Классификация видов экономического анализа

ВВЕДЕНИЕ

 

Экономический анализ как наука представляет собой систему специальных знаний, базирующихся на законах развития и функционирования систем и направленных на познание методологии оценки, диагностики и прогнозирования финансово-хозяйственной деятельности предприятия.

Основная цель экономического анализа – ускорение социально-экономического развития нашей страны на основе развертывания научно-технического прогресса и быстрейшего внедрения его достижений, роста производительности труда, рационального и экономического использования технических, материальных и финансовых ресурсов, выявления и реализации других факторов интенсификации народного хозяйства, повышения эффективности системы управления общественным производством на всех его уровнях.

От полноты и целенаправленности применения всех видов анализа в управлении во многом зависит и эффективность самого управления.

Чтобы обеспечить наиболее полное и эффективное использование экономического анализа, необходимо хорошо знать задачи отдельных его видов, их содержание и особенности.

К числу важнейших задач экономического анализа относятся:

1.Установление закономерностей  и тенденций изменения экономических  показателей в конкретных условиях  предприятия.

2. Оценка результатов  деятельности предприятия на  основе объективного и всестороннего изучения учетной и отчетной информации.

3. Научное обоснование  текущих и перспективных планов  развития предприятия

4. Контроль выполнения плановых заданий и использования производственных ресурсов.

5. Выявление и измерение  внутренних резервов эффективности функционирования предприятия на всех стадиях производственного процесса.

6. Разработка мероприятий  по использованию резервов производства.

7. Принятие оптимальных  управленческих решений по совершенствованию  деятельности предприятия.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

ГЛАВА I

ВИДЫ ЭКОНОМИЧЕСКОГО АНАЛИЗА

 

Классификация видов экономического анализа

 

Экономический анализ, являясь важнейшей частью информационно- аналитического сопровождения управления предприятием, охватывает весь жизненный цикл бизнеса – от постановки цели создания субъекта хозяйствования до оценки результатов, которых удалось добиться; весь воспроизводственный процесс – от научно-исследовательских и проектно- конструкторских работ, позволяющих открыть новый бизнес, до свертывания производства определенных видов продукции и части производств; все стороны деятельности предприятия. Наиболее четко структура видов экономического анализа может быть построена с использованием классификации, принимаемых в процессе производства управленческих решений, включая особенности тех решений, которые выполняются в различных функциях управления, на разных уровнях, в подразделениях разного профиля, в разные периоды времени и для обоснования решений разных масштабов и значимости.

В зависимости от того, какой аспект финансово-хозяйственной деятельности изучается, выделяют финансово-экономический, маркетинговый, технико-экономический, функционально-стоимостный анализ и анализ организации управления. Различия между ними наиболее существенны, поэтому в научной литературе они трактуются как самостоятельные виды анализа.

Наиболее обобщающие показатели оценки работы предприятий принимают форму стоимостных финансовых показателей, к которым относятся, например, реализация, себестоимость, прибыль, рентабельность, оборачиваемость оборотных средств. Это предопределяет особое значение финансово-экономического анализа, направляющую роль этого вида анализа в едином экономическом анализе деятельности хозяйствующих субъектов.

Финансово-экономический анализ охватывает все стороны деятельности предприятия начиная с выяснения достаточности собственного капитала до открытия бизнеса, финансовых результатов до оценки деятельности и общей оценки финансового состояния предприятия. При этом определяется влияние на них всех проводимых хозяйственных операций, раскрывается механизм формирования финансовых показателей, отражающих степень использования материальных и трудовых ресурсов, эффективность инвестиций. В зависимости от цели финансово- экономического анализа его программа может быть расширена или сужена и внимание сосредоточено на том или другом конкретном направлении. Так, во многих случаях приходится ограничиваться только изучением финансовой деятельности, без определения на нее влияния основных факторов производства и использования производственных ресурсов. Анализ, проводимый по более узкой программе, в специальной литературе получил название финансового анализа. Если же в центре внимания аналитика находится подготовка вариантов управленческих решений, преследующих цель расширение инвестиций либо повышение их эффективности, то такой анализ принято называть финансово- инвестиционным.

