Методика расчета налога на прибыль

Таким образом, для большинства предпринимателей есть смысл с конца текущего года зарегистрировать новое малое предприятие, и тогда в течение четырех  лет можно будет продолжить пользоваться фактически отмененной льготой.

 

 

2.3. Специфика расчета затрат при определении налогооблагаемой базы.

 

Определив все  доходы, организация должна рассчитать произведенные за отчетный период расходы.

Расходы, произведенные  налогоплательщиком

Связанные с  производством и реализацией

Прямые, материальные, на оплату труда, амортизация

Косвенные   Прочие

Внереализа- ционные расходы

Не учитываемые  при налогобло- жении

 

По аналогии с доходами расходы делятся на несколько групп, представленных выше.

Под расходами  понимаются обоснованные и документально  подтвержденные затраты, осуществленные налогоплательщиком. Это означает, что:

- расходы должны  быть экономически оправданными  и нацеленными на получение  дохода;

- расходы должны  быть подтверждены документами,  оформленными в соответствии  с законодательством РФ;

- в перечень  расходов, связанных с производством  и реализацией, включаются расходы,  обеспечивающие производство, хранение  и доставку продукции, выполнение  работ, оказание услуг, приобретение  и реализацию товаров (работ,  услуг), имущественных прав; содержание и эксплуатацию, ремонт, техническое обслуживание основных средств и иного имущества, а также расходы на поддержание их с исправном состоянии; освоение природных ресурсов; научно-исследовательские и опытно-конструкторские разработки; обязательное и добровольное страхование; прочие расходы.

Все расходы, связанные с производством и  реализацией, разделяются на четыре группы:

1. материальные расходы;
2. расходы на оплату труда;
3. суммы начисленной амортизации;
4. прочие расходы;

Материальные  расходы включают по своей сути расходы  на приобретение:

- сырья и  материалов, необходимых в производстве  продукции, а также для упаковки  этой продукции и для других  хозяйственных нужд;

- инструментов, приспособлений, инвентаря, приборов и другого имущества, не являющегося амортизируемым имуществом;

- комплектующих  изделий и полуфабрикатов;

- топлива,  воды и энергии;

- работ и  услуг производственного характера.

Расходы на оплату труда включают в себя любые начислениям работникам в денежной и натуральной формах, надбавки и премии, компенсационные начисления. Все выплаты должны быть предусмотрены нормами законодательства РФ, трудовыми договорами (контрактами) или коллективными договорами.

В группу прочих расходов входят:

- суммы налогов  и сборов (за исключением налога  на прибыль и платежей за  сверхнормативные выбросы загрязняющих  веществ в окружающую среду);

- расходы на  сертификацию продукции и услуг;

- расходы на  обеспечение нормальных условий  труда и мер по технике безопасности;

- расходы по  набору работников;

- арендные (лизинговые) платежи;

- расходы на  содержание служебного транспорта;

- оплата консультационных  и юридических услуг

- расходы на  рекламу. Ограничение: 1% выручки  от реализации принят только в отношении расходов на приобретение призов для победителей во время проведения массовых рекламных компаний;

- расходы на  подготовку и переподготовку  кадров при выполнении следующих  условий:

1) услуги оказываются  российскими образовательными учреждениями, имеющими государственную декларацию, либо иностранными образовательными учреждениями, имеющими соответствующий статус;

2) подготовку (переподготовку) проходят работники,  состоящие в штате налогоплательщика;

3) программа  подготовки (переподготовки) способствует повышению квалификации специалиста в рамках деятельности данной организации.

Оплата получения  высшего специального образования  при налогообложении в затраты  не включается.

Следующая группа – внереализационные расходы. Эта  группа включает в себя обоснованные затраты на деятельность, непосредственно не связанную с производством и реализацией.

