Лизинговые операции кредитных организаций в современных условиях: организация, оформление и учет

Дебет 32401 (Просроченная задолженность  по предоставленным межбанковским  кредитам, депозитам и иным размещенным  средствам, предоставленным кредитным  организациям)

Или:

Дебет 458 (Просроченная задолженность  по предоставленным кредитам и прочим размещенным средствам)

Кредит 47701 (Вложения в операции финансовой аренды «лизинга»)

При выкупе лизингополучателем предметов лизинга его стоимость  на дату перехода права собственности списывается лизингодателем с внебалансового счета по учету имущества, переданного на баланс лизингополучателей, в корреспонденции со счетом №99999.

10.Списание стоимости  предметов лизинга:

Дебет 99999

Кредит 91506 (Имущество переданное на баланс лизингополучателей)

Если выкуп осуществляется по окончании срока действия договора финансовой аренды (лизинга) или до его истечения, но при условии  внесения всей обусловленной договором  суммы, то на дату перехода права собственности  сальдо на балансовом счете 47701 будет нулевым, что означает полное возмещение инвестиционных затрат. Резерв на возможные потери к этому моменту будет полностью восстановлен на доходы банка.

 

 

11.Изъятие  (возврат) в установленных случаях  лизингового имущества:

Дебет 60701 (Вложения в сооружения , создание и приобретение основных средств и нематериальных активов)

Кредит 47701 (Вложения в операции финансовой аренды)

Или

Кредит 458 (Просроченная задолженность  по предоставленным кредитам и прочим размещенным средствам)

Возвращенные лизингодателю  предметы лизинга списываются с  внебалансового счета 91506 «Имущество, переданное на баланс лизингополучателей»  в установленном порядке.

Если по условиям договора затраты, связанные с изъятием (возвратом) лизингового имущества (демонтаж, транспортные и др. расходы), осуществляются за счет лизингодателя, то они также отражаются по дебету счета капитальных вложений (60701(А)) в корреспонденции со счетами учета денежных средств (30102 (А), 40702 (П)) или счетами учета расчетов с поставщиками, подрядчиками и покупателями (60312 (А)).

12. Оприходование  лизингодателем неотделимых улучшений  лизингового имущества, произведенных  лизингополучателем, полученных безвозмездно , подлежащих оплате лизингодателем:

Дебет 60701 (Вложения в сооружения, создание и приобретение основных средств и нематериальных активов)

Кредит 60312 (Расчеты с поставщиками, подрядчиками и покупателями)

 Если по условиям договора финансовой аренды (лизинга) в составе вознаграждения лизингодателя выделяются проценты за использование его собственных средств, направленных на приобретение предмета лизинга, то в балансе лизингодателя сумма этих процентов выделяется из общей суммы лизингового платежа, а бухгалтерский учет ее ведется в порядке, аналогичном установленному Положением Банка России от 26.06.98 № 39-П "О порядке начисления процентов по операциям, связанным с привлечением и размещением денежных средств банками, и отражением указанных операций по счетам бухгалтерского учета" (с учетом изменений и дополнений), зарегистрированы в Министерстве юстиции Российской Федерации 23.07.1998 № 1565, 26.01.1999 № 1688 ("Вестник Банка России" от 06.08.98 № 53-54, от 28.08.98 № 61, от 04.02.99 № 7).

 

 

 

 

3.1.2 Бухгалтерский учет у лизингополучателя.

Если в соответствии с законодательством Российской Федерации по договору финансовой аренды (лизинга) имущество передается на баланс арендатора (лизингополучателя) до истечения срока договора, учет его арендатором (лизингополучателем) осуществляется в следующем порядке:

1.  Оприходование арендованного (лизингового) имущества осуществляется в порядке, определенном договором:

Дебет 60701 (Вложения в сооружение, создание и приобретение основных средств  и нематериальных активов)

Кредит 60806 (Арендные обязательства)

2. Учет затрат, связанных с доставкой имущества, а также других затрат по доведению объекта до состояния готовности, если по условиям договора они осуществляются за счет арендатора (лизингополучателя):

Дебет 60701

Кредит 60312 (Расчеты  с поставщиками, подрядчиками и покупателями), 30102

3. Ввод арендатором (лизингополучателем) полученного имущества в эксплуатацию:

Дебет 60804 (Имущество полученное в финансовую аренду)

Кредит 60701

4. Начисление амортизации:

Дебет 70606 (Расходы)

Кредит 60805 (Амортизация основных средств, полученных в финансовую аренду)- на сумму ежемесячных амортизационных  отчислений.

