Кредитование и налогообложение малого бизнеса в России и за рубежом

Банковские операции и другие сделки осуществляются в рублях, а при наличии соответствующей лицензии Банка России – и в иностранной валюте. Правила осуществления банковских операций, в том числе правила их материально-технического обеспечения, устанавливаются Банком России в соответствии с федеральными законами.

Таким образом «иные кредитные организации» вправе заниматься многими видами деятельности, которыми занимаются и банки, за исключением собственно кредитования. Однако такие небанковские кредитные организации могут оказывать услуги по факторингу (финансирование под уступку денежного требования, это правоотношения, аналогичные цессии) и оказывать лизинговые услуги. Помощь малому бизнесу может быть оказана не только собственно кредитным договором, но и договором факторинга, лизинга, ведь в конечном итоге это тоже получение материальных средств, помогающих развитию малого бизнеса.

Кредитные правоотношения, как мы уже заметили, урегулированы главой 42 ГК РФ. Согласно ст. 809 ГК РФ, если договор кредитования не устанавливает никаких условий об оплате процентов, то заимодавец (кредитная организация, банк) имеет право на получение с заемщика процентов на сумму займа. Размер таких процентов может определяться самим кредитным договором, а если не договором, то ставкой рефинансирования ЦБ РФ на день уплаты заемщиком суммы долга или его соответствующей части.

При отсутствии иного соглашения, проценты выплачиваются ежемесячно до дня возврата суммы займа (п. 2 ст. 809 ГК РФ).

Договор займа предполагается беспроцентным, если в нем прямо не предусмотрено иное, в случаях, когда:

1) договор заключен между гражданами  на сумму, не превышающую пятидесятикратного  установленного законом минимального  размера оплаты труда, и не связан с осуществлением предпринимательской деятельности хотя бы одной из сторон;

2) по договору заемщику передаются  не деньги, а другие вещи, определенные  родовыми признаками (п. 3 ст. 809 ГК  РФ).

Таким образом, даже если в кредитном договоре нет никакого указания на оплату процентов по нему, они все равно будут требоваться (только если сам договор не содержит запрета на истребование по нему процентов). А в тех случаях, когда по договору передаются не деньги, а вещи (в принципе это те же лизинговые правоотношения), то истребование оплаты процентов будет незаконным (если опять же сам договор не предусматривает такую оплату процентов).

Кредит может предоставляться как на определенную денежную сумму, так и в форме определенного товара. Далее, в зависимости от способа обеспечения по кредиту, других условий его получения, можно выделять такие виды кредитов, как кредит, обеспеченный залогом, поручительством третьих лиц.

Есть и другие формы получения возмездной помощи малым предприятием. Это правоотношения факторинга и лизинга.

2.2. Классификация кредитов, предоставляемых индивидуальным предпринимателям и юридическим лицам. Методы кредитования

Кредит может предоставляться на различных условиях правоотношений по кредитованию, и потому все виды кредитов и методы кредитования будут рассмотрены одном вопросе. Виды кредитования предполагают предоставление средств по кредиту на различных условиях относительно обеспечения кредита, срока его погашения, предоставления по кредиту денежных средств или товаров и т. д. Методы кредитования уже более конкретно говорят о тех же видах кредитования, но метод кредитования определяется порядком предоставления денежных средств или товаров в кредит предпринимателю.

Первоначально по способу правового регулирования обязательственных правоотношений мы можем выделить кредитование собственно способом кредитного договора, договора лизинга и договора факторинга (т. е. финансирование под уступку права требования).

Далее уже непосредственно в правоотношениях по кредитованию можно говорить о разовом кредитовании предпринимателя или о предоставлении ему кредитной линии на определенных условиях. Разовый договор кредитования может состоять в том, что банк предоставляет кредит клиенту один раз по договору. Такой договор может сопровождаться и каким-либо обязательством по его обеспечению (одно из тех, которое предусмотрено в вопросе 2.5 настоящей книги). Либо кредит может предоставляться на условиях того, что банк неоднократно будет на определенных условиях предоставлять денежные средства клиенту (все зависит от условия договора кредитования).

