Кредиты и займы

Автор работы: Пользователь скрыл имя, 24 Января 2013 в 17:57, реферат

Краткое описание

Являясь мощным средством стимулирования развития экономики, кредитование, векселя, займы и облигации, нуждаются в правильном бухгалтерском учете.
Правильный бухгалтерский учет такого вида операций позволяет точнее знать финансовое положение предприятия, эффективность использования заемных средств и методов кредитования.
Изучив теоретические аспекты учета кредитов и займов можно выделить основные моменты:
При ведении бухгалтерского учета операций, связанных с получением, использованием и возвратом заемных средств, организациям следует руководствоваться Положением по бухгалтерскому учету "Учет займов и кредитов и затрат по их обслуживанию" (ПБУ 15/01), утвержденным Приказом Минфина России от 2 августа 2001 г. № 60н.

Содержание

Введение
1. Понятие кредитов и займов
2. Документальное оформление
3. Оценка учета кредитов и займов
4. Учет затрат по займам и кредитам, выраженных в рублях
4.1 Учет процентов, причитающихся к оплате заимодавцам и кредиторам
4.2 Порядок учета процентов дисконта по причитающимся к оплате векселям
4.3 Порядок учета произведенных организацией дополнительных затрат
5. Учет валютных операций
5.1 Учет операций по привлечению валютных кредитов
5.2 Учет затрат по обслуживанию валютных кредитов
5.3 Учет операций по возврату валютных кредитов
6. Представление информации о кредитах и займах в бухгалтерской отчетности
Заключение
Список литературы

Прикрепленные файлы: 1 файл

Кредиты и займы.docx

— 65.83 Кб (Скачать документ)

План

 

Введение

1. Понятие кредитов и займов

2. Документальное оформление

3. Оценка учета кредитов и займов

4. Учет затрат по займам и кредитам, выраженных в рублях

4.1 Учет процентов, причитающихся к оплате заимодавцам и кредиторам

4.2 Порядок учета процентов дисконта по причитающимся к оплате векселям

4.3 Порядок учета произведенных организацией дополнительных затрат

5. Учет валютных операций

5.1 Учет операций по привлечению валютных кредитов

5.2 Учет затрат по обслуживанию валютных кредитов

5.3 Учет операций по возврату валютных кредитов

6. Представление информации о кредитах и займах в бухгалтерской отчетности

Заключение

Список литературы

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Введение

В процессе производственно-хозяйственной  деятельности у многих организаций  возникает потребность в заемных  средствах для обеспечения своих  планов и проектов. Поэтому предприятиям приходится в процессе своей деятельности обращаться к кредитным организациям (а также иным организациям) за выдачей  кредитов, ссуд и займов.

Кредит как форма предоставления банком или иной кредитной организацией (кредитором) денежных средств заемщику в размере и на условиях, предусмотренных  договором, на возвратной основе с условием уплаты заемщиком процентов на сумму  кредита весьма распространена в  современной экономике.

Банковский кредит предоставляется  коммерческими банками, иными небанковскими  кредитными организациями, получившими  в Банке России лицензию на осуществление  банковских операций.

Предоставление кредита оформляется  кредитным договором, который может  предусматривать целевое использование  кредита. В случае нарушения заемщиком  предусмотренной кредитным договором  обязанности целевого использования  кредита кредитор вправе отказаться от дальнейшего кредитования заемщика по договору.

С точки зрения обеспечения финансовой устойчивости, развития организации  наличие у нее заемных средств  весьма важно. Информация о займах и  кредитах, полученных организацией, активно  используется для финансового анализа  деятельности фирмы, оценки ее перспектив, платежеспособности, ликвидности и  т.п. В то же время данные о выданных займах свидетельствуют о грамотном  использовании свободных средств  организации, которые не лежат на счетах, а приносят доход.

Как известно, на сегодняшний момент рынок кредитов и займов переживает бум. Это обусловлено как повышенным спросом предприятий на получение  заемных средств для развития деятельности, расширения производства, так и все нарастающим предложением со стороны кредитных организаций, заинтересованных в получении прибыли  от размещения средств в качестве заемных.

1. Понятие кредитов и займов

 

Кредит в широком смысле – это система экономических отношений, возникающая при передаче имущества в денежной или натуральной форме от одних организаций или лиц другим на условиях последующего возврата денежных средств или оплаты стоимости переданного имущества и, как правило, с уплатой процентов за временное пользование переданным имуществом.

Различают банковский кредит и коммерческий кредит (займы). Банковский кредит – это выданные банком организациям и физическим лицам денежные средства на определенный срок и определенные цели, на возвратной основе и обычно с уплатой процентов. Банк имеет специальные разрешения (лицензию) на проведение банковских операций.

