Классификация видов экономического анализа

Это направление анализа, во-первых, связано с глубоким анализом управленческих расходов и их результативности, что прямо соотносится с анализом издержек производства. Во-вторых, оно позволяет выявить, как влияют управленческие решения на эффективность хода производственного процесса: использование ресурсов производства, скорость оборота ресурсов, отдачу вложенных средств. Оценка затрат на управление становится важной составной частью управленческого анализа.

Следовательно, в единую систему анализа хозяйственной деятельности входит изучение как объекта, так и субъекта управления.

По кругу изучаемых вопросов различают полный анализ хозяйственной деятельности и тематический.

Полный анализ охватывает все стороны работы анализируемого объекта, его внешние и внутренние связи; тематический проводится по более узкой программе, т.е. по определенному кругу вопросов с целью выявления возможностей улучшения отдельных сторон деятельности. В качестве примера тематического анализа можно назвать анализ причин простоев оборудования, рабочей силы, образования излишних и вовсе не нужных предприятию запасов товарно-материальных ценностей.

Полный анализ повторяется с заранее заданной периодичностью (ежемесячно, ежеквартально, за год, нарастающим итогом) по устоявшейся программе. Тематический же анализ обычно носит разовый или эпизодический характер. Его программа строится с учетом задач, для решения которых он проводится, имеющегося информационного обеспечения и срочности получения аналитических выводов для выработки управленческих решений. Эти условия влияют не только на программу, но и глубину исследования предусмотренных в ней вопросов. Тематический анализ определяется либо узкими местами производства, где особенно важно выявить резервы, либо выявлением передового опыта, который рационально распространить. При проведении полного и тематического анализа сохраняется их комплексность, т.е. учитывается взаимодействие живого труда, предметов и средств труда и их влияние на изучаемые явления и показатели, их отражающие.

По изучаемым объектам анализ деятельности распространяется на все ступени управления предприятием. За этими пределами он перерастает в народно-хозяйственный анализ.

Анализ деятельности различных объединений, в состав которых входят предприятия и организации, обладающие правами самостоятельного юридического лица и представляющие в вышестоящие органы полную бухгалтерскую отчетность, включая балансы, на практике получил название анализа сводных (консолидированных) отчетов. В показателях сводных отчетов результаты работы входящих в единение отдельных предприятий и организаций обезличиваются, и на них большое влияние оказывают изменения удельного веса отдельных предприятий и групп предприятий в общем объеме продукции объединения. Вот почему важнейшей задачей анализа сводных отчетов становятся определения влияния работы отдельных предприятия или групп предприятий на сводные итоги работы по объединению.

По субъектам, проводящим анализ, его содержание существенно различается. Оно непосредственно подчинено тем функциям управления, которые возложены на данный субъект. Кроме того, в каждом звене управления отдельные службы – экономические, технические и коммерческие – проводят анализ тех сторон деятельности, на которые они оказывают воздействие и за деятельность которых несут ответственность.

По широте изучения резервов анализ подразделяется на внутренний и сравнительный анализ отличается от других видов анализа тем, что при изучении и оценке деятельности анализируемого объекта проводится сопоставление его показателей не только с расчетами бизнес-плана и фактическими данными за предшествующие периоды, но и с показателями аналогичных субъектов, научно-техническими нормами, среднеотраслевыми показателями и другими базами. Расширение числа без сравнения, в том числе сопоставление с наилучшими мировыми достижениями, способствует распространению этих достижений и более полному выявлению резервов повышения эффективности производства.

По характеру принимаемых на его основе решений анализ подразделяется: на предварительный (оценка состояния объекта при разработке бизнес-плана); оперативный (принятие мер, обеспечивающих выполнение поставленных задач по ходу производственного процесса); итоговый, ретроспективный (оценка результатов деятельности и выявление резервов); прогностический (обоснование управленческих решений по дальнейшей деятельности предприятия); перспективный (определение ожидаемых результатов в предстоящем периоде).

