Автор работы: Пользователь скрыл имя, 13 Мая 2013 в 09:42, курсовая работа
Бухгалтерский баланс отражает состояние активов и источников финансирования предприятия на определенный момент времени. Любое мероприятие влияет на показатели баланса и изменяет его структуру.
Оценим влияние на показатели баланса следующих мероприятий, проведенных в отчетный период (квартал):
Приобретение (без предоплаты) и оприходование сырья и материалов на сумму 400 тыс.руб.
Получение долгосрочной ссуды банка в размере 300 тыс.руб.
1 Исходные данные
2 Подготовка исходных данных
3 Состояние имущества и средств предприятия
4 Оценка влияния различных мероприятий на показатели бухгалтерского баланса
5 Финансовые результаты деятельности предприятия
6 Финансовое состояние предприятия
7 Эффективность деятельности предприятия
8 Определение средней интегральной оценки финансово-экономического состояния предприятия
Список использованных источников
За анализируемый период в большей степени увеличились такие статьи баланса, каким внеоборотные активы, запасы, долгосрочные обязательства, краткосрочные обязательства, краткосрочные займы.
Коэффициент роста выручки
равен 1,04, он опережает коэффициент
роста активов, который равен 1,2,
что свидетельствует о
Мобильность активов предприятия снизилась, поскольку доля оборотных активов в имуществе уменьшилась с 39,6 до 38,8. В большей степени снизилась доля дебиторской задолженности и денежных средств.
Доля собственного капитала составляет 51,9% а доля заемного 48,1. За анализируемый период финансовая устойчивость предприятии немного снизилась. Но в целом предприятие можно считать финансово устойчивым. В большей степени снизилась доля уставного капитала и нераспределенной прибыли. Увеличилась доля долгосрочных обязательств.
При анализе имущества предприятия следует также дать оценку источникам финансирования.
Таблица 6 -Последовательность использования источников для финансирования активов предприятия
Активы |
Пассивы |
|
1. Уставный капитал 2. Нераспределенная прибыль 3. Долгосрочные обязательства |
Запасы |
1. Уставный капитал 2. Нераспределенная прибыль 3. Долгосрочные обязательства (на пополнение оборотных средств) 5. Краткосрочные кредиты и займы 6. Кредиторская задолженность перед поставщиками |
Дебиторская задолженность |
3. Прочая кредиторская задолженность |
Краткосрочные финансовые вложения |
3. Кредиторская задолженность |
Денежные средства |
4. Кредиторская задолженность |
Использование схемы, представленной в табл. 5, предполагает подбор источников в указанной последовательности в пределах остатка средств после обеспечения за счет данного источника предыдущей статьи актива.
Использование последующего источника свидетельствует о снижении качества финансового обеспечения предприятия. Если требуется использование других источников, то это свидетельствует о нерациональном использовании капитала.
Для оценки качества финансового обеспечения составляется специальный матричный (шахматный) баланс в следующем порядке:
Определяется размер матричного баланса (обычно 10×10 или 7×7).
Стандартный баланс преобразуется в промежуточный в соответствии с принятыми размерами матричного баланса (табл. 7).
В координатах активов и пассивов строится матрица (табл. 8).
Данные из промежуточного баланса переносятся в матрицу, при этом под каждую статью актива подбирается источник финансирования в соответствии с необходимой последовательностью (табл. 6).
Таблица 7 - Промежуточный баланс, тыс.руб.
Статья |
Вариант | |
базовый |
отчетный | |
АКТИВ |
||
1. Внеоборотные активы |
16000 |
16500 |
2. Оборотные активы |
10500 |
10450 |
2.1. Запасы |
5880 |
6280 |
2.2. Дебиторская задолженность |
3045 |
2845 |
2.3. Краткосрочные финансовые вложения |
210 |
210 |
2.4. Денежные средства |
1365 |
1115 |
БАЛАНС |
26500 |
26950 |
ПАССИВ |
||
1. Собственные средства |
14000 |
14000 |
1.1. Уставный капитал |
9100 |
9100 |
1.2. Нераспределенная прибыль |
4900 |
4900 |
2. Заемные средства |
12500 |
12950 |
2.1. Долгосрочные обязательства |
2750 |
3050 |
2.2. Краткосрочные кредиты и займы |
2250 |
2350 |
2.3. Кредиторская задолженность перед поставщиками |
4375 |
4675 |
2.4. Прочая кредиторская задолженность |
3125 |
2875 |
БАЛАНС |
26500 |
26950 |
Уставный капитал |
Нераспределенная прибыль |
Итого собственные средства |
Долгосрочные обязательства |
Краткосрочные кредиты |
Кредиторская задолженность перед поставщ. |
Прочая кредиторская задолженность |
Итого заемные средства |
БАЛАНС | |
Внеоборотные активы |
9100 |
4900 |
14000 |
2000 |
2000 |
16000 | |||
9100 |
4900 |
14000 |
2500 |
2500 |
16500 | ||||
Запасы |
0 |
750 |
2250 |
2880 |
5880 |
5880 | |||
0 |
550 |
2350 |
3380 |
6280 |
6280 | ||||
Дебиторская |
0 |
1495 |
1550 |
3045 |
3045 | ||||
задолженность |
0 |
1295 |
1550 |
2845 |
2845 | ||||
Краткоср.фин. вложения |
0 |
210 |
210 |
210 | |||||
0 |
210 |
210 |
210 | ||||||
Денежные |
0 |
1365 |
1365 |
1365 | |||||
средства |
0 |
1115 |
1115 |
1115 | |||||
Итого оборотные активы |
0 |
0 |
0 |
750 |
2250 |
4375 |
3125 |
9750 |
10500 |
0 |
0 |
0 |
550 |
2350 |
4675 |
2875 |
9900 |
10450 | |
БАЛАНС |
9100 |
4900 |
14000 |
2750 |
2250 |
4375 |
3125 |
9750 |
26500 |
9100 |
4900 |
14000 |
3050 |
2350 |
4675 |
2875 |
9900 |
26950 |
5.финансовые результаты деятельности предприятия
Финансовый результат деятельности предприятия определяется как разница между его доходами и расходами, поэтому на величину финансового результата влияет динамика доходов и расходов.