При финансово-инвестиционном анализе изучаются колебания стоимости капитала, сопоставляется рентабельность собственного капитала с доходностью инвестиций в другие объекты, оценивается целесообразность привлечения платных заемных ресурсов, выгода от их размещения и использования. В программу финансово-инвестиционного анализа не входит определение влияния на финансовые состояния и финансовые результаты факторов производства, снабжения и сбыта. Этим он отличается от финансово-экономического.

Финансово-экономический анализ опирается на маркетинговый, в программу которого входит изучение емкости рынка, уровня цен на товары и услуги хозяйствующего субъекта, спроса на них на разных рынках. Для обеспечения своей конкурентоспособности предприятие должно продавать товары и услуги по ценам, которые признает рынок, и получать при этом доход. Маркетинговый анализ позволяет определить условия, при которых с учетом сложившегося и ожидаемого уровня цен коммерческая деятельность анализируемого хозяйствующего объекта будет достаточно рентабельной.

Технико-экономический анализ проводится для оценки влияния техники, технологии и организации производства на эффективность деятельности хозяйствующего субъекта. Для выявления этого влияния, обоснования методов управления обобщающими стоимостными показателями и для более полного вскрытия резервов производства привлекают технико-производственные показатели, характеризующие использование техники и материалов, рабочего времени, качества продукции и сырья. Эти показатели строятся применительно к техническим особенностям разных видов оборудования, этапам производственного процесса, технологическим свойствам материалов и готовых изделий. Чаще всего они не поддаются обобщению по предприятию в целом. Поэтому данный вид   анализа проводится по отдельным цехам и производственным участкам, подвергает критическому рассмотрению конструкции изделий, технологий изготовления и др. Затем результаты анализа обобщаются по предприятию в целом.

При правильной организации аналитической работы материалы технико-экономического анализа деятельности отдельных производственных участков должны быть увязаны с данными финансово- экономического  анализа  и  использованы  для  оценки  хозяйственной деятельности всего предприятия в целом и определения его резервов, а также для измерения влияния отдельных структурных подразделений на конечные результаты деятельности всего анализируемого объекта (цеха, предприятия, корпоративной структуры).

В настоящее время экономический аспект анализа часто увязывают с анализом издержек производства и называют управленческим. В этом случае особенностью оценки результатов деятельности любого производственного звена становятся не только анализ использования отдельных видов ресурсов, но их взаимосвязанный анализ, позволяющий выявить, при каком соотношении факторов производства можно добиться наилучшего результата, т.е. минимизировать совокупные издержки.

Разделение экономического анализа на финансовый и управленческий стало типичным для многих стран, в том числе и для России в 90-е годы прошлого столетия. Однако при таком подходе теряется очень важная часть экономического анализа – анализ производственного потенциала. Кроме того, наиболее точные выводы можно сделать только при совместном анализе финансовых результатов и использования производственного потенциала организации, что достигается благодаря комплексному экономическому анализу – важнейшему достижению российской аналитической науки. Именно взаимоувязка этих направлений анализа позволяет объективно выявить потребность в инвестициях, рациональность привлечения дополнительного капитала и точную оценку финансовой устойчивости предприятия.

