Кредитование и налогообложение малого бизнеса в России и за рубежом

Будет принят законопроект о расширении практики применения отсрочек и инвестиционных налоговых кредитов для российских компаний. Эти инструменты и сейчас предусмотрены в Налоговом кодексе, но они практически не работают, потому что «российское законодательство довольно рыхлое», — отметил С. Д. Шаталов. Например, оно оперировало такими терминами, как «угроза банкротства», «недостаточное финансирование за счет бюджетных средств», а как определять, что есть такая угроза, непонятно.

Сейчас данный инструментарий пытаются сделать работающим и максимально доступным для налогоплательщиков. Налоговые органы станут оценивать положение налогоплательщика, и если у него есть все шансы через какое-то время восстановить свою платежеспособность и уплачивать налоги, а сегодня это сделать сложно, то будет приниматься положительное решение об отсрочке.

Также планируется повысить планку по инвестиционному налоговому кредиту для компаний, реализующих инвестпроекты, с нынешних 30 % от суммы налога до 100 %. Решение по налоговым отсрочкам на один год будет принимать налоговый орган, на срок до трех лет — правительство. Решения будут приниматься отдельно по каждому налогоплательщику.

4. Налоговый вычет на доход на фондовом рынке

Минфин России предлагает ряд поправок к законодательству, касающихся операций с ценными бумагами и другими инструментами фондового рынка, причем не только для юридических, но и для физических лиц. Также физическим лицам будут разрешены сделки РЕПО, займы ценными бумагами, сделки «своп» и уточнены правила, касающиеся этих операций на фондовом рынке.

Также с 1 января 2010 года Минфин предлагает ввести налоговый вычет до 1 млн руб. для физических лиц, получающих доход на фондовом рынке.

.

Рис. 2. Сравнительный анализ ставок налога на прибыль для малых и крупных предприятий в России и за рубежом (авт.)

3.3. Налогообложение малого бизнеса в 2012 году: основные отличия трех главных систем

 

В России, как и ранее, налогообложение малого бизнеса в 2012 году будет осуществляться по трем системам: общей, упрощенной и системе единого налога. При открытии нового предприятия каждый начинающий предприниматель задается вопросом, какой же из них воспользоваться.

Безусловно, если вы запланировали организовать крупное или разветвленное предприятие со штабом работников более 100 человек, то остановить свой выбор доведется на одной из систем налогообложения малого бизнеса. Рассмотрим каждую из систем в отдельности:

• общая система налогообложения. Она предполагает оплату всех необходимых по виду деятельности налогов, сборов и платежей, и ведение всей бухгалтерской документации. Бывают случаи освобождения от уплаты некоторых налогов, но это не пользуется той популярностью в малом бизнесе, которой хотелось бы достичь, и требуют выполнения и соблюдения определенных условий.
• упрощенная система дает возможность существенно уменьшить объем налогов и работы с бумагами, хотя и имеет определенные ограничения. В России такая система налогообложения доступна только тем предпринимателям и организациям, которые удовлетворяют требованиям главы 26.2 Налогового кодекса Российской Федерации. При таких обстоятельствах объектом налогообложения станут доходы, облагаемые 6%, или доходы, которые уменьшены на число расходов.
• система единого налога, предусматривает тесную взаимосвязь с такими видами деятельности как:

• предоставление ветеринарных и бытовых услуг;
• услуги по техническому обслуживанию, ремонту, мойке автомобилей и платных стоянок;
• услуги розничной торговли и общепита, размещение и распространения наружной рекламы, услуги по перевозке пассажиров и грузов.

Можно увидеть, что в налогообложении малого бизнеса в 2012 году есть много нюансов. Поэтому, приняв решение организовать собственный бизнес, для начала проконсультируйтесь со специалистом юридической фирмы, которая занимается открытием юридических лиц различных форм собственности, или с сотрудником налогового органа. Этот ход поможет сделать правильный выбор будущей системы налогообложения, что минимизирует предполагаемые расходы и увеличит долю прибыли.

 

3.4. Налогообложение малого бизнеса. Проблемы и перспективы.

 

В последнее десятилетие у нас много говорится об исключительной важности малого бизнеса для развития экономики, формирования «среднего класса», обеспечения политической и социальной стабильности в обществе. В эти же годы принято немало законов, указов, постановлений и других нормативных актов, направленных на поддержку малого предпринимательства. Однако даже невооруженным глазом видно, что, несмотря на все это жить представителям малого бизнеса в России легче не стало. И самая главная причина этому – непосильные налоги.

По сути, все недостатки существующей налоговой системы можно свести к трем основным:

1. Она сложна и запутанна. Фактически не соблюдается норма п. 6 ст. 3 Налогового кодекса РФ, предусматривающая формулировку актов законодательства о налогах и сборах таким образом, чтобы «каждый точно знал, какие налоги и сборы и в каком порядке он должен платить». Сегодня уплата налогов требует от предпринимателя профессиональных знаний по учету и налогообложению либо найма высокооплачиваемых специалистов по бух. учету и налогам.
2. Чрезмерно высоко налоговое бремя. Очевиден приоритет фискальных интересов государства над всеми остальными.
3. Нестабильность законодательства. За последние 6 лет (с 1995 г.) в сфере малого бизнеса оно изменялось трижды.
4. Плачевные итоги такого отношения к малому бизнесу налицо – по числу зарегистрированных малых предприятий страна остается практически на уровне 1994г.

Итак, реформировать существующую систему налогообложения малых предприятий нужно. Сегодня это очевидно всем. Вопрос в том, как провести реформу. Мнений на этот счет достаточно.

Так, к примеру, Анатолий Мельниченко, начальник управления налогообложения малого бизнеса МНС РФ считает, что «практика применения систем ЕСН и ЕНВД систем налогообложения к субъектам малого предпринимательства свидетельствует о необходимости их серьезного реформирования с целью создания благоприятных условий для легального развития малого бизнеса, воспитания добросовестных налогоплательщиков, создающих рабочие места для населения».

МНС можно понять. Даже с учетом роста поступлений от малых предприятий удельный вес поступлений от единого налога (по упрощенной системе) в консолидированном бюджете страны составляет около 0,4%, а удельный вес поступлений от ЕНВД – лишь 1%.

Для определения подходов к реформированию системы налогообложения малых предприятий рассмотрим, каковы интересы основных участников этого процесса – государства и предпринимателей.

Интересы государства распределены по следующим четырем сферам:

1. фискальный интерес – увеличение доходов бюджета за счет налогов, поступающих от малого бизнеса;
2. социальный интерес – уменьшений слоя безработных и прочих социально незащищенных, но трудоспособных категорий граждан за счет вовлечения их в экономическую жизнь;
3. политический интерес – создание «среднего класса», класса собственников – опоры власти.
4. экономический интерес – создание конкурентной, гибкой, адаптивной экономики, вывод малого бизнеса из «тени», внедрение инноваций, демонополизация.

Интересы предпринимателей были известны еще 300 лет назад физиократам. Они выражаются двумя словами laissez faire – «не мешайте!».

Принимая во внимания интересы государства и предпринимателей, определим теперь те критерии, которые позволяют судить об эффективности налоговой системы. Они таковы:

1. простота (налог должен уметь рассчитать и уплатить сам предприниматель) и незаметность (лучший налог тот, которого не замечают);
2. стабильность и устойчивость (предприниматель не может сам отслеживать изменения в законодательстве);
3. синергизм – налоги должны дополнять друг друга для достижения продуктивного сосуществования;
4. учет не только фискального, но и прочих интересов государства.

Идея о вреде льгот для малого бизнеса весьма популярна. В качестве аргумента часто приводится тезис о том, что льготы для малого бизнеса – лишь «дыра» в налоговом законодательстве, позволяющая предприятиям уходить от налогов.

Мы же приведем лишь один аргумент. Согласно недавнему исследованию Госкомстата инвестиции в малом бизнесе наиболее эффективны. Малые предприятия обновляют свои основные фонды за 5 лет (крупные – за 20) и направляют 57% капиталовложений в активную часть основных фондов (в целом по экономике – лишь 36%). Следовательно, сэкономленные на уплате налогов оборотные средства будут эффективно инвестированы с пользой для экономики.

Следует также отметить, что расходы государства на администрирование в системе налогообложения малого бизнеса, имеющей ярко выраженную фискальную направленность, будут гораздо выше, чем те небольшие дополнительные доходы бюджета, которые будут обеспечены из-за отмены льгот для малого бизнеса.

 

3.5. Налоговые льготы, предусмотренные для малых предприятий

 

Малые предприятия составляют отдельную группу, которая пользуется особыми льготами при уплате налога на прибыль. Одна из льгот по налогу на прибыль предусмотрена только для тех из них, которые производят и одновременно перерабатывают сельскохозяйственную продукцию, производят продовольственные товары, товары народного потребления, строительные материалы, медицинскую технику, лекарственные средства и изделия медицинского назначения, а также строят объекты жилищного, производственного, социального и природоохранного назначения (включая ремонтно-строительные работы) .

