часть шкалы Правительство  тоже хотело внести изменение, а именно ? повысить необлагаемый минимум, составляющий тогда 83 рубля 49 копеек. Федеральным законом от 31 марта 1999 года была введена еще одна прогрессивная ставка в 45 %, которая планировалась применяться с 1 января 2000 года. Но Федеральным законом от 25 ноября 1999 года 207-ФЗ с 1 января 2000 года была опять установлена шкала из 3 ставок ? 12%, 20% и 30%.»

января 2001 года, с вступлением  в силу части второй Налогового кодекса, прогрессивная шкала подоходного  налога была заменена на «плоскую». До настоящего времени действует ставка 13% на основные доходы, выигрыши лотерей, крупные призы, необычные страховые  доходы облагаются по ставке ? 35%, дивиденды по ставке ? 9%.

2. Применение налога на  роскошь в других странах

Изменение структуры налогообложения  как такового позволило многим странам  отказаться от взимания налога на богатство. Он был отменен в Японии, в Ирландии. За прошлое десятилетие от него отказались Австрия, Дания, Люксембург, Финляндия.

Однако практически во всех развитых странах обеспеченные граждане облагаются более высокими налогами, чем другие жители. Верхний  и низший уровни налога отличаются там, как правило, в 2 - 8 раз. Например, максимальный подоходный налог в  Японии, Бразилии, Финляндии составляет, соответственно, 50, 27,5 и 35 процентов  и применяется к доходам свыше 10 тысяч долларов США в месяц. В Китае минимальная ставка подоходного  налога составляет 5 процентов, а максимальная - 45 процентов.

В Японии все работники, получающие в год менее 1 300 000 иен (чуть больше 11 тысяч долларов), подоходный налог  не платят. С большинства же японцев  взимается налог по ставке в 30 - 35 процентов.

Дифференцированная шкала  подоходного налога существует на Украине, в государствах Балтии, Чехии, Болгарии, Румынии и Черногории.

Несколько стран - Андорра, Бахрейн, Кувейт, Катар, Каймановы острова  и ряд других - вообще не имеют  подоходного налога.

Для того чтобы более точно  определить понятие налога на роскошь, рассмотрим его применение в других странах.

В Швеции отменили налогообложение  крупных состояний еще в 2007 году. До этого налог на богатство там  составлял 1,5 процента на сбережения более 1,5 миллиона шведских крон (214 тысяч  долларов США) для одиноких людей  и столько же на сбережения более 3 миллионов крон для семейных пар. Благодаря этому налогу в 2005 году в казну страны поступило 500 миллионов  евро, что составило 2,5 процента от общего количества собранных налогов. Однако затем шведское правительство решило, что налог на роскошь провоцирует  высокий уровень оттока капитала, не способствует инвестированию и тормозит предпринимательскую активность. В  Швеции считают, что страна недосчиталась 53 миллиардов евро, поскольку у богатых  не было желания платить за собственную  роскошь.

В итоге в 2007 году налог  на роскошь в Швеции отменили, а  в 2008 году снизили и налог на недвижимость.

Во Франции имеется  своя разновидность налога на роскошь. Его платят физические лица, чье  состояние превышает установленный  государством не облагаемый порог в 760 тысяч евро. Налогообложению подлежит остаток, образующийся после вычета этой суммы. Величина налога - 0,55 -1,8 процента. Сами французы не в восторге от такой государственной меры. Налогом на богатство они облагаются вне зависимости от годового дохода. Это, к примеру, создает большие проблемы обедневшим дворянским семьям, которым оказывается не по карману содержать родовые замки и наследные имения. Правда, если недвижимое имущество является местом постоянного проживания, то его владельцу предоставляется 20-процентная скидка. В свою очередь, предметы искусства, старины, а также художественные коллекции во Франции вообще не подлежат налогообложению. Но и эти маленькие послабления не особо помогают. Еще более критичной выглядит ситуация с "невольными богачами" в городах, не говоря уже о Париже. К примеру, француз, состояние которого было оценено в 778 тысяч евро, обязан платить ежегодный налог с суммы 18 тысяч, что составляет 99 евро, то есть 0,55 процента. Если же гражданин обладает состоянием, оцениваемым в 3,8 миллиона евро (примерная стоимость квартиры в центре Парижа), то его ежегодный налог будет соответствовать уже 1 проценту от суммы, превышающей не облагаемый порог, а ежегодные выплаты в государственную казну вырастут до 30 тысяч евро. В итоге Францию ежегодно покидают порядка 350 богачей, а потери государственной казны от такой миграции оцениваются в 25 - 28 миллиардов евро.

