Лизинговые операции кредитных организаций в современных условиях: организация, оформление и учет

ОБРАЗОВАТЕЛЬНОЕ УЧРЕЖДЕНИЕ

 САНКТ-ПЕТЕРБУРСКАЯ БАНКОВСКАЯ  ШКОЛА (КОЛЛЕДЖ) 

ЦЕНТРАЛЬНОГО БАНКА РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

 

 

 

53 259

ПРЕДМЕТНАЯ (ЦИКЛОВАЯ) КОМИССИЯ «Специальные дисциплины»

 

 

 

 

МЕЖДИСЦИПЛИНАРНАЯ КУРСОВАЯ РАБОТА

 

По дисциплинам: «Банковские операции», «Учет в банке»_____________________________

На тему: Лизинговые операции кредитных организаций в современных условиях: организация, оформление и учет.___________________________________________________

Студентки: Дмитриевой М.А.______________________________________________________

Группы: К-55 курса 3____________________________________________________________

Специальность: 080108 «Банковское дело»__________________________________________

Направление углублённой  подготовки: Учётно-операционная деятельность в Центральном Банке___________________________________________________________________________

Руководители курсовой работы: Фролова Г.Н., Григорьева Н.Н. ____________________

 

К защите допущена________________________________________________________2011 г.

 

Руководители_________________________________________________________________

 

 

 

 

 

 

 

Санкт-Петербург

2011

 

                                                           ОГЛАВЛЕНИЕ

 

 

Введение……………………………………………………………………………….  3

Раздел 1. Общая характеристика лизинговых операций

                1.1 Понятие лизинга……………………………………………………….  4

1.2 Объекты и субъекты  лизинговой деятельности………………….   6

1.3 Преимущества лизинга  перед традиционными формами 

кредитования…………………………………………………………………………   8

                 1.4 Виды лизинговых сделок……………………………………………   10

                 1.5 Основные этапы осуществления лизинговой сделки…………...    14

                 1.6 Виды рисков и формы их страхования……………………………    17

Раздел 2. Оформление лизинговых операций

2.1 Форма и содержание лизингового договора……………………..     19

2.2 Права и обязанности  сторон……………………………………….     21

2.3 Контроль за соблюдением  сторонами договорных условий  и меры, принимаемые при их  нарушении…………………………………………………     23

2.4 Состояние лизингового рынка……………………………………      25

Раздел 3. бухгалтерский  учет лизинговых операций

3.1 Учет лизинговых  операций в соответствии с  требованиями действующего законодательства……………………………………………………………………     27

                        3.1.1 Бухгалтерский учет у лизингодателя……………………….    27

3.1.2 Бухгалтерский учет  у лизингополучателя………………….   31

Заключение……………………………………………………………………………   33

Библиографический список…………………………………………………………   34

Приложение…………………………………………………………………………...   35

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

ВВЕДЕНИЕ

 

В настоящее время большинство российских предприятий сталкивается с проблемой обновления основных фондов. При этом зачастую из-за нехватки оборотных средств они вынуждены брать кредиты под залог ценных бумаг, партий товара, недвижимости. С другой стороны, многие предприятия - поставщики оборудования - имеют трудности с реализацией своей продукции. Вместе с тем существует путь, пока еще не получивший широкого распространения, но способный разрешить эти проблемы. Речь в данном случае идет о лизинге - новой форме финансирования предприятий. Российские банки,  в соответствии с мировой практикой, наряду  с  кредитными  операциями,  все  больше  внимания уделяют лизингу. В  переводе с английского данный термин означает аренду. 

С хозяйственной точки зрения лизинг служит средством активизации инвестиционной деятельности, развития и технического перевооружения производства, реализации продукции, внедрения научно-технического прогресса,  создания новых рабочих мест.

В России лизинг пока находится  на начальной стадии становления, однако в ближайшее время следует ожидать его бурного развития, причем не только в силу присущих ему возможностей, но и государственной поддержки. Лизинг позволяет финансовым институтам, банкам более плавно реструктуризировать свою деятельность, смещая акценты в сторону кредитования инвестиционных проектов с более высокими гарантиями, поскольку сдаваемое в лизинг имущество, как правило, высоколиквидное, а главное, оно остается в собственности лизингодателя до истечения срока финансового лизинга.

