Экономико- статистический анализ малых предприятий: налогообложение, учет и отчетность

Таблица 1.

Показатели деятельности малых предприятий в Российской  Федерации за 2001-2003г.г.

Показатели	годы
	2001	2002	2003
1	2	3	4
1. Количество малых предприятий  тыс. ед.	843	882,3	890,9
в % к предыдущему периоду	95,9	104,7	101
2. средняя численность работников, тыс. чел.	6483,5	7976	7433,1
в % к предыдущему периоду	101,7	123	93,2
3. Объем произведенной продукции  (в фактических ценах), млрд. руб.	853,9	1159,9	1682,4
в % к предыдущему периоду	139,1	135,8	145

 

Распределение малых предприятий  по отраслям экономики, приведенное  в таблице №2, свидетельствует  о том, что основной удельный вес  в отраслевой структуре малого предпринимательства  Российской Федерации занимают отрасли  промышленности, строительства, транспорта, торговли и общественного питания, операции с недвижимым имуществом, наука и научное обслуживание.

Таблица 2.

Отраслевая структура  малых предприятий Российской Федерации  за 2001-2003гг.

Наименование отрасли	2001		2002		2003
	Число МП	в % к итогу	Число МП	в % к итогу	Число МП	в % к итогу
1	2	3	4	5	6	7
Всего по РФ, тыс. ед. в том числе:	843	100	882,3	100	890,9	100
промышленность	125,1	14,8	121	13,7	118,7	13,3
сельское хозяйство	13,4	1,6	15,6	1,8	17,8	2,0
строительство	121,9	14,5	113	12,8	116,8	13,1
транспорт	18,8	2,2	20,2	2,3	21,8	2,4
связь	3,7	0,4	3,9	0,4	4,7	0,5
торговля и общественное питание	388,1	46	422,4	47,9	416,7	46,8
оптовая торговля продукцией производственно-технического назначения	15,9	1,9	27,9	3,2	27,4	3,1
информационно-вычислительное обслуживание	6,4	0,8	6,5	0,7	8,0	0,9
операции с недвижимым имуществом	14,2	1,7	20,3	2,2	23,6	2,7
общая коммерческая деятельность по обеспечению функционирования рынка	34,7	4,1	38,8	4,3	39,5	4,4
жилищно-коммунальное хозяйство	5,2	0,6	3,1	0,4	4,0	0,5
непроизводственные виды бытового обслуживания населения	9,4	1,1	9,8	1,1	10,3	1,2
здравоохранение, физкультура и  социальное обеспечение	17,4	2,1	19	2,2	19,9	2,2
образование	5,0	0,6	3,4	0,4	3,1	0,3
культура и искусство	7,9	0,9	8,1	0,9	8,4	0,9
наука и научное обслуживание	28,5	3,4	22,7	2,6	22,1	2,5
финансы, кредит, страховое, пенсионное обеспечение	5,6	0,7	5,0	0,6	4,4	0,5
другие отрасли экономики	21,8	2,6	21,6	2,5	23,7	2,7

 

Наиболее высок удельный вес малых предприятий в торговле и общественном питании, он достигает  почти половины всего количества малых предприятий (от 46% до 47,9%) в  Российской Федерации, что обусловливается  необходимостью минимального стартового капитала, быстрой оборачиваемостью средств и их высокой рентабельностью в отрасли.

Организация же малых производств  изначально требует наличия специальных  производственных помещений, высоких  конкурентных преимуществ производимой продукции (услуг), которые должны закладываться на всех стадиях производства и обращения товара. Обеспечить указанные конкурентные преимущества на уровне завозимой импортной продукции без государственной поддержки отечественный товаропроизводитель чаще всего не способен. В связи с чем показатели деятельности малых предприятий за 2001-2003гг. отражают снижение удельного веса малых производств (за 3 года на 1,5%).

Сложная ситуация и в сельском хозяйстве страны. За последние годы прирост числа фактически действующих  фермерских хозяйств незначителен, а  их удельный вес при огромных аграрных площадях и востребованности населением сельскохозяйственной продукции достигает  всего 2 %.

Отраслевая неравномерность  распределения малых предприятий  сочетается с неравномерностью размещения малых предприятий по территории России. Так, порядка 30% всех действующих  малых предприятий расположены в Центральном районе

Среди городов сохраняют  лидерство по числу малых предприятий  Москва и Санкт-Петербург. В них  сосредоточено соответственно 20% и 12% всех Российских малых предприятий. Территориально-обширные районы, такие  как, Волго-Вятский, Центрально-Черноземный, Восточно-Сибирский, Северный, наоборот, отличаются  низким уровнем развития малого предпринимательства и незначительным удельным весом количества малых  предприятий – от 2,4% (Северный район) до 4% (Восточно-Сибирский район).

 

 

 

2.Характеристика  налогообложения малых предприятий  в РФ.   

