Методика расчета налога на прибыль

Федеральное агентство  по образованию

Государственное образовательное  учреждение

высшего профессионального  образования

«Нижегородский государственный  архитектурно-строительный университет»

Инженерно-строительный институт

 

 

 

 

 

Кафедра недвижимости, инвестиций, консалтинга и анализа

 

 

 

 

 

 

 

РЕФЕРАТ

на тему:

«Методика расчета налога на прибыль»

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Выполнил студент гр. 3/08-2                                                          Дьяков Е.В.

 

 

Проверил преподаватель                                                           Трофимова Т.Е.

 

 

 

 

 

 

Нижний Новгород – 2014

 

Содержание.

 

Введение………………………………………………………………………………….3 

 

Раздел 1. Теоретическая  часть. ……………………………………………………4 

 

1. Классификация налоговой системы и место в ней данного налога………………………………………………………………………………..……4
2. Основные элементы налоговой системы…………………………….…..6
3. Налог на прибыль и его роль в совершенствовании системы налогообложения……………………………………………………………………....8
4. Субъекты и объекты налогообложения…………………….……...……9
5. Налоговые ставки и особенность их формирования………….….….10

 

Раздел 2. Методологическая часть……………………………………………….12

 

2.1.  Методика  расчета налога на прибыль  по отдельным видам работ и  услуг…………………………………………………………………………………..….12

2.2.  Льготы  по налогу на прибыль…………………………………………….….13

2.3.  Специфика расчета затрат при определении налогооблагаемой базы…………………………………………………………………………….…..……14

2.4.  Налоговый  период и время перечисления  налога в бюджет…...………18

 

 

Выводы и  предложения…………………………………………………………...................….19

 

Литература………………………………………………………………..……….…21

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

ВВЕДЕНИЕ

 

 

 С переходом  экономики нашего государства  на основы рыночного хозяйства  усиливается многоаспектное значение  прибыли. Акционерное, арендное, частное или другой формы собственности  предприятие, получив финансовую самостоятельность и независимость, вправе решать на какие цели и в каких размерах направлять полученную прибыль.

 Прибыль  как экономическая категория  – обобщающий показатель финансовых  результатов хозяйственной деятельности, определенный как разность между выручкой от хозяйственной деятельности и суммой затрат на эту деятельность.

Соединив в  одно целое две вышеупомянутые экономические  категории, мы получаем один из видов  налога, посредством которого налоговая  система государства может выполнять  свойственные ей функции – это налог на прибыль предприятий и организации.

Исторически сложилось так, что во все времена  государство требовало от своих  граждан определенные выплаты за ту или иную деятельность. В наше время все сильнее  возрастает значимость эффективной налоговой системы для любой страны. Государство определяет эту эффективность путем издания законодательных актов и контролирования таким образом деятельности хозяйствующих субъектов своей страны. При этом ему не всегда удается достичь желаемых результатов. Для предприятия же эффективность налоговой системы заключается в одновременном следовании законам и сокращении налоговых выплат. Поэтому значение элементов налоговой системы и их функционирования является одним из значимых факторов организации успешной деятельности на предприятии и во многом определяет его эффективность.

В системе  налогов РФ одним из наиболее значимых является налог на прибыль. Вопросы, связанные с этим налогом имеют  большое значение как для государства, так как он является важной доходной статьей бюджета, так и для отдельных предприятий, так как сумма его выплат обычно одна из самых крупных. В последнее время возникает множество споров по поводу эффективности применения этого налога.

Переход экономики  России на рыночные отношения потребовал создания системы налогообложения прибыли предприятий (юридических лиц). Принятие Налоговым Кодексом Российской федерации в 1991 году закона «О налоге на прибыль» является продолжением и углублением важнейшего элемента экономической реформы в России.

 

 

РАЗДЕЛ 1. ТЕОРЕТИЧЕСКАЯ  ЧАСТЬ.

 

 

1. Классификация налоговой системы и место в ней данного налога.