При активном внедрении лизинг в силу присущих ему возможностей может стать мощным импульсом не только технического перевооружения производства, но и структурной перестройки российской экономики. Рынок лизинговых операций в России оценивается как чрезвычайно емкий, способный принести значительные доходы всем участникам.

Данная междисциплинарная курсовая  работа посвящена рассмотрению организации, оформления лизинговых операций, а  так же отражению их в учете  кредитными организациями. 

 

Раздел 1. Общая характеристика лизинговых операций.

 

 

1. Понятие лизинга (финансовой аренды).

 

В мировой практике термин «лизинг» используется для обозначения различного рода сделок, основанных на аренде товаров длительного пользования.

В зависимости от срока, на который  заключается договор аренды, различают три вида арендных операций:

• краткосрочная аренда (рейтинг) – на срок от одного дня до одного года;
• среднесрочная аренда (хайринг) – от одного года до трех лет;
• долгосрочная аренда (лизинг) – от трех до 20 лет.

Существует множество определений лизинга:

Лизинг – совокупность экономических и правовых отношений, возникающих в связи с реализацией договора лизинга, в том числе приобретением предмета лизинга.

Лизинг – вид предпринимательской деятельности, направленной на инвестирование временно свободных или привлеченных финансовых средств, когда по договору финансовой аренды (договору лизинга) одно лицо обязуется приобрести в собственность обусловленное договором имущество у определенного продавца и предоставить это имущество другому лицу за плату во временное пользование для предпринимательских целей.

Кроме того, лизинг можно рассматривать как специфическую форму финансирования вложений в основные фонды при посредничестве банка, который приобретает для третьего лица имущество и отдает ему в аренду на долгосрочный период. Таким образом, банк фактически кредитует арендатора. Поэтому лизинг иногда называют «кредит – аренда». В отличие от договора купли-продажи, по которому право собственности на товар переходит от продавца к покупателю, при лизинге собственность на предмет аренды сохраняется за арендодателем (банком), а лизингополучатель приобретает лишь его во временное пользование. По истечении срока лизингового договора лизингополучатель может приобрести объект сделки по согласованной цене, продлить договор лизинга или вернуть оборудование владельцу по истечении срока договора.

 С экономической точки зрения  лизинг имеет сходство с кредитом, предоставленным на покупку оборудования. При кредите в основные фонды  заемщик вносит в установленные  сроки платежи в погашение долга; при этом банк для обеспечения возврата кредита сохраняет за собой право собственности на кредитуемый объект до полного погашения ссуды. При лизинге арендатор становится владельцем взятого в аренду имущества только по истечении срока договора и выплаты им полной стоимости арендованного имущества. Однако такое сходство характерно лишь для финансового лизинга. Для другого вида лизинга – оперативного – наблюдается большее сходство с классической арендой оборудования.

Лизингодатель и лизингополучатель оперируют с капиталом не в денежной, а в товарной форме, что сближает лизинг с инвестированием.

Лизинговые операции приравниваются к кредитным со всеми вытекающими  из этого правами и нормами  государственного регулирования. Однако от кредита лизинг отличается тем, что после окончания его срока и выплаты всей обусловленной суммы договора объект лизинга остается собственностью лизингодателя (если договором не предусмотрен выкуп объекта лизинга по остаточной стоимости или передача в собственность лизингополучателя). При кредите же банк не оставляет за собой право собственности на объект как залог ссуды.

Экономическая сущность лизинга делает его применение наиболее эффективным  в отраслях, выпускающих продукцию  высокой степени готовности, сбыт которой во многом определяется ее конкурентоспособностью и наличием средств у пользователя этой продукции.

По своей юридической форме  лизинговая сделка является своеобразным видом долгосрочной аренды инвестиционных ценностей. Четкое определение лизинговой операции имеет важное практическое значение, так как при несоблюдении установленных законом правил ее оформления она не может быть признана лизинговой сделкой, что чревато для участников операции рядом неблагоприятных финансовых последствий.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

2. Объекты и субъекты лизинговой деятельности.