Наиболее разработаны методики ретроспективного оценочного анализа. Он проводится преимущественно для определения результатов деятельности за прошедший период, оценки вклада отдельных структурных подразделений в эти результаты. В то же время ретроспективный анализ создает базу для прогностического (прогнозного) анализа обоснования управленческих решений по дальнейшей деятельности предприятия. В отличие от ретроспективного анализа, опирающегося на информацию об уже состоявшихся операциях и их влиянии на эффективность деятельности состояния имущества и финансов, перспективный анализ использует не только фактические материалы предварительно проведенного ретроспективного анализа, но и проекты на будущее (носящие вероятностный характер), которые в дальнейшем могут оказаться неверными. Чем на более короткую перспективу ориентирован прогноз, тем легче охватить все факторы, влияющие на деятельность анализируемого объекта и тем точнее результаты перспективного анализа.

Следует иметь в виду, что в рыночной экономике значительно усиливается зависимость хозяйствующего объекта от общего состояния мировой и отечественной экономики, платежеспособного спроса на его товары и услуги, соотношения спроса и предложения. Это предполагает акцентирование внимания к маркетинговому анализу как условию минимизации риска не востребованности продукции (работ, услуг). Теперь каждый хозяйствующий субъект вынужден учитывать рыночную конъюнктуру и прогнозируемые ее изменения, для чего необходимо использовать статистические данные о спросе, данные публичной отчетности своих конкурентов, поставщиков, посредников, покупателей. Это вызывает необходимость проведения конкретного анализа ситуации, сложившейся на анализируемом хозяйствующем объекте во взаимосвязи с внешней средой и с учетом тех ограничений объема реализации его товаров и услуг, уровня цен и требований к качеству товаров и услуг, которые раскрываются в результате проведения народно-хозяйственного анализа, в частности маркетинговых исследований.

Перспективный анализ позволяет разработать несколько вариантов управленческих решений и служит основой для подготовки бизнес-плана и выработки краткосрочной и долгосрочной экономической политики хозяйствующего субъекта.

В условиях рыночной экономики значительно возрастает значение оперативного анализа и расширяется сфера его применения. Увеличились цели и границы оперативного анализа. Он направлен не только на контроль и оценку соблюдения норм использования ресурсов (факторов) производства – основных фондов, материально-энергетических и трудовых ресурсов, но и на решение задач оптимизации использования ресурсов. Оперативный анализ стал базой процесса управления в реальном масштабе времени, требующего оперативных решений по распределению работ, интенсификации процесса производства и привлечению взаимозаменяемых ресурсов.

По периодичности проведения различают анализ внутримесячный (ежедневный, еженедельный, декадный), ежемесячный, квартальный, годовой и с нарастающим итогом за несколько лет. На содержание внутримесячного анализа накладывает существенные ограничения необходимость сохранения его оперативности и невозможность получения точных данных о затратах и рентабельности текущих деловых операций. Поэтому результаты внутримесячного анализа не могут служить основой принятия перспективных управленческих решений и используются для оперативного регулирования деятельности, главным образом для принятия мер по устранению отрицательных отклонений от заданных периодов бизнес-плана.

Оперативность анализа в большей мере зависит от особенностей производственного процесса и типа производства. Так, при массовом производстве оперативный анализ ведется непрерывно, а его результаты могут обсуждаться на основе часовых графиков. В индивидуальном производстве границы оперативного анализа шире, и достаточно обсуждения результатов анализа ежедекадно или ежемесячно.

Довольно часто оперативный анализ увязывается только с производственным и ограничивается анализом выпуска готовой продукции, использованием производственных ресурсов. Такой подход преобладал в аналитической литературе многие годы. В условиях рыночной экономики большую роль играет оперативный анализ финансовых показателей, в частности оперативный анализ денежных показателей, а именно: оперативный анализ денежных потоков, изменения дебиторской и кредиторской задолженности, что особо значимо для оперативного регулирования расчетов с клиентами, подрядчиками и другими контрагентами.

Чем за более длительный период проводится анализ, тем шире и богаче его информационная база. Наиболее полно анализируется деятельность хозяйствующего субъекта за год. Проведение анализа за истекший год и представление его результатов собственникам являются обязанностью исполнительных органов управления всех акционерных обществ. За хронологические периоды, длительность которых превышает год, анализ проводится обычно в связи с какими-либо принципиальными изменениями в работе хозяйствующего субъекта, например, вхождение его в состав холдинга, слиянием с другим субъектом или же прекращением деятельности.

Анализ за длительный период времени имеет важное значение для выявления устойчивых тенденций изменения основных показателей эффективности производства. Такой анализ получил название трендового. При этом показатели, достигнутые в рассматриваемом периоде, предварительно анализируются прежде всего для исключения влияния факторов, которые привели к нетипичным изменениям уровня анализируемого показателя. На основе данных за несколько лет строится устойчивых тренд и темпы изменения показателей.

