Налог на прибыль

Налоговой базой для целей налогообложения прибыли признается денежное выражение прибыли. Доходы и расходы налогоплательщика учитываются в денежной форме. При определении налоговой базы прибыль, подлежащая налогообложению, определяется нарастающим итогом с начала налогового периода. В случае если в отчетном (налоговом) периоде налогоплательщиком получен убыток, то в данном отчетном (налогом) периоде налоговая база признается равной нулю. Убыток, полученный в отчетном (налоговом) периоде, может быть перенесен на будущее через уменьшение налоговой базы по налогу на 30% в течение последующих 10 лет.

Расчет налоговой базы за отчетный (налоговый) период составляется налогоплательщиком самостоятельно. Расчет налоговой базы должен содержать следующие данные: период, за который определяется налоговая база (с начала налогового периода нарастающим итогом); сумму доходов от реализации, полученных в отчетном (налоговом) периоде; сумму расходов, произведенных в отчетном (налогом) периоде, уменьшающих сумму доходов от реализации; прибыль (убыток) от реализации; сумму внереализационных доходов; сумму внереализационных расходов; прибыль (убыток) от внереализационных операций; итого налоговая база за отчетный (налоговый) период; сумма убытка, переносимого с прошлых налоговых периодов и уменьшающего налоговую базу; итого налоговая база за отчетный (налоговый) период за вычетом соответствующей суммы убытка. Налогоплательщики исчисляют налоговую базу по итогам каждого отчетного налогового периода на основе данных налогового учета.

Налог на прибыль организаций является одним из важных источников формирования бюджета не только в РФ, но и в других развитых странах, и несмотря на то что налоговые системы зарубежных стран сильно отличаются между собой, иногда полезно позаимствовать положительный опыт для развития национальной политики той или иной страны.

 

Проводимые в последнее время налоговые реформы несколько сближают развитые страны. Тенденция к экономическому объединению, расширение международных хозяйственных связей, стремление избежать двойного налогообложения способствуют этому процессу. Исходным методологическим положением сравнительного анализа налога на прибыль является выделение наиболее существенных, качественно важных характеристик, которыми выступают две комплексные функции налога: фискальная и регулирующая. Важным положением является то, что возможность применения в российской налоговой практике тех или иных элементов, методов, структурных решений в обязательном порядке должна оцениваться с учетом реально сложившегося уровня социально -экономического развития конкретных стран, особенностей протекания политических процессов, а также целей и задач, которые стоят перед данным государством [34].

Например, американский опыт налогообложения интересен для РФ в первую очередь из-за сходности государственного устройства и экономических принципов. Фискальная роль налога на прибыль в США не столь значительна по сравнению с подоходным налогом, однако он представляет собой важный финансовый инструмент, который правительство использует для влияния на соотношения и пропорции в экономике с целью обеспечения стабильных темпов ее развития. Налог на прибыль корпораций формирует около 9% доходов федерального бюджета и в среднем не более 5% доходов бюджетов штатов [9]. В общей структуре налоговых поступлений налог на доходы корпораций занимает лишь третье место в доходах бюджета. При налогообложении прибыли корпораций используются прогрессивные ставки 15, 25 и 34% в зависимости от суммы налогооблагаемой прибыли.

Ставки налога на прибыль, установленные законодательством штатов, различаются от 3 до 15% и могут носить как пропорциональный, так и прогрессивный характер [18].

С точки зрения использования регулирующего потенциала США, то он реализуется через следующие главные элементы [9]:

- применение норм ускоренной  амортизации основных фондов  предприятий, позволяющих увеличивать  долю издержек и соответственно  снижать долю прибыли в цене  продукции и услуг, что представляет  собой форму льготы в части  налога на прибыль, а также  способ стимулирования инвестиций  в развитие хозяйствующих субъектов;

- масштабные льготы, касающиеся инвестиций в научно исследовательские и опытно - конструкторские работы вплоть до полного освобождения соответствующих затрат и результатов от большинства видов налогообложения и др.

Вместе с тем в США иногда применяется механизм изъятия сверхприбыли у сверхрентабельных субъектов (например, в нефтяном бизнесе) через установление и введение налога на сверхприбыль [31].

Налог на доходы корпораций имеет большое количество льгот. Многие штаты предоставляют налоговые льготы для тех корпораций, которые инвестируют свои средства на данной территории. Значительные скидки имеют и те компании, деятельность которых необходима для штата. В общем, льготы уменьшают общую ставку налога на прибыль примерно на 8% [9].

Тем самым можно отметить, что налог на прибыль организаций является важнейшим элементом налоговой системы не только РФ, но и ряда других развитых стран. Об необходимости его введения государство РФ поняла очень давно. С момента появления налога, его налоговая база и ставки неоднократно менялись и преобразовывались в соответствии с экономическим состоянием страны. В настоящее время налог на прибыль организаций регулируется главой 25 НК РФ.

 

 

 

2.РАСЧЕТ НАЛОГА  НА ПРИБЫЛЬ НА ПРИМЕРЕ ООО  НПП «КОНТАКТ»

Общество с ограниченной ответственностью «Научно - производственное предприятие Контакт» зарегистрировано 8 февраля 1991 года. Общество является юридическим лицом и действует на основании Устава и законодательства Российской Федерации. Учреждено Белгородским отделением фонда Конверсии и гражданами СССР в 1991 году.  Зарегистрировано решением Горисполкома г. Белгорода от 8 февраля 1991 года под № 69. Предприятие поставлено на учет в Инспекции ФНС России по городу Белгороду, ему присвоен ИНН -  3124004331, КПП – 312301001.

С 1992 года предприятие оказывает услуги участникам внешнеэкономической деятельности в качестве Общероссийского таможенного брокера, внесено в реестр таможенных брокеров (представителей).

С момента своего создания ООО «НПП Контакт» по-прежнему остается одним из основных и надежных партнеров ФТС России по созданию и внедрению программных продуктов в таможенном деле. За минувшие годы вложено много труда в создание средств автоматизации и разработку информационных технологий таможенного оформления для уровня таможни и таможенного поста.

C 1998 года предприятие оказывает  широкий спектр услуг по экспертизе, оценке, техническому переводу. Работающие в составе предприятия специалисты производят экспертизу и оценку всех видов товаров, имущества, оборудования, машин и механизмов, нематериальных активов, интеллектуальной собственности, бизнеса. Предприятие занимается общей коммерческой деятельностью. Сфера и отрасль деятельности ООО «НПП Контакт»:

1. деятельность в качестве таможенного брокера;
2. услуги по оценке и экспертизе товаров, транспортных средств и недвижимости, переводу технической документации;
3. внедрение программных средств.

ООО «НПП Контакт» также предлагает оказание услуг по подтверждению фактического вывоза, предварительной классификации товаров, подготовке товаросопроводительных и коммерческих документов, а также:

• Декларирование товаров и транспортных средств, перемещаемых через таможенную границу Российской Федерации;
• Консультирование по внешнеэкономической деятельности;
• Составление внешнеторговых договоров;
• Подтверждение фактического вывоза товаров и транспортных средств;
• Оценка всех видов недвижимости, оборудования, машин и механизмов;
• Оценка бизнеса и ценных бумаг;
• Оценка активов и имущества;
• Оценка ущерба, залога;
• Оценка нематериальных активов и интеллектуальной собственности;
• Строительно-техническая экспертиза;
• Оценка товаров продовольственной и непродовольственной групп, сырья и материалов;
• Разработка технологий взаимодействия таможенного брокера, железной дороги и экспедитора на пограничных ж/д переходах при оформлении транзитных грузов, учитывающая специфику товара;
• Оформление товаров на склад временного хранения;
• Разработка правовой базы и соответствующих технологических схем взаимодействия с участником ВЭД, железной дорогой, складом временного хранения, сторонними вспомогательными организациями, таможенным брокером и таможенным органом;

Деятельность общества не ограничивается выше названным. Общество имеет гражданские права и несет обязанности, необходимые для осуществления любых видов деятельности, не запрещающих Федеральным законом.