 

 

       Классификация налогов предусматривает  их объединение по различным  признакам.

1) По способу  взимания налоги подразделяются  на прямые и косвенные.

Прямые налоги – налоги на доходы и имущество: подоходный налог и налог на прибыль  корпораций (фирм); на социальное страхование  и на фонд заработной платы и рабочую  силу (так называемые социальные налоги, социальные взносы); поимущественные  налоги, в том числе налоги на собственность, включая землю и другую недвижимость; налог на перевод прибыли и капиталов за рубеж и другие. Они взимаются с конкретного физического и юридического лица.

Косвенные налоги – налоги на товары и услуги: налог  на добавленную стоимость; акцизы (налоги, прямо включаемые в цену товара или услуги); на наследство; на сделки с недвижимостью и ценными бумагами и другие. Они частично или полностью переносятся на цену товара или услуги.

Прямые налоги трудно перенести на потребителя. Из них легче всего дело обстоит с налогами на землю и на другую недвижимость: они включаются в арендную и квартирную плату, цену сельскохозяйственной продукции.

Косвенные налоги переносятся на конечного потребителя  в зависимости от степени эластичности спроса на товары и услуги, облагаемые этими налогами. Чем менее эластичен спрос, тем большая часть налога перекладывается на потребителя. Чем менее эластично предложение, тем меньшая часть налога перекладывается на потребителя, а большая уплачивается за счет прибыли. В долгосрочном плане эластичность предложения растет, и на потребителя перекладывается все большая часть косвенных налогов.

В случае высокой  эластичности спроса увеличение косвенных  налогов может привести к сокращению потребления, а при высокой эластичности предложения – к сокращению чистой прибыли, что вызовет сокращение капиталовложений или перелив капитала в другие сферы деятельности.

2) Классификация  по субъекту-налогоплательщику,  все налоги делятся на налоги, взимаемые только с юридических  лиц; налоги, взимаемые с физических лиц и налоги, взимаемые с юридических и физических лиц.

3) По объекту  налогообложения все налоги делятся  на налоги с доходов; налоги  с имущества; налоги с товаров.

4) По органу, который устанавливает и корректизирует  налоги делятся на федеральные или общегосударственные, региональные и местные. По федеральным налогам ставки являются едиными для всей страны. Региональные утверждаются областными законами, а федеральное правительство устанавливает только максимально достижимую ставку. Для местных налогов федеральное правительство разрабатывает перечень местных налогов.

5) По порядку  внесения налогов, все налоги  подразделяются на факультативные  – порядок внесения которых  устанавливается местными органами  управления; и общеобразовательные – порядок внесения которых устанавливается Налоговым Кодексом.

6) По уровню  бюджета, в который направляется  налог, налоги делятся на закрепительные, которые поступают в конкретный  бюджет; и регулирующие, которые  распределяются между несколькими  бюджетами.

7) В зависимости  от целевой направленности все  налоги делятся на целевые  налоги, которые включаются внебюджетные  фонды; и абстрактные налоги, которые  распределяются государством по  его усмотрению.

8) По источникам, за счет которого платится  налог. Делятся на налоги, включаемые в стоимость продукции; налоги, включаемые в себестоимость продукции; налоги, перечисленные за счет прибыли.

9) По степени  налогообложения все налоги делятся  на прогрессивные, регрессивные, пропорциональные.

10) По времени  уплаты налога все налоги делятся на текущие, которые платятся регулярно; единовременные – 1 раз платятся; чрезвычайные, которые платятся только для определенных условий.

Объектами налогообложения  являются доходы (прибыль), стоимость  определенных товаров, отдельные виды деятельности налогоплательщиков, операции с ценными бумагами, пользование природными ресурсами, имущество юридических и физических лиц, передача имущества, добавленная стоимость продукции, работ и услуг и другие объекты.

Предусмотрено, что один и то же объект может облагаться налогом одного вида только один раз за определенный Законом период налогообложения.