5. Перечисление арендного (лизингового) платежа:

Дебет 60806 (Арендные обязательства)

Кредит 30102

И одновременно:

Дебет 60310( НДС уплаченный)

Кредит 30102

При неперечислении по каким-либо причинам лизингового платежа (полностью  или частично) в установленный  срок неперечисленная сумма подлежит в конце операционного дня  переносу на счета по учету неисполненных  обязательств по договорам на привлечение средств клиентов либо просроченной задолженности по полученным межбанковским кредитам, депозитам и иным привлеченным средствам:

Дебет 60806 (Арендные обязательства)

Кредит 31702 (Просроченная задолженность  по полученным межбанковским кредитам, депозитам и иным привлеченным средствам, полученным от кредитных организаций)

Или:

47601 (Неисполненные обязательства  по договорам на привлечение  средств клиентов: по депозитам  и прочим привлеченным средствам  юр. лиц )

6. Погашение просроченной задолженности по уплате лизинговых платежей:

Дебет 31702

Или:

Дебет 47601

Кредит30102

7. В  случае изъятия имущества до  истечения срока договора его  стоимость списывается с баланса:

Дебет 61209 (Выбытие (реализация) имущества)

Кредит 60804 (Имущество полученное в финансовую аренду)

И одновременно:

Дебет 60805 (Амортизация  основных средств)

Кредит 61209 (Выбытие (реализация) имущества)

8. Переход имущества в собственность арендатора (лизингополучателя) по истечении срока финансовой аренды (лизинга) или до его истечения при условии внесения всей обусловленной договором суммы:

Дебет 60401 (Основные средства)

Кредит 60804 (Имущество, полученное в финансовую аренду)

И одновременно:

Дебет 60805 (Амортизация основных средств, полученных в финансовую аренду)

Кредит 60601 (Амортизация основных средств)

Все операции должны оформляться  оправдательными документами. Эти  документы являются первичными учетными документами, на основании которых  ведется бухгалтерский учет. Оформление первичных документов производится в соответствии с требованиями Федерального закона "О бухгалтерском учете".

Заключение

 

Лизинг в России - сравнительно новый вид деятельности. Для стимулирования инвестиций в производственную сферу, для обновления промышленного потенциала, для повышения конкурентоспособности отечественных производителей нашей стране необходимо развивать лизинговые отношения. Но для этого нужно создать соответствующие условия. Как показывает опыт других передовых стран мира, этому уделяют самое пристальное внимание: соответствующее законодательство, налоговые льготы и т.д.

Итак, проблемы изыскания источников средств для внедрения в производство новой техники и ускорения  темпов ее обновления, преодоления  барьера неплатежей и стимулирования сбыта затоваренной продукции могут быть решены за счет использования лизинга. Лизинг имеет массу преимуществ и интересен не только для клиентов с ограниченными возможностями, но и для сильных в финансовом отношении предприятий, т.к. при определенных налоговых условиях он обеспечивает им получение экономических льгот.

Недостаточная инвестиционная активность продолжает оставаться одним  из основных препятствий на пути стабилизации отечественной экономики. В то же время мировой опыт подтверждает прямую зависимость между развитием  лизинга и привлечением капиталовложений. До недавнего времени не было достаточных условий для развития лизинга в нашей стране и тем более участия банков в лизинговых отношениях. Сейчас уже разработаны методики проведения основных видов лизинговых сделок в соответствии с последними достижениями мировой банковской практики.