Уже методы кредитования можно выделять в зависимости от того, каким образом банк будет оказывать материальную поддержку своего клиента. Здесь можно выделить несколько наиболее распространенных способов. Банк может сам оплачивать счета своего клиента на определенную (оговоренную в договоре) сумму при условии, что клиент со своей стороны добросовестно выполняет условия кредитного договора. Либо другой вариант: банк может предоставить клиенту оговоренную договором денежную сумму, а клиент расходует эти средства по своему усмотрению (т. е. целевое использование средств в договоре никак не оговаривается, или просто определяется, что это нужды предпринимателя, на развитие его бизнеса и т. д.). Возможен и третий вариант – банк сам закупит для клиента определенный товар и передаст его клиенту под реализацию, это так называемый способ предоставления товарного кредита.

Согласно положениям § 3 главы 42 ГК РФ, сторонами может быть заключен договор, предусматривающий обязанность одной стороны предоставить другой стороне вещи, определенные родовыми признаками (договор товарного кредита). К такому договору применяются общие правила гражданского законодательства о кредите, если иное не предусмотрено таким договором и не вытекает из существа обязательства. Условия о количестве, об ассортименте, о комплектности, о качестве, о таре и (или) об упаковке предоставляемых вещей должны исполняться в соответствии с правилами о договоре купли-продажи товаров, если иное не предусмотрено договором товарного кредита.

Рассмотрим конкретные примеры видов кредитных договоров и описанных в них способов (методов кредитования).

2.2.1. Вариант № 1

В первую очередь это наиболее простой способ кредитования. Это кредитный договор, который можно охарактеризовать как нецелевой, краткосрочный. По данному договору банком передается денежная сумма клиенту (предпринимателю) без какого-либо обеспечения исполнения данного кредитного обязательства.

2.2.2. Вариант  № 2

Следующий вид договора – это кредитный договор, условия которого предполагают его строго целевое назначение. В кредит по данному договору передается определенная денежная сумма, заемщик (предприниматель) обязан использовать ее на строго определенные (заранее оговоренные) цели или проекты. В случае, если предприниматель нецелевым образом расходует данные суммы денег, то ему договором устанавливается за это ответственность. Как и предыдущий пример договора, в предлагаемом варианте речь идет о разовом предоставлении кредита банком заемщику. Срок действия настоящего договора также будет краткосрочный.

Предлагаемый договор будет содержать в себе несколько альтернативных пунктов, т. е. их содержание может быть различным, это связано со способами обеспечения по кредиту. Сам предлагаемый текст договора не будет содержать условий надлежащего обеспечения исполнения кредитного договора. Пункт альтернативного варианта будет приведен ниже после текста основного договора. В рассматриваемом договоре мы предложим вам два наиболее распространенных варианта обеспечения кредита, – это залог и поручительство. При этом сами тексты договоров залога или поручительства в рассматриваемом примере приводиться нами не будут, их варианты можно рассмотреть в приложении к вопросу 2.5 настоящей книги.

2.2.3. Вариант  № 3

В данном варианте договора кредитования мы предлагаем договор товарного кредита. По такому договору в кредит (обычно под реализацию) передается определенный товар, в договоре его определяют родовыми признаками. Как правило, к таким договорам делают приложение, в котором и указывают полный перечень передаваемого по договору товара, определяют его общую стоимость, она и будет составлять основную сумму предоставленного кредита. Кроме того, в данном примере договора мы предложили и график платежей по кредиту. График платежей встречается в настоящее время практически во всех вариантах договоров кредитования, но условия погашения кредита могут быть определены и иначе, по этой причине, рассматривая примерное содержание графика платежей, следует учитывать, что он с тем, же содержанием, но в различной форме может встретиться вам в любом виде договора кредитования.

2.3. Финансовая поддержка малого бизнеса и главные источники ее оказания

В последнее время все большее количество людей хотят открыть свой бизнес, который будет основан на какой-то деятельности, будь то производство, торговля или же сфера услуг. Но у частных предпринимателей, которые открывают малый или средний бизнес, на первых порах будут возникать немаленькие трудности, касающиеся организационных вопросов, вопросов связанных с оформлением необходимой документации и финансовых средств.

Начальная финансовая поддержка малого предпринимательства очень важна, так как людям, которые открывают свой первый бизнес, обычно катастрофически не хватает финансовых средств. Для того, чтобы вывести нашу страну на более высокий уровень экономики, правительству необходимо всячески помогать и поддерживать малых и средних предпринимателей, но, к сожалению, пока еще наблюдаются обратные тенденции, увеличиваются налоги и ужесточаются правила.