Жесткому французскому законодательству подчиняется княжество Монако.

В Германии налог на богатство  был отменен еще в 1997 году. В  то время он составлял 1 процент. Зато сейчас в стране очень серьезная  дифференцированная ставка подоходного  налога. Чем выше доход граждан, тем больше денег они отчисляют в бюджет. Причем власти не стесняются повышать планку - не так давно максимальную ставку подняли с 42 до 45 процентов. Эту часть холостые немцы должны отчислять, если их доходы превышают 250 тысяч евро в год, а если они состоят в браке, то проценты отчисляются с суммы, превышающей 500 тысяч евро в год. Примечательно, что некоторые немецкие богачи недовольны таким положением вещей. И выражают свое недовольство весьма странным способом: совсем недавно группа немецких богачей разместила в Интернете петицию, призывающую вернуть налог на богатство.

Налог на богатство не обошел стороной и Италию. В 2006 году правительством Сардинии был введен "Областной  сбор в пользу охраны окружающей среды", который мгновенно был прозван "налогом на роскошь". Он был  принят, дабы извлечь выгоду от наплыва  миллиардеров, собирающихся каждое лето на Изумрудном побережье. Под налог  на роскошь попадали владельцы двух и более домов, а также яхт  и частных самолетов. Сумма налога на яхты и дома рассчитывалась с  учетом их размера: за швартовку яхты длиной более 30 метров владельцу приходилось  платить 10 тысяч евро; за дом площадью до 200 квадратных метров, расположенный  в пределах трех километров от берега, надо было выложить 3 тысячи евро в год. А каждый взлет или посадка  частного самолета обходились хозяину  в сумму от 200 до 1000 евро в зависимости  от типа авиалайнера. Общие поступления  от налога на богатство оценивались  приблизительно в 1 миллиард долларов ежегодно. Как подсчитали итальянские  журналисты, больше всего от закона пострадал премьер-министр Сильвио  Берлускони, у которого на Сардинии оказалось целых семь вилл.

В 2008 году пресловутый налог  на роскошь для итальянцев, имеющих  на Сардинии "дачу" (второй, не основной дом), отменили. В 2009 году была отменена также та часть пошлины, которой  облагались яхты и иные суда, чья  длина превышала 14 метров, а также  самолеты, выполнявшие туристические рейсы. Теперь несчастным владельцам особо длинных яхт не надо будет искать убежища на соседней Корсике.

В США налог на богатство  был введен еще в 1898 году для финансирования войны с Испанией и составлял 3 процента. Под его действие позднее, кстати, подпадали все междугородные  и международные звонки. Только спустя более чем сто лет правительство наконец взяло на себя инициативу по отмене налога на богатство. Он перестал действовать с 2007 года. Но в 1990 году в Америке появились налоги на конкретные предметы роскоши: ювелирные изделия, часы, яхты, самолеты, меховые изделия, дорогие автомобили. Впрочем, к 1993 году стало ясно, что эта мера не оправдала ожиданий - не собрала планируемых денег, а ко всему прочему и оказала крайне негативное влияние на некоторые секторы экономики, в том числе вызвала многочисленные увольнения, в связи с чем была отменена. Однако налог на автомобили действовал еще в течение 13 лет.