Таблица 9 - Дополнительные исходные данные для определения финансового результата в отчетном периоде (квартале)
Показатель |
Коэффициент роста по сравнению с базовым периодом (кварталом) |
Выручка |
1,04 |
Себестоимость |
1,08 |
Коммерческие расходы |
1,10 |
Управленческие расходы |
1,15 |
Прочие доходы |
0,92 |
Прочие расходы |
1,05 |
Налог на прибыль |
1,01 |
На основе данных табл. 2 и табл. 8 составим отчет о прибылях и убытках в отчетном периоде. Далее проведем горизонтальный и вертикальный анализ финансовых результатов.
Данные приведенного примера свидетельствуют о том, что в отчетном периоде расходы увеличивались быстрее, чем доходы, что привело к снижению чистой прибыли на 3645 тыс.руб. Доля чистой прибыли в выручке снизилась с 20,2% в базовом периоде до 11,5% в отчетном.
Таблица 10 - Горизонтальный и вертикальный анализ финансовых результатов
Наименование показателя |
Значение по периодам, тыс.руб. |
Абсо-лютное изме-нение, тыс.руб |
Коэф-фици-ент дина-мики |
Уд. вес по периодам, |
Отклуд. | ||
% |
веса % | ||||||
Баз. |
Отч. |
Баз. |
Отч. |
||||
Доходы и расходы по обычным видам деятельности |
53865 |
56020 |
2155 |
1,04 |
100 |
100 |
- |
Выручка от продажи товаров, продукции, работ, услуг | |||||||
Себестоимость проданных товаров, продукции, работ, услуг |
21320 |
23026 |
1705,6 |
1,08 |
39,6 |
41,1 |
1,5 |
Валовая прибыль |
32545 |
32995 |
450 |
1,01 |
60,4 |
58,9 |
-1,5 |
Коммерческие расходы |
8320 |
9152 |
832 |
1,1 |
15,4 |
16,3 |
0,9 |
Управленческие расходы |
7280 |
8372 |
1092 |
1,15 |
13,5 |
14,9 |
1,4 |
Прибыль (убыток) от продаж |
16945 |
15471 |
-1474 |
0,89 |
31,5 |
27,6 |
-3,8 |
Прочие доходы и расходы |
|||||||
Прочие доходы |
12635 |
11624,2 |
-1010,8 |
0,92 |
23,5 |
20,8 |
-2,7 |
Прочие расходы |
15080 |
15834 |
754 |
1,05 |
28,0 |
28,3 |
0,3 |
Прибыль (убыток) до налогообложения |
14500 |
11261 |
-3239 |
0,67 |
26,9 |
20,1 |
-6,8 |
Налог на прибыль |
3600 |
3636 |
36 |
1,01 |
6,7 |
6,5 |
-0,2 |
Чистая прибыль (убыток) |
10900 |
7625 |
-3275 |
0,59 |
20,2 |
13,6 |
-6,6 |
Проведем анализ влияние на прибыль от продажи продукции таких факторов, как объемы продаж, цена продажи, величина себестоимости проданной продукции, коммерческих и управленческих расходов, а также оценить влияние на величину чистой прибыли прочих доходов и расходов, налогового фактора.
Влияние изменения объемов продажи продукции на величину прибыли от продаж определяется по формуле:
где В1, В0 – выручка от продажи продукции соответственно в отчетном и базисном периодах, тыс.руб.;
DВц – изменение выручки от продажи продукции под влиянием цены, тыс.руб.;
Р0 – рентабельность продаж в базисном периоде, %;
И – индекс цены. Определяется на основе исходных данных об изменении цен на продукцию
В рассмотренном примере цены на продукцию увеличились на 5 процент, следовательно индекс цен составил 1,05.
П0 – прибыль от продаж в базисном периоде, тыс.руб.
В примере:
Влияние изменения цен на величину прибыли от продаж определяется по формуле:
В примере:
Влияние изменения себестоимости проданной продукции на величину прибыли от продаж определяется по формуле:
где УС1, УС0 – уровни себестоимости к выручке от продажи продукции соответственно в отчетном и базисном периодах, %;
С1(0) – себестоимость проданной продукции в отчетном (базисном) периоде, тыс.руб.
В примере:
Поскольку доля себестоимости в выручке увеличилась, этот фактор повлиял на прибыль отрицательно.
Влияние изменения коммерческих расходов на величину прибыли от продаж определяется по формуле:
где УКР1, УКР0 – уровень коммерческих расходов к выручке от продажи продукции соответственно в отчетном и базисном периодах, %.
В примере:
Поскольку доля коммерческих расходов в выручке увеличилась, этот фактор повлиял на прибыль отрицательно.
Влияние изменения управленческих расходов на величину прибыли от продаж определяется по формуле: