Классификация видов экономического анализа

В состав прочих отчетных форм входят отчет об изменениях капитала, отчет о движении денежных средств, приложение к бухгалтерскому балансу и пояснительная записка. Отчет об изменениях капитала представляет расшифровку изменений сумм показателей, имеющих отношение к формированию собственного капитала и представленных в балансе в виде остатков на отчетную дату. Этот отчет показывает эффективность управления организацией. Информация о капитале организации активно используется при проведении экономического анализа с целью определения ее финансовой независимости и других аналогичных показателей. 

Отчет о движении денежных средств характеризует деятельность организации в отчетном году в разрезе различных направлений в увязке с остатками денежных средств на начало и конец отчетного периода. Формирование подобной информации связано с тем, что деятельность любой организации предполагает наличие необходимого минимума финансовых ресурсов для осуществления и развития. В противном случае платежеспособность и финансовая устойчивость организации становятся внешними пользователями отчетности под сомнение. Поэтому перед администрацией организации всегда стоит задача правильного выбора кредитной политики и определения эффективных направлений движения денежных потоков.

 

 Приложение к бухгалтерскому балансу призвано обеспечить пользователей бухгалтерской отчетности дополнительными данными, которые нецелесообразно включать бухгалтерский баланс: они представляют собой детализацию и расшифровку отдельных статей бухгалтерского баланса. 

Пояснительная записка к бухгалтерской отчетности составляется с целью обеспечения пользователей бухгалтерской отчетности дополнительными данными, которые нецелесообразно включать в основные формы отчетности, но они необходимы для реальной оценки финансового положения организации, финансовых результатов ее деятельности и изменений в ее финансовом положении. Главное отличие этой формы - это то, что при ее заполнении используются данные, которые не находят отражения в системном бухгалтерском учете. В настоящее время действующими нормативными документами предусмотрена возможность организации самостоятельной разработки форм бухгалтерской отчетности. В этом случае включаются дополнительные показатели и пояснения к ним.

 

 Составной частью бухгалтерской (финансовой) отчетности является аудиторское заключение, подтверждающее достоверность бухгалтерской отчетности организации, если она в соответствии с федеральными законами подлежит обязательному аудиту. Все прочие случаи проведения аудита организации квалифицируется как инициативные

 

Задание 2. Используя данные приложения 2, рассчитать обобщающие показатели эффективности хозяйственной деятельности. Применяя приём сравнения, дать оценку динамики полученных показателей. Результаты расчёта отразить в таблице 1. Сделать вывод об эффективности работы предприятия.

Таблица 1

Анализ обобщающих показателей эффективности

№ п/п	Показатели	Базисный период	Отчетный период		Отклонение
					от плана		от базисного года
			план	факт	±	%	±	%
1	2	3	4	5	6	7	8	9
1	Выручка от продажи продукции, работ и услуг, тыс. руб.	3 534 341	3 874 315	3 654 151	-220 164	5,68%	+119 810	3,38%
2	Полная себестоимость проданных продукции, работ и услуг, тыс. руб.	2 344 677	2 454 081	2 664 002	+209 921	8,55%	+319 325	13,61%
3	Прибыль от продаж, тыс. руб.	1 189 664	1 420 234	990 149	-430 085	30,28%	-199 515	16,77%
4	Прибыль до налогообложения, тыс. руб. (П)	1 144 164	994 992	754 687	-240 305	24,15%	-389 477	34,04%
5	Чистая прибыль, тыс. руб. (ЧП)	884 121	754 214	554 340	-199 874	26,50%	-329 781	37,30%
6	Среднегодовая стоимость собственного капитала, тыс. руб.	7 534 090	7 964 542	7 884 097	-80 445	1,01%	+350 007	4,65%
7	Среднегодовая стоимость всех авансированных средств (всего имущества), тыс. руб.	9 524 274	10 104 314	10 034 652	-69 662	0,69%	+510 378	5,36%
8	Среднегодовая стоимость производственных фондов, тыс. руб. (ПФ)	5 154 847	5 544 765	5 984 190	+439 425	7,93%	+829 343	16,09%
	Обобщающие показатели эффективности производства
9	Рентабельность активов, %	9,28%	7,46%	5,52%		-1,94%		-3,76%
10	Рентабельность производственных фондов, %	22,19%	17,94%	12,61%		-5,33%		-9,58%
11	Рентабельность собственного капитала, % (РСК)	11,73%	9,46%	7,03%		-2,43%		-4,70%
12	Рентабельность продаж, %	25,01%	19,46%	15,17%		-4,29%		-9,83%
13	Рентабельность продукции, %	50,73%	57,87%	37,16%		-20,71%		-13,57%
14	Показатель отдачи средств, вложенных в имущество	0,37	0,38	0,36	-0,02		-0,01
15	Затраты на 1 рубль реализованной продукции, коп.	1,5	1,57	1,37	-0,2		-0,13