 

Одним из существенных условий при совершении лизинговой сделки является определение предмета (объекта) лизинга.

Согласно российскому законодательству объектами лизинга могут быть любые неупотребляемые вещи, в том числе предприятия и другие имущественные комплексы, здания, сооружения, оборудование, транспортные средства и другое движимое и недвижимое имущество, которое может использоваться для предпринимательской деятельности.

При этом земельные участки и другие природные объекты, а также имущество, которое федеральными законами запрещено для свободного обращения или для которого установлен особый порядок обращения, объектами лизинга быть не могут. (ст.3 ФЗ «О финансовой аренде (лизинге)»)

В соответствии со ст.4 ФЗ «О финансовой аренде (лизинге)» субъектами (участниками) классического лизинга являются три основные стороны: лизингодатель, лизингополучатель и производитель (продавец) предмета лизинга.

Лизингодатель  — это физическое или юридическое лицо, которое за счет собственных и (или) привлеченных средств приобретает в рамках договора лизинга в свою собственность имущество и предоставляет его в качестве предмета лизинга во временное владение и в пользование лизингополучателю за определенную плату, на определенный срок и на определенных условиях. Договором может быть предусмотрено, что предмет лизинга переходит в собственность лизингополучателя по истечении срока договора лизинга или до его истечения на условиях, предусмотренных соглашением сторон.

Лизингополучатель  — это физическое или юридическое лицо, которое в соответствии с договором лизинга принимает предмет лизинга за определенную плату, на определенный срок и на определенных условиях во временное владение и в пользование в соответствии с договором лизинга.

Продавец  — это физическое или юридическое лицо, которое по договору купли — продажи с лизингодателем продает ему в обусловленный срок имущество, являющееся предметом лизинга. Продавец обязан передать предмет лизинга лизингодателю или лизингополучателю в соответствии с условиями договора купли — продажи.

При этом лизингодатель в соответствии со ст. 667  ГК РФ должен уведомить продавца о том, что имущество предназначено для передачи его в аренду определенному лицу.

Кроме того, продавец может одновременно выступать в качестве лизингополучателя в пределах одного лизингового правоотношения. В данном случае в сделке будут участвовать два лица.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

1.3 Преимущества  лизинга перед традиционными  формами кредитования.

 

Быстрый рост лизинговый операций объясняется наличием ряда преимуществ. Преимуществами  для лизингополучателя являются:

• 100%-ное финансирование сделки по фиксированным ставкам. Лизинг обычно не требует авансовых платежей, тогда как при использовании обычного долгосрочного кредита для покупки оборудования предприятие должно около 15-20% его цены оплатить авансом за счет собственных средств;
• Мелким и средним предприятиям относительно проще получить контракт на лизинг, чем равный по объему банковский кредит, так как инвестирование в форме имущества (лизинг) представляет собой менее рискованную операцию, чем кредитование деньгами;
• Возможность расширения производства и наладка оборудования без крупных затрат и привлечения заемных средств;
• Затраты на приобретение оборудования  равномерно распределяются на весь срок действия договора, высвобождаются средства на другие цели;
• Защита от устаревания (морального износа) – лизинг способствует быстрой замене старого оборудования более современным, позволяет сократить риск морального износа;
• Не привлекается заемный капитал; в балансе поддерживается оптимальное соотношение собственного и заемного капитала;
• Арендные платежи увязаны с прибыльностью использования полученной по лизингу техники, кроме того  лизинговое соглашение более гибко, чем кредитное, так как дает возможность выработать схему финансирования, удобную всем сторонам такого соглашения, кредит же предполагает жесткие сроки и размеры погашения;
• Техническое обслуживание и ремонт может взять на себя арендодатель;
• Существует возможность обновлять оборудование без значительных затрат;
• Действуют налоговые льготы и инвестиционные стимулы;
• Есть возможность приобретения оборудования по окончании договора;
• При оперативном лизинге риск гибели оборудования лежит на арендодателе.