Налог на роскошь

Содержание

 

Введение

.Исторические этапы развития  налога на роскошь

2.Применение налога на  роскошь в других странах

.Концепция развития налога  на роскошь в Российской федерации

3.1 Основы развития налога  на роскошь в Российской Федерации

.2 Положительные и отрицательные  черты введения налога на роскошь

.3 Анализ концепции развития  налога на роскошь в Российской  Федерации

Заключение

Список литературы

 

Введение

 

Российская система налогообложения  на протяжении времени практически  всегда складывалась, развивалась и  претерпевала те или иные изменения, вместе с изменениями в её политическом устройстве и вместе с историческими  веками. История развития начинается с конца IX века, то есть в эпоху  объединения древнерусского государства  как одного из условий возникновения  налогов. В каждой эпохе, в каждом столетии были свои особенности и  трудности налоговой системы, в  связи, с чем её постоянно приходилось  менять. Первоначальным источником казны  была дань - это прямой налог, собираемый с населения, который изначально ассоциировался с военной контрибуцией. В 1614 г. был введен один из основных прямых налогов с тяглового населения России - «стрелецкий хлеб». Этот налог взимался, как следует из его названия, для содержания служилых людей. Население Поморья и посадские люди вносили этот налог деньгами, отсюда другое его название - «стрелецкие деньги».

С конца XVI в. в посадах  взимается лавочный оброк с купцов, которые владеют лавкой или другим промышленным заведением на территории посада.

С начала XVII века появляется относительно оформленное обложение  городских промыслов так называемыми  процентными деньгами: «пятой деньгой», «пятнадцатой деньгой» и др. В этот период раскладка налогов по городам  и посадам производилась на основе проведенной в 1646 г. подворной переписи. Одним из наиболее тяжелых налогов данного периода считается ямская подать или «ямские деньги». Данный вид обложения был введен еще в 1500 г., а в 1613 г. приобрел вид «больших ямских денег» и представлял собой прямой налог с тяглового сельского городского населения.

В современной России налоговая  система не является идеальной. В  Налоговый кодекс постоянно вносится множество изменений.

Так и на сегодняшний день в налоговом кодексе может  появиться ряд изменений, одно из которых - это введение налога на роскошь. Налог на роскошь обоснован и  необходим, об этом заявил премьер-министр  Владимир Путин.

Тема является очень актуальной, так как идёт множество споров и разногласий о введении налога на роскошь. Исследуя данную тему, в  работе хотелось бы определить положительные  и отрицательные стороны этого  налога, который на сегодняшний день заинтересовал практически всё  население. Основная цель курсовой работы - как можно точнее определить понятие  налога на роскошь и рассмотреть  все его стороны, преимущества, плюсы и минусы, так как основные элементы налогообложения не конкретизированы.

При постановке цели определились следующие задачи:

·определить исторические этапы  развития налога на роскошь;

·изучить применение налога на роскошь в других странах и  дать сравнительный анализ применения данного налога в Российской Федерации  с другими странами;

·рассмотреть концепцию  развития налога на роскошь в Российской Федерации.

 

1. Исторические этапы  развития налога на роскошь

 

Налоги на роскошь представляют собой обложение предметов, потребление  которых свидетельствует о богатстве  или об относительной зажиточности. Хотя по способу их взимания они  близко подходят к прямым налогам, потому что уплачиваются непосредственно  облагаемыми субъектами, но их скорее следует считать косвенными налогами, так как они падают не прямо  на доход и не на имущество, его  приносящее, а на расходы. Если последние  идут не на удовлетворение потребностей первой необходимости, а лишь второстепенной или третьестепенной, то на это смотрят  как на косвенное, но несомненное  доказательство обладания более  или менее крупными доходами. Отсюда сама собой явствует полная справедливость этих налогов, раз, что справедливо  прогрессивное обложение доходов  вообще. Налоги на роскошь являются прекрасным коррективом общей системы  налогообложения, особенно там, где  остальные налоги падают преимущественно  на низшие классы населения и не существует прогрессивного обложения  доходов, а вместе с тем имеется  значительное число лиц богатых.

Россия стала второй в  мире страной, после Великобритании, которая еще в царствование Александра Первого ввела налог на роскошь.

Так же, как и в Англии, поводом стала необходимость  пополнить госбюджет в условиях войны с Францией. Но идея введения «подоходного» ? как это тогда формулировалось ? налога существовала давно. Согласно закону от 11 февраля 1812 года, к уже существовавшим податям и пошлинам добавился процентный сбор с собственности и доходов от недвижимости, включая имения и жилые дома. Этот сбор взимался вне зависимости от того, откуда именно извлекался доход, а также независимо от звания владельца. Исключение составили только члены императорской фамилии. С другой стороны ? доходы ниже 500 рублей в год от обложения указанным сбором освобождались. В результате основным сословием, которое должно было платить данный налог, оказалось дворянство. В 1820 году налог на доходы богатых был отменен под предлогом того, что он не имеет значительного влияния на финансовое положение в стране.