В российской Федерации введена трехуровневая  система налогообложения предприятий, организаций и физических лиц.

Первый  уровень – это федеральные  налоги России. Они действуют на территории всей страны и регулируются общероссийским законодательством, формируют основу доходной части федерального бюджета и, поскольку это наиболее доходные источники, за счет них поддерживается финансовая стабильность бюджетов субъектов Федерации и местных бюджетов.

Второй  уровень – налоги республик в  составе Российской Федерации и  налоги краев, областей, автономной области, автономных округов. Для краткости в дальнейшем мы будем именовать их региональными налогами. Этот последний термин был введен в научный оборот еще несколько лет назад. Региональные налоги устанавливаются представительными органами субъектов Федерации, исходя из общероссийского законодательства. Часть региональных налогов относится  к общеобразовательным на территории РФ. В этом случае региональные власти регулируют только их ставки в определенных пределах, налоговые льготы и порядок взимания.

Третий  уровень  – местные налоги, т.е. налоги городов, районов, поселков и т.д. В понятие «район» с позиций налогообложения не входит район внутри города. Представительские органы (городские Думы) городов Москвы и Санкт-Петербурга имеют полномочия на установление как региональных, так и местных налогов.

Налог на прибыль  наряду с налогами на добавленную  стоимость является составным элементом налоговой системы России и служит инструментом перераспределения национального дохода. Однако в отличие от НДС данный налог является прямым, т.е. его окончательная сумма целиком и полностью  зависит от конечного финансового результата.

 

 

2. Основные элементы налоговой системы.

 

Налоговая система  включает в себя налоговые сборы  и платежи, а также принципы, формы, методы их уплаты, методы налогового контроля и ответственность за правонарушение налогового законодательства.

К элементам  налога относятся:

- источник  налога;

- налоговый  период;

- срок уплаты  налога;

- субъект налога  или налогоплательщик;

- объект налогообложения;

- налогооблагаемая  база;

- единица обложения;

- налоговые  льготы;

- налоговая  ставка;

- налоговая  сумма;

Субъект налога или плательщик. Налогоплательщик – это то лицо (юридическое или физическое), на которое по закону возложена обязанность платить налог. В некоторых случаях налог может быть переложен плательщиком (субъектом налога) на другое лицо, являющееся тем самым конечным плательщиком, или носителем налога. Это имеет место в основном при взимании косвенных налогов.

Объект налогообложения. Объектом налогообложения может  быть действие, состояние или предмет, подлежащий налогообложению. В этом качестве выступают:

- имущество;

- операции  по реализации товаров (работ,  услуг);

- стоимость  реализуемых товаров (работ, услуг);

-прибыль;

- доход (в  виде процентов и дивидендов);

- иные объекты,  имеющие стоимостную, количественную  или физическую характеристику.

Единица обложения – представляет собой определенную количественную меру измерения объекта налогообложения. Поэтому она зависит от объекта обложения и может выступать в натуральной или денежной форме.

Налогооблагаемая  база представляет собой стоимостную, физическую или иную характеристику объекта налогообложения. Налоговая база – объект налогообложения за минусом налоговых льгот и налоговых выплат.

Налоговый период – календарный год или иной период времени, указанный в законе применительно к отдельным налогам, по окончании которого определяется налоговая база и исчисляется подлежащая уплате сумма налога.

Налоговая ставка – величина налога на единицу измерения  налоговой базы. В зависимости  от предмета (объекта) налогообложения  налоговые ставки могут быть твердыми или процентными, пропорциональными или прогрессивными, регрессивными.

Твердые ставки устанавливаются в абсолютной сумме  на единицу обложения. Процентные ставки устанавливаются к стоимости  объекта обложения. Пропорциональные – действуют в одинаковом проценте к объекту обложения. Прогрессивные – построены таким образом, что с увеличением стоимости объекта обложения увеличивается и их размер. Регрессивные – ставки налогов уменьшаются с увеличением дохода.