Сегодня, очевидно, что выход  страны из кризиса невозможен без  повышения инвестиционной активности. Поэтому надо инициировать развитие лизинга в России и решать как  можно скорее возникшие проблемы.

Библиографический список

 

1. Гражданский Кодекс Российской Федерации (части первая, вторая и третья) по состоянию на 1 февраля 2007 г.;
2. Федеральный закон от 29.01.2002 № 164-ФЗ. «О финансовой аренде (лизинге) (с изм. и доп.);
3. Положение Банка России № 302 - П «Правила ведения бухгалтерского учета в кредитных организациях, расположенных на территории Российской Федерации» от 26 марта 2007г.
4. Тавасиев А.М. «Банковское дело: дополнительные операции для клиентов»,М.: «Финансы и статистика»,2005г.
5. Лаврушин О.И., И.Д. Мамонова. Н.И. Валенцева «Банковское дело», М.: изд-во «КНОРУС»,2006г.
6. Жарковская Е.П. «Банковское дело», М.: изд-во «ОМЕГА-Л»,2005г.

Приложение

Приложение 1

Заявка-Анкета лизингополучателя

Заявитель подтверждает, что вся вышеприведенная информация является подлинной, соответствует истинным фактам и выражает согласие на проведение дальнейшего анализа предприятия.

Руководитель  предприятия                 _________________________          __________________________________

                                                                            подпись                                                ФИО

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Приложение 2

Договор лизинга (финансовой аренды)

                      ДОГОВОР ЛИЗИНГА

                    (финансовой аренды)

 

г._________________                     "___"_______20__г.

 

________________________________________________________________________

(наименование организации), именуемое  в дальнейшем Лизингодатель, в  лице

____________________________________ (должность,  Ф.И.О.),  действующего

на  основании  _____________________  (Устава,  доверенности),  с  одной

стороны,    и    _______________________________________________________

(наименование  предприятия,   организации),   именуемое   в   дальнейшем

Пользователь,   в    лице   ________________________________    (Ф.И.О.,

должность),    действующего  на  основании  ________________,  с  другой

стороны, заключили настоящий договор  о нижеследующем:

 

     1. Предмет договора

     1.1. Лизингодатель   обязуется предоставить  по настоящему  договору

Пользователю оборудование  для _________________________________________

________________________________________________________________________

     1.2.  Состав   (перечень)  оборудования   с  указанием   технических

характеристик приведен в Приложении 1.

     1.3. Стоимость  передаваемого  в пользование оборудования составляет

__________ руб.

     1.4.  Поставка   оборудования,  являющегося   предметом  настоящего

договора, будет  произведена ___________________________________________

(наименование изготовителя  (поставщика)) "___"_________20__г.  в месте,

указанном в настоящем договоре.

 

     II. Срок действия договора

     2.1. Настоящий  договор  вступает  в силу с даты ввода  Пользователем

оборудования в эксплуатацию.

     2.2.  Срок   пользования   оборудованием  составляет  по  настоящему

договору ________________ лет.

 

     III. Обязательства сторон

     3.1. Лизингодатель обязуется:

     3.1.1. Предоставить  оборудование  в  соответствии с  соглашением   о

лизинге, заключенном  сторонами по настоящему договору "___"_____20__г.

     3.1.2. Подписать  протокол  приемки  оборудования после   ввода его в

эксплуатацию Пользователем.

     3.1.3. Заключить  договор  страхования оборудования на  срок действия

настоящего договора.

     3.2. Пользователь обязуется

     3.2.1. Произвести  приемку  оборудования  при поставке  его  в  пункт

назначения ______________________________________________  (наименование

изготовителя, поставщика).

     3.2.2. Осуществить   за свой  счет  монтаж  и  ввод  оборудования  в

эксплуатацию.

     3.2.3. Подтвердить   в протоколе  приемки комплектность    поставки,

безупречное  функционирование   оборудования  и   достижение  намеченных

производственных результатов.

     3.2.4.  Производить   за   свой   счет   техническое   обслуживание