Государственная финансовая поддержка малого бизнеса в нашей стране находится на очень слаборазвитом уровне, поэтому сейчас открываются различные фонды и организации, которые готовы предоставлять как финансовую, так и юридическую помощь начинающим предпринимателям, но конечно не бескорыстно.

Хорошо продуманный и перспективный бизнес может привлекать очень состоятельных инвесторов, которые будут готовы вкладывать финансовые средства в его развитие за определенный процент от прибыли.

В разных регионах России существует различная обстановка в сфере развития бизнеса. Некоторые местные власти заинтересованы в том, чтобы оказывать финансовую поддержку малому бизнесу, а некоторые напротив, стараются вытеснить его любыми способами. В любом случае каждому разбирающемуся человеку ясно, что пока государство не начнет содействовать развитию предпринимательства, экономика страны будет находиться на очень низком уровне развития. Финансовая и правовая поддержка со стороны государства просто необходима, иначе отечественное производство и предпринимательство просто исчезнет.

Поскольку последствия кризиса в экономике все еще не удалось преодолеть, а малый бизнес является в такой ситуации наиболее уязвимым сектором экономики, вопрос по его государственной поддержке остается на повестке дня. Поэтому субсидии малому бизнесу в 2012 году, останутся на уровне прошлого года.

По мнению экспертов, Российская Федерация уже миновала активную стадию кризиса, а значит, государству нужно думать об увеличении количества рабочих мест и развитии экономики. Предприятия малого и среднего бизнеса, как наиболее мобильные, могут уже в этом году показать хорошие темпы роста. Но для этого им нужно предоставить финансовые льготы, к которым и относятся субсидии.

Программа развития включает в себя льготное кредитование предпринимателей и предприятий. В текущем году кредитные линии Внешэкономбанка, через который осуществляется субсидирование, будут расширены за счет дополнительного финансирования. Его основным источником будут уже внебюджетные источники, что является еще одним доказательство того, что экономика начинает расти.

Участвовать в программе субсидирования могут предприниматели, которые соответствуют установленным критериям:

• у заявителя не должно быть никаких задолженностей перед налоговой службой;
• по отношению к предпринимателю не должна примеряться процедура банкротства или ликвидации предприятия;
• на момент подачи заявки деятельность предпринимателя не должна быть приостановлена в результате административных или других правонарушений.

Предпочтение отдается организациям и предпринимателям, которые занимаются промышленной, жилищно-коммунальной или инновационной деятельностью. Есть специальные проекты, направленные на развитие социальной сферы, ремесел, бытового обслуживания и малого транспортного бизнеса. Объемы субсидий могут достигать 5 млн. рублей, при условии софинансирования бизнес-проектов. Оформляя субсидии малому бизнесу в 2012 году, нужно знать, что этот вид предпринимательской деятельности, по оценкам экспертов, все еще подвергается высоким рискам, поэтому ими производится анализ проекта, его рентабельности, количества образующихся рабочих мест, рисков и т.д.

2.4. Поддержка малого бизнеса в 2012 году

Основной проблемой малого бизнеса является нехватка ассигнований для организации предприятий либо пополнения основных средств. Правительством РФ совместно с местными властями организовывается материальная поддержка малого бизнеса в 2012 году, и создаются программы, воспользоваться которыми могут все частные предприниматели.

Данные программы предусматривают следующие способы поддержки малого бизнеса:

• кредитование по низким процентным ставкам;
• предоставление грантов начинающим предпринимателям;
• проведение всевозможных конкурсов, победители которых могут получить денежное вознаграждение, впоследствии направленное на развитие бизнеса;
• создание специализированных организаций, помогающих начинающим предпринимателям в получении микрокредита под минимальный процент, и гарантирующих банкам возврат ссуды заемщиком.

Поскольку для многих предпринимателей банковские кредиты относительно дороги, а требования банков, предъявляемые к заемщикам, весьма серьезны, то не каждый из них может взять ссуду в банковских структурах для развития своего бизнеса. Благодаря разработанной госпрограмме поддержки малого бизнеса начинающий предприниматель может получить необходимую сумму по невысокой процентной ставке при условии предоставления соответствующих документов.