На протяжении многих лет предприятие оказывает услуги по таможенному оформлению товаров таким предприятиям области, как       ОАО «Лебединский ГОК», ОАО «Эфирное», ОАО «Энергомашкорпорация», ЗАО «Кристалл – Бел», ОАО «Кондитерская фабрика «Славянка»,             МПБК «Очаково», и др.

ООО «НПП Контакт» имеет в своей структуре филиалы без самостоятельного баланса и расчетного счета. Предприятие в 2010 году имело 7 филиалов, 6 из которых расположены на территории Белгородской области (Шебекино, Валуйки, Губкин, Старый Оскол, Новый Оскол, Алексеевка, также есть обособленное подразделение в с. Козинка Грайворонского района Белгородской области) и 1 в других регионах Российской Федерации (Набережные Челны в республике Татарстан). Центральный офис находится по адресу: горд Белгород, ул. Николая Чумичова (ул. Красина), 38.

ООО «НПП Контакт» состоит из: производственных и непроизводственных подразделений.

К производственным подразделениям относятся:

1. Отдел декларирования;

2. Отдел оценки и экспертиз;

3. Отдел НИОКР;

4. Отдел АСУП (Автоматизированной  Системы Управления Предприятием).

К непроизводственным подразделениям относятся:

1. АУП (Административно-Управленческий Персонал);
2. Бухгалтерия;
3. Общий отдел;

4.Технический отдел;

5. Автотранспортный отдел.

Органами управления ООО «НПП Контакт» являются:

• Совет директоров;
• Общее собрание участников общества;
• Директор (единоличный исполнительный орган).

Совет директоров осуществляет общее руководство деятельностью Общества, за исключением решения вопросов, отнесенных Федеральным законом «Об обществах с ограниченной ответственностью» и уставом общества к компетенции общего собрания акционеров.

Высшим органом управления является общее собрание участников. Решения, которые принимаются общим собранием участников общества,  обязательны для всех участников, независимо от присутствия или отсутствия на собрании.

Директор организует выполнение решений общего собрания участников. К его компетенции относятся все вопросы руководства текущей деятельностью общества, за исключением вопросов, отнесенных к исключительной компетенции общего собрания участников.

Исполнительный директор реализует основные функции управления, такие как: оперативное управление, перспективное развитие, финансово-экономическую стратегию, кадровая политика, развитие социальной инфраструктуры предприятия, работа с кадрами.

Среднесписочная численность сотрудников по состоянию на 31.12.2009 г. составила 107 человек. Учредителями являются граждане России. Уставный капитал общества составляет 44 000 рублей.

Динамика основных экономических показателей ООО «НПП контакт» на основе основных форм бухгалтерской отчетности представлена в Таблице 2.1.

Таблица 2.1

Показатели	Сумма, тыс. руб.			Абсолютное отклонение (±), тыс. руб.			Темп роста, %
	2009 г.	2010 г.	2011 г.	2010 г. / 2009 г.	2011 г. / 2010 г.	2011 г./ 2009 г.	2010 г./ 2009 г.	2011 г./ 2010 г.	2011 г./ 2009 г.
Выручка	52420	108795	170266	56375	61471	117846	207,5	156,5	324,8
Себестоимость выполненных работ, оказанных услуг	43077	81469	133329	38392	51860	90252	189,1	163,7	309,5
Стоимость основных фондов	12265	11383	19751	-882	8368	7486	92,8	173,5	161,0
Величина собственного капитала	21601	29200	35766	7599	6566	14165	135,2	122,5	165,6
Величина заемного капитала	7431	19324	17654	11893	-1670	10223	260,0	91,4	237,6
Дебиторская задолженность	8244	17859	15720	9615	-2139	7476	216,6	88,0	190,7
Кредиторская задолженность	5128	18978	15327	13850	-3651	10199	370,1	80,8	298,9
Прибыль от продаж	9343	27326	36937	17983	9611	27594	292,5	135,2	395,3
Чистая прибыль	1573	17439	12727	15866	-4712	11154	1108,6	73,0	809,1