В настоящее время важным признаком классификации анализа становится использование технических средств. Вычислительные средства, которыми располагают хозяйствующие субъекты, позволяют полностью автоматизировать обработку данных, обеспечивая, во-первых, необходимую своевременность анализа и его действенность, во-вторых, всесторонний, комплексный анализ, в-третьих, повышение отдачи от аналитической работы, так как технические расчеты производит вычислительная техника, а аналитик имеет возможность вести творческую работу, расширять вариантность обоснования решений. Автоматизация аналитической работы сделала новый шаг вперед: широкое применение персональных компьютеров позволяет децентрализовать аналитическую работу и проводить ее на каждом рабочем месте с последующим обобщением аналитических материалов в едином информационном центре. Разнообразие целей и содержание аналитической работы не позволяют разработать ее исчерпывающую классификацию. Все же предложенная классификация анализа по разным признакам облегчает понимание различий между отдельными видами экономического анализа и в то же время показывает условность границ между этими видами, их взаимосвязь и взаимопроникновение, в конечном счете обеспечивающие единство и комплексность системы экономического анализа.

ГЛАВА II

Этапы экономического анализа

Основными этапами организации экономического анализа являются:

1 этап – подготовительный, который предполагает составление  плана аналитической работы, сбор  и проверку материалов (техническую  и по существу).

При этом на практике могут составляться следующие планы аналитической работы:

1) комплексный, обычно составляется  на один год специалистом, который  ответственен за организацию  экономической работы на предприятии, содержит календарный график  тематических аналитических исследований, схему документооборота, содержание  каждого документа, срок представления  результатов и список ответственных  лиц за осуществления каждого  направления исследования;

2) тематический – это  план проведения анализа по  темам комплексного, которые требуют  более глубокого изучения; в них  указываются:

– цель и задачи анализа,

– объект и предмет анализа,

– место и сроки проведения,

– круг лиц, привлекаемых к выполнению аналитических работ, распределение обязанностей между ними,

– информационные источники анализа,

– методическое обеспечение аналитического исследования,

– порядок оформления и представления аналитических расчетов.

2 этап – основной: включает  аналитическую обработку материалов  посредством различных приемов  экономического анализа, составляющих  методическое обеспечение анализа, обобщение и оформление результатов  анализа, формирование экономической  оценки полученных результатов.

Оформление результатов анализа предполагает обязательное составление документа в виде объяснительной записки, справки или заключения. Первая составляется обычно при направлении результатов анализа в вышестоящую организацию и обязательно содержит следующие разделы:

– общие вопросы (экономический уровень развития, условия хозяйствования, структура организации и т. д.);

– аналитическая часть (аналитические расчеты, оформленные в табличном и графическом виде, выводы);

– заключительная часть (предложения и рекомендации по устранению выявленных недостатков).

В виде справки результаты анализа оформляются в случае их внутрихозяйственного использования, а в виде заключения – в том случае, если анализ проводился вышестоящей организацией. Справка и заключение более лаконичны по своему содержанию. Информация, приведенная в них, акцентирована на ключевые положительные и отрицательные тенденции в деятельности исследуемой организации, а также на возможности нивелирования последних. Изложение общих вопросов, а также представление результатов промежуточных аналитических расчетов в них упускаются.

3 этап – заключительный: разработка предложений по устранению  вскрытых недостатков и использованию  выявленных резервов, а также  контроль за их внедрением.

ЗАКЛЮЧЕНИЕ

Экономический анализ - глубокое исследование экономических явлений на предприятии, то есть выявление причин отклонения от плана и недостатков в работе, вскрытие резервов, их изучение, содействие комплексному осуществлению экономической работы и управлению производством, активное воздействие на ход производства, повышение его эффективности и улучшение качества работы.

Таким образом, анализ хозяйственной деятельности предприятия как наука представляет собой систему социальных знаний, связанных с исследованием тенденции хозяйственного развития, научным обоснованием планов, управленческих решений, контролем за их выполнением, оценкой достигнутых результатов, поиском, измерением и обоснованием величины хозяйственных резервов повышения эффективности производства и разработкой мероприятий по их использованию.