Коммерческий кредит предоставляется одними организациями другим обычно в виде отсрочки уплаты денежных средств за проданные товары. Предметом договора займа помимо денег могут быть вещи.

В зависимости от срока, на который  заключается договор на получение  заемных средств, задолженность  по полученным займам и кредитам подразделяется на краткосрочную (срок погашения которой  согласно условиям договора не превышает 12 месяцев) и долгосрочную (срок погашения  превышает 12 месяцев).

В бухгалтерском учете информация по полученным краткосрочным кредитам и займам отражается на счете 66 "Расчеты  по краткосрочным кредитам и займам", информация по долгосрочным кредитам и займам - на счете 67 "Расчеты  по долгосрочным кредитам и займам".

В соответствии с ПБУ 15/01 задолженность  по долговым обязательствам может быть срочной (срок погашения которой  по условиям договора не наступил или  продлен (пролонгирован) в установленном  порядке) и просроченной (задолженность  по полученным займам и кредитам с  истекшим сроком погашения).

Учет срочной и просроченной задолженности ведется раздельно  на отдельных субсчетах, открываемых  к счетам 66 и 67.

2. Документальное оформление движения кредитов и займов

 

К первичным документам по учету кредитов и займов относятся:

1. Кредитные договоры  и договоры займа с кредитной  или иной организацией, выдавшей  кредит, заем.

Именно на основании заключенных  организацией договоров возникают  отношения по полученным кредитам и  займам. В кредитных договорах  должны быть предусмотрены объекты  кредитования и срок кредита, условия  и порядок его выдачи и погашения, формы обеспечения обязательств, процентные ставки, порядок уплаты процентов, обязательства, права и  ответственность сторон по выдаче и  погашению кредита, перечень документов и периодичность их представления  банку и другие условия.

2. Выписки банка по  расчетному и ссудному счетам. Приложения к выпискам банка.  Приходные кассовые ордера. Расходные  кассовые ордера. Объявления на  взнос наличными. Кассовая книга.

Данные документы подтверждают получение кредита, займа, а также  суммы о погашении (или частичном  погашении) его.

3. Приказы руководителя  и акты инвентаризации расчетов.

При инвентаризации расчетов с заимодавцами (кредиторами) проверяется  правильность отражения сумм полученных займов, сумм, направленных на их погашение, а также сумм начисленных и  уплаченных процентов по займам, учтенных на счетах 66 "Расчеты по краткосрочным  кредитам и займам" и 67 "Расчеты  по долгосрочным кредитам и займам".

4. Документы, подтверждающие  целевое использование кредита  или займа (банковские и кассовые  документы, подтверждающие расходование  кредитных средств на цели, для  которых получен кредит).

Регистры синтетического и аналитического учета включают:

1. Главную книгу;

2. Журнал - ордер № 4;

3. Журнал - ордер № 2;

4. Ведомость № 2;

5. Журнал - ордер № 1;

6. Ведомость № 1;

7. Журнал - ордер № 3;

8. Журнал - ордер № 6;

9. Журнал - ордер № 8.

Отчетность включает:

1. Бухгалтерский баланс (форма  № 1);

2. Отчет о прибылях  и убытках (форма № 2);

3. Приложение к бухгалтерскому  балансу (форма № 5);

4. Справку о порядке  определения данных, отражаемых  по строке 1 "Расчета налога  от фактической прибыли".

Порядок текущего хранения документов определен Положением о документах и документообороте в бухгалтерском  учете, утвержденному Минфином СССР 29.07.1983 № 105 по согласованию с ЦСУ СССР.

В кассовые же и банковские документы  не допускается внесение никаких  исправлений (п.16 Положения по ведению  бухгалтерского учета).

Порядок хранения первичных и выходных документов на машиночитаемых носителях  определен в соответствующих  нормативных документах, регламентирующих ведение бухгалтерского учета в  условиях его автоматизации.

Первичные документы до передачи их в архив организации должны храниться  в бухгалтерии в специальных  помещениях или закрывающихся шкафах под ответственностью лиц, уполномоченных главным бухгалтером.

Обработанные вручную первичные  документы текущего месяца, относящиеся  к определенному учетному регистру, комплектуются в хронологическом  порядке и переплетаются. Отдельные  виды документов (наряды на работу, сменные  рапорты) могут храниться не переплетенными, но подшитыми в папках во избежание  их утери или злоупотреблений.

Сохранность первичных документов, оформление и передачу их в архив  обеспечивает главный бухгалтер  организации.

Выдача первичных документов из бухгалтерии и архива работникам других структурных подразделений, как правило, не допускается, а в  отдельных случаях может производиться  только по распоряжению главного бухгалтера.

Содержание регистров бухгалтерского учета и внутренней бухгалтерской  отчетности является коммерческой тайной, а в случаях, предусмотренных  законодательством Российской Федерации, - государственной тайной.

Лица, получившие доступ к информации, содержащейся в регистрах бухгалтерского учета и во внутренней бухгалтерской  отчетности, обязаны хранить коммерческую и государственную тайну. За ее разглашение  они несут ответственность, установленную  законодательством Российской Федерации.

Документы, которыми оформляются хозяйственные  операции с денежными средствами, подписываются исключительно руководителем  организации и главным бухгалтером  или уполномоченными ими на то лицами (приказом или письменным распоряжением  руководителя организации).

При этом необходимо учитывать, что  в соответствии с п.14 Положения  по ведению бухгалтерского учета  без подписи главного бухгалтера или уполномоченного им на то лица денежные и расчетные документы, финансовые и кредитные обязательства (документы, оформляющие финансовые вложения организации, договоры займа, кредитные договоры и договоры, заключенные  по товарному и коммерческому  кредиту) считаются недействительными  и не должны приниматься к исполнению (за исключением документов, подписанных  руководителем федерального органа исполнительной власти, особенности  оформления которых определяются отдельными указаниями Минфина России).

 

 

 

 

 

 

 

3. Оценка учета кредитов и займов

 

Основная сумма долга по полученному  от заимодавца займу и (или) кредиту  учитывается организацией-заемщиком  в соответствии с условиями договора займа или кредитного договора в  сумме фактически поступивших денежных средств или в стоимостной  оценке других вещей, предусмотренной  договором.

При этом основной суммой долга по полученным займам и кредитам признается сумма средств, полученная заемщиком  или кредитором без начисления процента или дисконта, возможных штрафов  и неустоек, связанных с исполнением  обязательств по обслуживанию и возврату полученной ссуды.

Организация-заемщик принимает  к бухгалтерскому учету указанную  в п.3 Положения задолженность  в момент фактической передачи денег  или других вещей и отражает ее в составе кредиторской задолженности.

Задолженность по предоставленному заемщику займу и (или) кредиту, полученному  или выраженному в иностранной  валюте или условных денежных единицах, учитывается заемщиком в рублевой оценке по курсу ЦБР, действовавшему на дату фактического совершения операции, а при отсутствии курса ЦБР - по курсу, определяемому по соглашению сторон.

Кроме того, задолженность по кредитам и займам, полученным или выраженным в иностранной валюте или условных денежных единицах, также пересчитывается  на дату составления бухгалтерской  отчетности, возврата заемных средств  и фактического погашения процентов.

Проценты начисляются в соответствии с условиями договора, как правило, одним из четырех способов: по формуле  простых процентов, сложных процентов, с использованием фиксированной  либо плавающей процентной ставки. Если в договоре не указывается способ начисления процентов, то оно производится по формуле простых процентов  с использованием фиксированной  процентной ставки.

Организация-заемщик начисляет  проценты в сроки, предусмотренные  договором, но не реже одного раза в  месяц и вне зависимости от предусмотренного договором фактического режима перечисления процентов.

4. Учет затрат по займам и кредитам, выраженных в рублях

 

4.1 Учет процентов, причитающихся к оплате заимодавцам и кредиторам

 

В соответствии с Положением о составе затрат (3.п. «с») затраты на оплату процентов по порученным кредитам банков (за исключением ссуд, связанных с приобретением основных средств, нематериальных активов и иных внеборотных активов, учитываемых по счету 08 «Вложения во внеоборотные активы»), а также процентов за отсрочки оплаты (коммерческим кредитам), предоставляемых поставщиками и подрядчиками покупателям, включаются в себестоимость продукции, выполненных работ и оказанных услуг.

Проценты за пользование кредитом подразделяются на обычные, уплачиваемые в пределах срока, на который выдан кредит, и повышенные, уплачиваемые предприятием за нарушение срока возвраты кредита.

При возникновении ситуации просрочки платежей, если предприятие не подало заявления о продлении срока действия кредитного договора, банк, согласно договора, выносит кредит на просрочку, то есть учитывает этот кредит на особом субсчете.

Просроченные проценты обычно начисляются за счет нераспределенной прибыли предприятия, либо относятся сразу на убытки. Сюда же относятся различные пени и штрафы, которые предприятие должно выплатить банку согласно кредитного договора.

Для целей налогообложения затраты по оплате процентов по просроченным кредитам не принимаются, а по оплате процентов банков принимаются в пределах учетной ставки, установленной Центральным банком РФ, увеличенной на три пункта по ссудам, которые получены в рублях, или ставки ЛИБОР (LIBOR), увеличенной на три пункта по ссудам. Которые получены в иностранной валюте. Затраты на оплату процентов по коммерческим кредитам включают в себестоимость продукции (работ) в сумме фактических расходов.

Информация о работе Кредиты и займы