 

 

Решение:

1) Рентабельность активов % (б) = ЧП(б)/Среднегод. ст-ть всех аванс. ср-в.(б)*100

                     Рентабельность активов % (б) = 884 121/9 524 274*100%=9,28% - за базисный период, за отчетный и плановый период считать аналогично.

              2) Рентабельность производственных фондов, % (РПФ) = П/ПФ*100

                    РПФ, % = 1 144 164/5 154 847*100=22,19%% - за базисный период, за отчетный и плановый период считать аналогично.

              3) РСК, % = ЧП/ Среднегод. ст-ть собствен. капитала*100

                    РСК, % = 884 121/7 534 090*100=11,73%%% - за базисный период, за отчетный и плановый период считать аналогично.

             4) Рентабельность продаж, % (РП) = ЧП/Выручка*100

                   РП, % = 884 121/3 534 341*100=25,01% - за базисный период, за отчетный и плановый период считать аналогично.

              5) Рентабельность продукции, % = Прибыль  от продаж/Себестоимость*100

                 Рентабельность продукции, % = 1 189 664/2 344 677*100=50,73%- за базисный период, за отчетный и плановый период считать аналогично.

             6) Показатель отдачи средств, вложенных в имущество = Выручка/ Среднегод. ст-ть всех аванс. ср-в.

                   Показатель отдачи средств, вложенных  в имущество = 3 534 341/9 524274=0,37- за базисный период, за отчетный и плановый период считать аналогично.

              7) Затраты на 1 рубль реализованной  продукции, коп = Выручка/Себестоимость

                  Затраты на 1 рубль реализованной  продукции, коп = 3 534 341/2 344 677= 1,5

 

                        Задание 3. Рассчитать показатели эффективности использования трудовых ресурсов, пользуясь данными приложения 2. Результаты расчёта отразить в таблице 2. Сделать вывод о выполнении плана по эффективности использования трудовых ресурсов и о динамике показателей эффективности.

 

Таблица 2

Анализ использования трудовых ресурсов

№ п/п	Показатели	Базисный период	Отчетный период		Отклонение
					от плана		от базисного года
			план	факт	±	%	±	%
1	2	3	4	5	6	7	8	9
1	Объем произведенной продукции, работ, услуг в сопоставимых ценах, тыс. руб.(Vвп)	2 344 677	2 564 432	2 664 002	+99 570	3,88%	+319 325	13,62%
2	Среднесписочная численность работников, чел. (ЧР)	2 354	2 340	2 345	+5	0,21%	-9	0,38%
3	Средняя выработка одного работника	996,03	1095,91	1136,03	+40,12	3,66%	+140	14,05%
4	Относительное высвобождение (дополнительное привлечение) численности работников, чел. (ОВЧ)	–	–	–	85,79	–	329,37	–

 

 

Рассчитать и дать оценку влияния на изменение объёма продукции в отчётном периоде по факту в сравнении с планом и базисным периодом изменения следующих факторов:

1) среднесписочной  численности работников,

2) среднегодовой  выработки продукции на 1 работника.

Расчёт произвести любым способом элиминирования.

Решение:

1) Средняя выработка одного  работника = Vвп/ЧР

                   Средняя выработка одного работника= 2 344 677/2 354=996,03- за базисный период, за отчетный и плановый период считать аналогично.