Состав таких  расходов довольно значителен. Приведем только некоторые из них:

- содержание  переданного по договору аренды (лизинга) имущества;

- оплата услуг  банка;

- расходы,  связанные с обслуживанием приобретенных  организацией ценных бумаг;

- отрицательные  курсовые разницы, возникшие при  переоценке имущества и валютных  ценностей и обязательств, стоимость  которых выражена в иностранной  валюте при изменении отрицательного курса иностранной валюты к рублю РФ установленного ЦБ РФ; - суммовые разницы, возникшие в том случае, если товарно-материальные ценности и обязательства оцениваются в условиях единицах по договоренности сторон и эта оценка не совпадает на дату реализации (оприходования) с фактически поступившими (уплаченными) суммами в рублях;

-другие обоснованные  расходы.

Помимо названных  к внереализационным расходам относятся  и убытки прошлых налоговых периодов, выявление в текущем году; дебиторская  задолженность, по которой истек срок исковой давности; потери в связи с внутрипроизводственными причинами; потери от стихийных бедствий, пожаров, аварий и т.п.

Амортизируемым  имуществом считается имущество, результаты интеллектуальной деятельности и иные объекты интеллектуальной собственности, которые используются собственником для извлечения дохода и стоимость которых погашается посредством начисления амортизации. Здесь существенную роль играет срок полезного использования такого имущества. Законодательно амортизируемым имуществом признается имущество со сроком полезного использования более 12 месяцев и первоначальной стоимостью более 10 тыс. руб.

Первоначально стоимость амортизируемого имущества  определяется суммированием всех расходов на его приобретение, сооружение, изготовление, доставку и доведение до состояния, пригодного для использования.

Все амортизируемое имущество разделяется на десять амортизируемых групп по срокам его  полезного использования.

Первая группа объединяет все налоговечное имущество  со сроком полезного использования от 1 года до 2 лет включительно.

Последнюю группу образует имущество со сроком полезного  использования свыше 30 лет.

Налогоплательщик  определяет срок полезного использования  оборудования самостоятельно с учетом ввода в эксплуатацию данного объекта.

Существуют  два метода начисления амортизации: линейный и нелинейный, причем налогоплательщики  вправе сами выбирать тот или иной метод. Исключение составляет начисление амортизации к зданиям, сооружениям, передаточным устройствам, входящим в амортизационные группы 8-10.

Сумма начисленной  амортизации за один месяц определяется умножением первоначальной (восстановительной) стоимости объекта имущества  и рассчитанной нормы амортизации.

Применение  нелинейного метода предполагает начисление амортизации до тех пор, пока остаточная стоимость объекта имущества не достигает 20% от первоначальной (восстановительной) стоимости этого объекта. Эта стоимость фиксируется как базовая для дальнейших расчетов исходя из оставшегося срока полезного использования данного объекта.

 

2.4. Налоговый  период и время перечисления  налога в бюджет.

 

Налоговым периодом по налогу признается календарный год.

Отчетными периодами  по налогу признаются первый квартал, полугодие и девять месяцев календарного года. Отчетным периодом для налогоплательщиков, исчисляющие ежемесячные авансовые платежи исходя из фактически полученной прибыли, признаются месяц, два месяца, три месяца, и так далее до окончания календарного года.

Сумма налога по итогам налогового периода исчисляется  налогоплательщиком самостоятельно.

- По итогам  каждого отчетного (налогового) периода,  если иное не предусмотрено  НК РФ, налогоплательщики исчисляют  сумму авансового платежа исходя  из ставки налога и фактически  полученной прибыли, подлежащей  налогообложению, рассчитанной нарастающим итогом с начала налогового периода до окончания первого квартала, полугодия, девяти месяцев и одного года.

- По итогам  каждого отчетного (налогового) периода  налогоплательщики исчисляют сумму  авансового платежа исходя из  ставки налога на прибыль подлежащей налогообложению, рассчитанной нарастающим итогом с начала налогового периода до окончания отчетного (налогового) периода.

Завершающим этапом отчетности является предоставление в налоговые органы налоговой  декларации (расчета).

 Налогоплательщики представляют свою налоговую декларацию:

- по истечении  каждого отчетного периода по  упрощенной форме – в срок  не позднее 28 дней со дня  окончания соответствующего отчетного  периода;

- не позднее  28-го числа месяца, следующего  за месяцем, по итогам которого проводится исчисление налога;

- по истечении  налогового периода по полной  форме – в срок не позднее  28 марта года, следующего за истекшим  налоговым периодом, в налоговые  органы по месту своего нахождения  и месту нахождения каждого  обособленного подразделения независимо от наличия у них обязанности по уплате налога и (или) авансовых платежей по налогу.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

ВЫВОДЫ.

 

 

В современных  условиях для управления предприятием необходим багаж знаний во многих областях экономики. Наряду с менеджментом, маркетингом, бухгалтерским учетом и некоторыми другими направлениями основы налогообложения занимают одно из важнейших мест и являются неотъемлемой частью деятельности любого предприятия.

Исторически сложилось так, что во все времена  государство требовало от своих граждан определенные выплаты за ту или иную деятельность. В наше время все сильнее возрастает значимость эффективной налоговой системы для любой страны. Государство определяет эту эффективность путем издания законодательных актов и контролирования таким образом деятельности хозяйствующих субъектов своей страны. При этом ему не всегда удается достичь желаемых результатов. Для предприятия же эффективность налоговой системы заключается в одновременном следовании законам и сокращении налоговых выплат. Поэтому значение элементов налоговой системы и их функционирования является одним из значимых факторов организации успешной деятельности на предприятии и во многом определяет его эффективность.

В системе  налогов РФ одним из наиболее значимых является налог на прибыль. Вопросы, связанные с этим налогом имеют большое значение кА для государства, т.к. он является важной доходной статьей бюджета, так и для отдельных предприятий, т.к. сумма его выплат обычно одна из самых крупных. В последнее время возникает множество споров по поводу эффективности применения этого налога. Данная курсовая работа посвящена основным аспектам, связанным с налогом на прибыль.

Налог на прибыль  выполняет как фискальную, так  и регулирующую функции. Налог на прибыль является весомым источником доходов федерального бюджета РФ, т.к. поступления от налога на прибыль составляют около 10% всех доходов федерального бюджета РФ.

В настоящее  время плательщиками налога на прибыль  являются предприятия и организации, являющиеся юридическими лицами по законодательству РФ, включая кредитные, страховые организации, а также созданные на территории РФ предприятия с иностранными инвестициями, международные объединения и организации, осуществляющие предпринимательскую деятельность, а также филиалы и другие обособленные подразделения этих предприятий и организаций, имеющие отдельный баланс и расчетный (текущий, корреспондентский) счет. Объектом обложения налогом на прибыль, является валовая прибыль, включающая в себя прибыль (убыток) от реализации продукции, выполненных работ и услуг, основных фондов и другого имущества предприятий и организаций, ценных бумаг, фьючерсных и опционных контрактов и доходы от внереализационных операций, уменьшенных на сумму расходов по ним.

В Российской Федерации на данный момент действует разнообразный перечень налоговых льгот при обложении прибыли, которые постоянно дополняются и изменяются.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

ЛИТЕРАТУРА.

 

1. Бюджетный кодекс.
2. Налоговый кодекс.
3. Е. Н. Евстигнеев, Н. Г. Викторова, »Основы налогообложения и налогового законодательства»,-С. –П.: Питер, 2004
4. Л. Н. Лыкова, «Налоги и налогообложение в России»: Учебник для вузов. – М: Издательство БЕК, 2001

5. «Налоги» Учебник для вузов / под ред. Профессора Д. Г. Черника 2-е изд. Издательство «ЮНИТИ-ДАНА», Москва, 2003