В дальнейшем было еще несколько  попыток введения прогрессивного налогообложения  на доходы, недвижимость и имущество. В 1880, 1892 и 1906 годах, но они не были успешными. Исключение составляют два налога, принятых в 1885 году ? налога с доходов от процентных бумаг и дополнительного налога с торговых и промышленных предприятий, извлекающих сверхприбыль.

Уже в годы Первой мировой  войны Государственная дума приняла  закон о прогрессивном налогообложении  граждан. Взимание этого налога начиналось с годового дохода физического лица в 1000 рублей. Интересен факт, что  левые партии в Думе настаивали на планке в 600 рублей, а правительство ? в 700. То есть победила позиция приоритетного обложения именно богатых представителей общества. При этом годовой доход свыше 400 тысяч рублей в год облагался уже не процентной ставкой ? в 12,5%, а фиксированной суммой в 120 тысяч рублей.

В марте 1917 года Временное  правительство повысило ставку прогрессивного налога до 30 процентов. Для владельцев предприятий этот сбор вместе с военным  налогом на прибыль составил 90 процентов  от суммы доходов. В октябре 17 большевики, придя к власти, фактически ничего нового в этом вопросе не предложили, а просто увеличили размер этого  налога до максимума ? в 100 процентов. То есть стали забирать у собственников все доходы. А вскоре отобрали и саму собственность ? причем у всех, а не только у богатых.

Кроме того, уже с 1924 г. в  СССР была введена прогрессивная  шкала подоходного налога. Налог  исчислялся по ставкам, дифференцированным по группам плательщиков и размеру  дохода. В Большой советской энциклопедии подоходный налог в СССР описан так: «Ставки подоходного налога прогрессивные: более низкие для первой и наиболее высокие для последней группы плательщиков. Максимальная ставка налога с заработной платы рабочих и служащих ? 13% (при заработной плате свыше 100 руб. в месяц). Для отдельных категорий плательщиков установлены значительные льготы». Например, для литераторов и работников искусства, годовой доход которых превышал 300 тыс. руб., налог составлял 104 204 руб. + 55% с суммы, превышающей 300 000 руб. С доходов свыше 70 тыс. руб., полученных от некооперированных кустарно-ремесленных промыслов, строений, от сельского хозяйства в городских поселениях и с других доходов сумма налога составляла 38 646 руб. + 81% с суммы, превышающей 70 тыс.

В современной России налог  на предметы роскоши был введен законом  РСФСР от 6 декабря 1991 года № 1993-1 «Об  акцизах» с 01.01.1992 г. как косвенный  налог, включаемый в цену товаров  и оплачиваемый покупателями. Закон устанавливал порядок обложения акцизами реализуемых винно-водочных изделий, пива, икры осетровых и лососевых рыб, деликатесной продукции из ценных видов рыб и морепродуктов, шоколада, табачных изделий, шин, легковых автомобилей, ювелирных изделий, бриллиантов, высококачественных изделий из фарфора и хрусталя, ковров и ковровых изделий, меховых изделий, а также одежды из натуральной кожи, а также отдельных видов минерального сырья, определяемых Правительством Российской Федерации.

В соответствии со статьей 181 Налогового кодекса РФ в 2001 году из предметов роскоши исключили  икру осетровых и лососевых рыб, деликатесную продукцию из ценных видов  рыб и морепродуктов, ювелирные  изделия, бриллианты, высококачественные изделия из фарфора и хрусталя, ковры и ковровые изделия, меховые  изделия, одежду из натуральной кожи, а также отдельные виды минерального сырья.

Таким образом, можно сделать  вывод, что налог на предметы роскоши  был в РФ почти 10 лет в составе  акцизов. А также до 2001 года в России применялась дифференцированная (прогрессивная) ставка подоходного налога, максимум достигал в 1990 году 50 % с суммы, превышающей 3000 рублей.

Изменения прогрессивной  шкалы подоходного налога, которых  за 11 лет (с 1990 по 2001 гг.) было более десяти, отражают противоборство двух подходов к системе налогообложения ? «солидарного» и «упрощенного».

апреля 1990 года был принят и с 1 июля 1990 года введен в действие Закон СССР «О подоходном налоге с граждан СССР, иностранных граждан и лиц без гражданства». Закон устанавливал минимум, необлагаемый подоходным налогом ? 100 руб. и 7-ступенчатую прогрессивную шкалу. Максимальная ставка налога для сумм свыше 3000 руб. была 1046 руб. + 60 % с суммы превышающей 3000 руб.

декабря 1990 принят Закон  РСФСР «О порядке применения на территории РСФСР в 1991 году Закона СССР «О подоходном налоге с граждан СССР, иностранных  граждан и лиц без гражданства»(N392-I). В нем статьи союзного закона о  подоходном налоге были изложены в  новой редакции. Необлагаемый минимум  приравнен к минимальной зарплате, которая к тому времени в рамках конкурентной гонки союзного и российского  правительств составляла в РСФСР 150 руб.