Сейчас в США налоговики пошли другим путем, заменив налог на богатство повышенной ставкой НДС на товары класса "люкс", взимаемой исключительно с их изготовителя. К тому же в Америке существуют налог на недвижимость (1-2 процента от рыночной стоимости ежегодно) и налог на наследство с прогрессирующими ставками (от 18 процентов на имущество небольшой стоимости и до 55 процентов на имущество, стоимость которого превышает 3 миллиона долларов).

В Англии аналогом налога на роскошь является Гербовый сбор на недвижимость, который уплачивается при ее покупке. Ставка налога зависит  от стоимости приобретаемого объекта: 1 процент - для жилья стоимостью 125 - 250 тысяч фунтов стерлингов, 3 процента - если оно стоит 250 - 500 тысяч фунтов стерлингов, 4 процента - для объектов дороже 500 тысяч фунтов стерлингов. В настоящий момент британцы, зарабатывающие свыше 39 тысяч 825 фунтов стерлингов в  год, платят подоходный налог по ставке в 40 процентов. До настоящего времени  в Англии существуют налог на собак, на экипажи, на гербы, на охоту, на ружья, на мужскую прислугу, на карты и на золотую и серебряную посуду. Некоторые из этих предметов облагаются и в других государствах, причем, совсем не облагаются или облагаются в меньшей степени предметы прямо служащие хозяйственным целям: во Франции, например, облагаются лошади и экипажи, служащие для собственного употребления (выездов), но не для найма и не для работы; точно так же иногда облагаются собаки комнатные или охотничьи, но не сторожевые, овчарки.

Несмотря на забастовки и  демонстрации, пару месяцев назад  стало известно, что НДС в Греции поднят на 1 процент и вводится налог на роскошь, который по автомобилям будет доходить аж до 30 процентов. Но редкий российский турист захочет купить автомобиль в Греции. Зато многие наши соотечественники едут туда за шубами. По предварительной информации, под действие нового закона не попадают граждане стран, не являющихся членами ЕС. А вот покупателю из Германии греческая шуба достанется на 10 процентов дороже.

В Китае раскошеливаться  приходится владельцам дорогих часов, яхт и гольф-клубов. Ставки варьируют  от 10 до 35%, и это без учета, например, налога на добавленную стоимость. Во Франции дополнительному налогообложению  подлежат семьи, чья недвижимость в  целом оценивается более чем  в 750 тысяч евро (годовой доход  не учитывается). Ставка налога увеличивается  в зависимости от стоимости объекта. В Великобритании как такового налога на роскошь нет, но установлен Гербовый сбор при покупке недвижимости. Ставка налога зависит от стоимости приобретаемого объекта (от 1% до 4%).

Не так давно ужесточили жизнь толстосумов и на итальянском острове Сардиния. Там за швартовку яхты длиной более 30 метров берут 10 тысяч евро в год, за дом площадью до 200 квадратных метров, расположенный в пределах 3 километров от берега, - 3 тысячи евро в год, а за каждый взлет или посадку частного самолета - от 200 до 1000 евро. Более полутора миллиардов евро в год получает казна, хвастаются итальянские чиновники. В Норвегии налогооблагаемым богатством считаются банковские депозиты и ценные бумаги, нематериальные активы при условии их использования (например, сдача в аренду патента), дорогие автомобили и морские речные суда. В США налог на роскошь отменили в 90-х годах прошлого века, оставив налог на недвижимость (1-2% рыночной стоимости) и налог на наследство с прогрессирующими ставками (от 18 до 55%).

Как уже известно, налог  на роскошь не имеет четкого, точного  определения. Рассмотрев применение налога на роскошь в других странах можно  сделать вывод, что в каждой стране этот налог имеет свои особенности.

3. Концепция развития  налога на роскошь в Российской  Федерации

.1 Основы развития налога  на роскошь в Российской Федерации

Как ранее уже было сказано, что налоговая система в Российской Федерации меняется, в налоговый  кодекс постоянно вносятся изменения. Так на сегодняшний день государство  озадачено вопросом о введении нового налога - налога на роскошь.

Законопроект о налоге на роскошь может быть внесен в  Госдуму в 2013 году, сообщил Председатель Правительства РФ Владимир Путин. Как  известно, в течение следующего года должны подготовить кадастр и  тогда, в 2013 году, в Государственную  думу уже будет внесен законопроект о налоге на сверхпотребление и на роскошь. Минэкономразвития планирует облагать налогом на роскошь, в случае его ввода, только дорогие автомобили с большим объемом двигателя и недвижимость. Министр Эльвира Набиуллина подчеркнула, что шкала налога пока не предложена, и по ней ведутся расчеты.

февраля 2012 года на XIX Съезде Российского союза промышленников и предпринимателей Председатель Правительства РФ в очередной раз затронул тему введения в России налога на роскошь.

Обращаясь к представителям крупнейших российских предприятий, Владимир Путин отметил, что этот налог  должен стать своего рода общественно  признанной платой за отказ от инвестиций в развитие в пользу сверхпотребления и тщеславия. «Этот налог не носит фискального характера. Это скорее морально-этическая норма, и я хочу, чтобы и в предпринимательском сословии это тоже было понято», - отметил Председатель Правительства РФ.

Введение этого налога позволит, в первую очередь, сгладить социальную напряженность в стране, вызванную чрезмерным уровнем дифференциации доходов населения, во-вторых, продемонстрировать ответственность состоявшихся крупных  предпринимателей и повысить тем  самым уровень доверия к бизнесу.

До сих пор, однако, нет  единогласия в определении критериев, по которым будет взиматься налог. Именно это обусловило необходимость  разработки принципов законопроекта  в диалоге с обществом и  предпринимательским сообществом.

Российский союз промышленников и предпринимателей выступил с инициативой  разработать предложения в концепцию  нового законопроекта. С этой целью  в девяти российских городах под  эгидой РСПП проходят круглые столы  с участием экспертов, представителей бизнеса и общественности, где  будут аккумулированы идеи граждан  для формирования первого по - настоящему народного законопроекта.

В 2010 году законодатели уже  рассматривали законопроект о вводе  налога на роскошь. Тогда предлагалось обложить новым сбором земельные  участки и элитное жилье стоимостью более 15 миллионов рублей, яхты, катера и автомобили дороже двух миллионов  рублей, а также произведения искусства, драгоценные металлы и ювелирные  украшения стоимостью более 300 тысяч  рублей.

Главная цель налога на роскошь - прекратить паразитическое, сверхизбыточное  потребление богатых россиян. Вместе с другими изменениями в налоговой  политике (например, снижением налога на капитальные вложения) это должно перенаправить средства в реальный сектор экономики. Олигарху будет выгоднее купить новые станки для своего завода (это считается капиталовложением  и налогом облагаться не будет), чем  заплатить солидный налог за новую  яхту.

Согласно подготовленному  законопроекту под действие налога на роскошь попадают объекты недвижимости стоимостью свыше 30 миллионов рублей и транспортные средства стоимостью свыше 3 миллионов рублей. Это примерно 200 тысяч квартир и особняков  и около 100 тысяч транспортных средств. Причём их владельцы - это сотые доли процента населения, сверхбогатые россияне, владеющие объектами роскоши, а  не средний класс. Исключение будет  сделано для собственников, у  которых было право бессрочного  пользования на эти объекты до 1991 года и которые позже приватизировали  их. То есть семьи, например, учёных или  писателей, у которых сохранились  дома в Переделкине, налог на роскошь  платить не будут, как и коренные москвичи, сохранившие свои 3-4-комнатные  квартиры на Тверской.