Так, оценка  финансовых результатов  деятельности субъекта хозяйствования объективна только в случае их сопоставления с используемыми ресурсами: объем продаж и темпы его роста оцениваются при сравнении с производственной мощностью и стоимостью основных производственных фондов; полученная масса прибыли оценивается при расчете уровня рентабельности продаж и производства, т.е. финансовые результаты рассматриваются на основе оценки деловой активности, причем последняя сопоставляется с аналогичными показателями конкурентов. Хорошие финансовые результаты могут быть получены при полном использовании ресурсов или при существенном их запасе, что обеспечивает различную финансовую устойчивость предприятия. В первом случае для роста объема производства и возможного снижения его издержек необходимы дополнительные капитальные вложения, источником которых, как правило, становятся не только собственная прибыль, но и привлечение заемных средств; в результате затрудняется повышение финансовых результатов. Во втором случае, когда производственный потенциал предприятия полностью не использован, рост производства возможен без дополнительных вложений и приводит к повышению эффективности производства. Это обеспечивает высокую финансовую устойчивость организации. Следовательно, оценка и анализ использования производственного потенциала организации являются важнейшей входной информацией для финансового анализа. В то же время анализ и оценка прибыли и рентабельности производства являются основной информацией при определении возможностей развития производства и изменения производственного потенциала субъекта хозяйствования, так как прибыль

• единственный источник обслуживания долга, т.е. тех кредитов и займов, которые поступают со стороны, а также выплат дивидендов на дополнительно привлеченный капитал учредителей.

Использование в процессе проведения финансового анализа материалов управленческого анализа позволяет превратить его в финансово-экономический. Что касается управленческого анализа, то его связь с давно сложившимися видами анализа – технико-экономическим, функционально-стоимостным – не столь проста и очевидна. Управленческий анализ лишь частично поглощает их содержание, используя эти виды анализа в процессе повседневного управления деятельностью хозяйствующего субъекта. Всесторонний технико- экономический анализ организационно-технического уровня производства с целью выявления резервов улучшения использования материально- технической базы хозяйствующего субъекта и функционально- стоимостный анализ на этапе проектирования производства новых видов изделий не входят в содержание управленческого анализа.

Функционально-стоимостный анализ (ФСА) направлен на выявление возможностей повышения эффективности анализируемых объектов путем выбора наиболее рационального варианта выполнения ими своих функций и минимизации затрат на создание и эксплуатацию этих объектов.

При ФСА анализируемый объект рассматривается как комплекс выполняемых им функций, из которых одни являются основными, так как вытекают из основного предназначения объекта, другие – вспомогательными, создающими благоприятные условия для реализации основных функций, а третьи – вовсе не нужными. Материальными носителями отдельных функций являются конкретные части изучаемого объекта (детали и узлы машины, операции технологического процесса, структурные подразделения аппарата управления и т.д.). В процессе ФСА определяется размер затрат на каждую из таких функций.

На базе такой детализированной информации о затратах на выполнение отдельных функций реализуется главный этап ФСА – критическое рассмотрение проектируемого (или практикуемого) способа выполнения основных и особенно вспомогательных функций, и оценка рациональности всей системы материальных носителей этих функций. В результате выявляются возможности усовершенствовать анализируемый объект путем исключения ненужных функций и выполнения необходимых функций более прогрессивными способами и с помощью более экономичных материальных носителей.

Чем на более ранней стадии изготовления изделия (конструирование, подготовка, опытная партия или промышленное его производство) проводится ФСА, тем выше его эффективность, так как соответственно появляется возможность предупреждения неоправданных затрат на создание нерационального варианта объекта и обеспечивается общее снижение затрат.

Функционально-стоимостный анализ осуществляется на стадии подготовки производства и в процессе эксплуатации изделий у потребителей. Особенно это важно для организаций, одновременно выполняющих функции проектирования новой техники и новых технологических процессов, а также изготовления этой техники в опытном и серийном производстве, т.е. для инновационных предприятий.

Рассмотренные виды анализа изучают хозяйственную деятельность как объект управления, как управляемую систему.

Анализ эффективности организации управления (сокращенно – анализ организации управления) изучает управляющую систему – организационные формы управленческого аппарата с целью выявления возможностей усиления его положительного воздействия на хозяйственную деятельность путем совершенствования его структуры, методов взаимодействия с исполнителем и повышение квалификации работников. Оценка эффективности организации управления производится на основе данных о конечных результатах деятельности управляемого объекта, а также по уровню затрат на выполнение управленческих решений.