Прогрессивная шкала была 6-ступенчатой. Для сумм от 200 до 1000 руб. в месяц налог составлял 20 руб. + 13% с суммы, превышающей 200 руб. Максимальная ставка была для сумм свыше 3000 руб. и  составляла 814 руб. + 50% с суммы превышения.

апреля 1991 года Постановлением Президиума Верховного Совета РСФСР необлагаемый минимум был повышен до 210 руб. Прогрессивная шкала опустилась на 21 руб. (так, например, максимум составлял уже не 814 руб. с сумм свыше 3000 руб., а 793 руб.). 3 июля 1991 были приняты поправки в Закон «О порядке применения на территории РСФСР в 1991 году Закона СССР «О подоходном налоге с граждан СССР, иностранных граждан и лиц без гражданства». Необлагаемый минимум был сохранен. Прогрессивная шкала стала 4 ступенчатой. Для сумм от 200 до 1000 руб. в месяц налог составлял 12%. Максимальная ставка налога была для сумм свыше 3000 руб. и составляла уже 444.80 руб. + 30% с суммы превышения.

С началом гайдаровских реформ российская шкала сначала стала  заметно прогрессивнее. 7 декабря 1991 года, за день до подписания Беловежских  соглашений, Верховный Совет принял Закон РСФСР «О подоходном налоге с физических лиц», который вводился в действие с 1 января 1992, хотя и был  опубликован только в марте (!) 1992 года. Необлагаемый минимум приравнен  к установленному законом минимальному размеру оплаты труда (в I квартале 1992 составлял 342 руб., а со II квартала ? 900 руб.). Вместо множества шкал (для разных видов дохода) введена единая 7-ступенчатая прогрессивная шкала.

По нижней планке при доходе до 42 тыс. в год (до 2.500 тыс. руб. в месяц) налог составлял 12%. По верхний ? при доходе свыше 420 тыс. руб. в год (свыше 35 тыс. руб. в месяц) налог составлял 144.540 тыс. + 60% с превышения.

Уже 16 июля 1992 Законом РФ «О внесении изменений и дополнений в налоговую систему России ставки задним числом, с 1 января 1992 года, были изменены, из 7-ступенчатой шкала превратилась в 4-ступенчатую. При доходе до 200 тыс. руб. в год (до 16.667 тыс. в мес.), ставка налога была 12 %. При доходе свыше 600 тыс. руб. (свыше 50 тыс. в мес.) 124 тыс. + 40% с превышения.

В марте 1993 года Законом РФ «О внесении изменений и дополнений в законы РСФСР «О государственных  пенсиях в РСФСР», «О налоге с  имущества, переходящего в порядке  наследования или дарения», законы Российской Федерации «О государственной  пошлине», «О налоге на имущество предприятий», «О налоге на добавленную стоимость», «О подоходном налоге с физических лиц» Верховный Совет сократил шкалу  до 3 ставок ? 12%, 20% и 30%. До начала 1996 года при доходе до 200 тыс. руб. в год взимались 12%, 30% при доходе свыше 600 тыс. К 1996 году эти 12% взимались при доходе до 12 млн. в год; 30% ? при доходе свыше 50 млн. в год.

В марте 1996 были установлены  ставки по 5-ступенчатой шкале. Так  минимальная ставка в 12% устанавливалась  при доходе 12 млн. руб. в год. Максимальная ставка ? при доходе свыше 48 млн. руб. год ? 10 млн. 400 тыс. руб. + 35% с превышения.

С учетом деноминации рубля  в 1000 раз, Федеральным законом от 31 декабря 1997 года вновь была установлена 6-ти ступенчатая шкала подоходного  налога. Минимальная ставка в 12% устанавливалась  при доходе 20 тыс. руб. год. Максимальная ставка ? при доходе свыше 100 тыс. руб. год ? 20.400 тыс. руб. + 35% с превышения.

В 1998 году Правительство  РФ выступало за дальнейшее снижение максимальной ставки. Мотивы, которыми руководствовалось Правительство, были изложены в Программе стабилизации экономики и финансов от 10 июля 1998: «В 1997 году в бюджеты субъектов  РФ и местные бюджеты поступило  в целом менее половины положенной суммы подоходного налога, причем степень уклонения от уплаты этого  налога увеличилась среди наиболее богатых и значительно уменьшилась  среди наименее обеспеченных слоев  населения. Так, 10 процентов начисления с наивысшими доходами уплатило около 17 процентов положенных налогов. Увеличение сбора подоходного налога до 75 процентов дало бы сумму, равную предусмотренной в федеральном бюджете величине трансфертов, выделяемых регионам. Одна из причин уклонения от уплаты подоходного налога ? высокие прогрессивные ставки при низкой величине доходов.»

Вариант решения предлагался  такой: «Введение новой шкалы  подоходного налога, более «плоской», с меньшими ставками, но зато распространяющейся на все виды доходов, включая кредиты, страховые полисы и т.п., которые  сегодня представляют главные способы  уклонения от налогов лиц с  высокими доходами».