           

 

  2) Относительное высвобождение (дополнительное привлечение) численности работников

       Отклонение  от плана:

        ОВЧ= ЧР(план)*Vвп-ЧР(факт)

        Vвп = Объем выпуска продукции (факт)/ Объем выпуска продукции (план)

        Vвп = 2 664 002/2 564 432 = 1,0388 (данные взяты из Приложения №2)

        ОВЧ=  2 340*1,0388-2 345=85,79

       Отклонение от базисного периода:

       ОВЧ= ЧР(базис)*Vвп-ЧР(факт)

       Vвп = Объем выпуска продукции (факт)/ Объем выпуска продукции (б)

       Vвп = 2 664 002/ 2 344 677 =1,1361

        ОВЧ= 2 354*1,1361-2 345=329,37

 

Задание 4. Определить показатели эффективности использования основных производственных фондов (ОПФ) в таблице 3, используя данные приложения 2. Сделать вывод о выполнении плана по эффективности использования средств труда и о динамике показателей эффективности.

 

Таблица 3

Анализ использования основных производственных фондов

№ п/п	Показатели	Базисный период	Отчетный период		Отклонение
					от плана		от базисного года
			план	факт	±	%	±	%
1	2	3	4	5	6	7	8	9
1	Объем произведенной продукции, работ и услуг в сопоставимых ценах, тыс. руб.	2 344 677	2 564 432	2 644 002	+99 570	3,88%	+319 325	13,62%
2	Среднегодовая стоимость основных производственных фондов, тыс. руб.	4 804 400	5 294 695	5 564 622	+269 927	5,09%	+760 222	15,82%
3	Фондоотдача ОПФ	0,4880	0,4787	0,4787	-0,0056	1,16%	-0,0093	1,91%
4	Фондоемкость ОПФ	2,0490	2,0646	2,0888	+0,0242	1,17%	+0,0398 0,	1,94%
5	Относительная экономия (перерасход) ОПФ, тыс. руб. (ОЭП)	–	–	–	-64 492,83	–	-106 343,16	–

 

 

Рассчитать и дать оценку влияния на изменение объёма продукции в отчетном периоде по факту в сравнении с планом и базисным периодом изменения следующих факторов:

1) среднегодовой  стоимости основных средств,

2) фондоотдачи  основных средств.

Расчёт выполнить любым способом элиминирования.

Решение:

1) Фондоотдача ОПФ = Vвп/ ОПФср

                  Фондоотдача ОПФ= 2 344 677/4 804 400= 0,4880- за базисный период, за отчетный и плановый период считать аналогично.

2) Фондоемкость ОПФ= ОПФср/ Vвп

                   Фондоемкость ОПФ=4 804 400/2 344 677=2,0490- за базисный период, за отчетный и плановый период считать аналогично.

               3) Относительная экономия (перерасход) ОПФ

                     Отклонение от плана:

     ОЭП= ОПФср(план)*Vвп- ОПФср(факт)

                     Vвп = Объем выпуска продукции (факт)/ Объем выпуска продукции (план)

                     Vвп = 2 664 002/2 564 432 = 1,0388 (данные взяты из Приложения №2)

                     ОЭП= 5 294 695*1,0388-5 564 622= -64 492,83

                     Отклонение от базисного периода:

                    ОЭП= ОПФср(б)*Vвп- ОПФср(факт)

                     Vвп = Объем выпуска продукции (факт)/ Объем выпуска продукции (б)

                     Vвп = 2 664 002/ 2 344 677 =1,1361

                     ОЭП= 4 804 400*1,1361-5 564 622= - 106 343,16

 

 

 

Задание 5. Используя данные приложения 2, определить показатели эффективности использования материальных ресурсов в таблице 4. Сделать выводы о выполнении плана и о динамике показателей эффективности.

 

Таблица 4

Анализ использования материальных ресурсов

№ п/п	Показатели	Базисный период	Отчетный период		Отклонение
					от плана		от базисного года
			план	факт	±	%	±	%
1	2	3	4	5	6	7	8	9
1	Объем произведенной продукции, работ и услуг в сопоставимых ценах, тыс. руб. (Vвп)	2 344 677	2 564 432	2 664 002	+99 570	3,88%	+319 325	13,62%
2	Среднегодовая стоимость материальных ресурсов, тыс. руб. (МР)	284 000	324 937	354 734	+29 797	9,17%	+70 734	24,91%
3	Материалоотдача продукции, работ, услуг (М)	8,25	7,89	7,50	-0,39	4,94%	-0,75	9,09%
4	Материалоемкость продукции, работ, услуг (МЕ)	0,1211	0,1267	0,1331	-0,0064	5,05%	+0,0120	9,90%
5	Относительная экономия (перерасход) материальных ресурсов, тыс. руб. (ОЭ)	–	–	–	-17189,44	–	-32081,60	–