Льгота заключается в том, что эти малые предприятия не уплачивают налог на прибыль в первые два года работы, при условии, что выручка от указанных видов деятельности превышает 70% общей суммы выручки от реализации ими продукции (работ, услуг) . В третий и четвертый год работы они уплачивают налог в размере соответственно 25% и 50% от установленной ставки налога на прибыль, если выручка от указанных видов деятельности составляет свыше 90% общей суммы выручки от реализации ими продукции (работ, услуг) . При этом в общую сумму выручки не включается выручка, полученная от реализации основных фондов и иного имущества, и доходы, имеющие особый порядок налогообложения (например, дивиденды по акциям, проценты по облигациям) . Указанная льгота не распространяется на предприятия, созданные на базе ликвидированных (реорганизованных) предприятий, их филиалов и структурных подразделений, в том числе созданных в результате приватизации государственных и муниципальных предприятий.

Другая льгота заключается в том, что при определении налогооблагаемой прибыли малого предприятия из нее исключается прибыль, направленная на строительство, реконструкцию и обновление основных производственных фондов, освоение новой техники и технологии.

Малые предприятия могут иметь льготы при осуществлении некоторых видов деятельности, выпускающие отдельные товары, в общем порядке. Например, по прибыли, направленной на финансирование капитальных вложений, на благотворительные взносы. Малые предприятия могут иметь также льготы по налогу на прибыль в общем порядке при наличии работающих в них инвалидов. Если инвалиды составляют не менее 50% от общего числа работников, то ставка налога на прибыль понижается на 50%.

При определении прав на указанные льготы в среднесписочную численность включаются состоящие в штате работники, включая работающих по совместительству, а также не состоящих в штате работающих по договорам подряда и другим договорам гражданско-правового характера.

Малые предприятия могут иметь льготы по НДС, если они выпускают товары, освобожденные от него. Кроме того, они освобождаются от НДС по лизинговым сделкам в полном объеме.

Малые предприятия могут быть в числе тех, которые освобождены от уплаты налога на содержание жилищного фонда и объектов социально-культурной сферы, например, если более 70% общего объема реализации составляют работы по реконструкции и капитальному ремонту жилого фонда.

По остальным группам налогов и акцизов малые предприятия не имеют специальных льгот. К льготам, не связанным с налогообложением, относится право, которое имеют малые предприятия как субъекты малого предпринимательства, в отношении ускоренной амортизации основных производственных фондов.

 

3.6. Налогообложение за  рубежом

3.6.1. Франция

 

Французское налоговое законодательство предусматривает применение режима упрощенных и вмененных налогов для малых предприятий.

Наиболее упрощенная схема налогообложения предусмотрена для микропредприятий, годовой оборот которых не превышает 500 000 французских франков (если предприятие занимается торговыми операциями) или 175 000 французских франков (если предприятие оказывает услуги или является некоммерческим). Такие предприятия не подают декларации о налоге на добавленную стоимость, однако выплачивают подоходные налоги, уровень которых также зависит от рода деятельности (торговые операции, услуги и прочие виды деятельности). На микропредприятии ведется лишь учет закупок и финансовых поступлений, а также составляются формальные счета на НДС, в которых, впрочем, указывается, что НДС не взимается.

Упрощенный налоговый режим применяется по отношению к малым и средним предприятиям, годовой оборот которых составляет от 500 000 до 5 000 000 французских франков (если предприятие занимается торговыми операциями) или от175 000 до 1 500 000 французских франков (если предприятие занимается предоставлением услуг или некоммерческой деятельностью). Налогооблагаемый доход в данном случае представляет собой разницу между фактическим доходом и расходами предприятия. Форма отчетности при упрощенном налоговом режиме также является упрощенной — малые и средние предприятия представляют в налоговые органы основные данные о своем балансе, основных фондах, размере инвестиций и финансовых результатах деятельности. Предприятия, занимающиеся оказанием услуг, могут несколько снизить свой налогооблагаемый доход, если они согласятся на проверку своей деятельности официальным аудитором.

Малые и средние предприятия, имеющие статус юридического лица и принадлежащие физическим лицам, уплачивают подоходный налог по ставке19%(стандартный налог во Франции составляет33%). Часть налогооблагаемой прибыли, с которой взимается сокращенный налог, должна быть использована для капиталовложений в это же предприятие. Такие предприятия также уплачивают и НДС, однако они делают это не ежемесячно, как остальные предприятия, а ежеквартально.