Федеральным законом от 24.07.07 №209-ФЗ «О развитии малого и среднего  предпринимательства Российской Федерации», вступившем в силу с 1 января 2008г., были изменены критерии определения субъектов малого

предпринимательства в РФ. Изменение законодательства неизбежно  влияет на состояние статистики малого бизнеса в регионах РФ. В этой связи актуальным представляется детальное  исследование состояния и развития малого предпринимательства по имеющейся  официальной статистической информации с учетом выделенной градации на микро, малые и средние предприятия. Основным нормативно-правовым актом, регулирующим на современном этапе сферу налогообложения является Налоговый кодекс РФ. В соответствии с действующим законодательством РФ существуют три подхода к налогообложению субъектов малого бизнеса:

1. обычная система налогообложения. В этом случае предприятия ведут бухгалтерский и налоговый учет и платят все налоги (в зависимости от сферы деятельности), в том числе: НДС, налог на прибыль, налог на имущество, ЕСН;

2. система налогообложения вмененного дохода.

3. упрощенная система  налогообложения учета и отчетности.

Говоря об общей системе  налогообложения, нужно выделить ряд  моментов.

Субъекты малого бизнеса, осуществляя предпринимательскую  деятельность и получая прибыль, уплачивают налог на прибыль. Налог  на прибыль организаций действует  на всей территории России и взимается  с 1 января 2002 года в соответствии с  главой 25 НКРФ. Плательщиками налога на прибыль организаций являются предприятия, в том числе и  малые, независимо от сфер деятельности и формы собственности. Введение главы 25 НК РФ привело к существенному  реформированию системы налогообложения  прибыли организаций, в первую очередь  посредством установления открытых перечней доходов и расходов, учитываемых при определении налоговой базы.

С 1 января 2005 года перечисление средств по налогу на прибыль (доход) осуществляется организациями только в федеральный и региональные бюджеты в размере 6,5 и 17,5 % соответственно.

Достаточно обременительным  с точки зрения веса в совокупном объеме налоговых отчислений субъекта малого бизнеса, работающего по общепринятой системе налогообложения, является налог на добавленную стоимость. НДС относится к федеральным  налогам, которые устанавливаются  НК РФ и обязательны к уплате на всей территории России. Кроме того, НДС относится к косвенным  налогам, так как конечным плательщиком является потребитель товаров (работ, услуг). Как косвенный налог НДС  влияет на процесс ценообразования  и структуру потребления. При  исчислении и уплате НДС каждый налогоплательщик ведет налоговый учет по этому  налогу, который заключается в  необходимости оформления Книги  покупок, Книги продаж, журналов учета  полученных и выданных счетов фактур, а также самих счетов фактур. После  реформирования системы исчисления и взимания НДС, проведенного в конце 2003 года, применяются две основные ставки налогообложения им, а именно 10% (для некоторых категорий товаров: продукты питания, товары для детей, периодические издания ) и 18%.

В форме налогообложения  выплат работникам, с целью социального  и медицинского обеспечения жизнедеятельности  этих лиц применяется единый социальный налог (ЕСН). Данный налог относится  к федеральным, устанавливается  на всей территории России, а плательщиком ЕСН является работодатель. Объектом налогообложения признаются выплаты  и иные вознаграждения по трудовым и гражданско-правовым договорам, предметом  которых является выполнение работ, оказание услуг, выплачиваемые налогоплательщиками  в пользу физических лиц.

В течение отчетного периода  по итогам каждого календарного месяца налогоплательщики производят исчисления ежемесячных авансовых выплат по налогу, исходя из величины выплат и  иных вознаграждений, начисленных с  начала налогового периода до окончания  соответствующего календарного месяца, и ставки налога.

С 1 января 2004 года вступила в силу глава 30 НКРФ, в соответствии с которой малые предприятия  обязаны исчислять и уплачивать налог на имущество организации. Устанавливают данный налог законодательные  органы субъектов РФ, которые определяют налоговую ставку (не более 2,2%), порядок  и сроки уплаты налога, а также  форму отчетности по нему. В настоящее  время объектом налогообложения  для российских организаций признается движимое и недвижимое имущество, учитываемое  на балансе в качестве объектов основных средств за исключением земельных  участков и иных объектов природопользования.   

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

3.Экономико-статистический  анализ роли малого предпринимательства  в экономике России.

  Малые предприятия  являются неотъемлемой частью  экономики большинства развитых  стран, выполняя важнейшие социально-экономические  функции по обеспечению занятости,  формированию конкурентной среды,  поддержанию инновационной активности, смягчению социального неравенства.  На малое предпринимательство  традиционно возлагаются большие  надежды по увеличению темпов  роста экономики и повышению  благосостояния населения.

    Федеральным законом  от 24.07.07 №209-ФЗ «О развитии малого  и среднего  предпринимательства Российской Федерации», вступившем в силу с 1 января 2008г., были изменены критерии определения субъектов малого

предпринимательства в РФ. Изменение законодательства неизбежно  влияет на состояние статистики малого бизнеса в регионах РФ. В этой связи актуальным представляется детальное  исследование состояния и развития малого предпринимательства по имеющейся  официальной статистической информации с учетом выделенной градации на микро, малые и средние предприятия.

     Малые предприятия  не являются уменьшенной моделью  или промежуточным этапом в  развитии крупной фирмы, а представляют  собой самостоятельную модель  со специфическими чертами и  законами развития. Политика руководства  страны в настоящее время направлена  на популяризацию идеи предпринимательства  и всестороннюю поддержку его  развития. Определяя и развивая  направления поддержки малого  предпринимательства, государство  уделяет все возрастающее внимание  его статистическому изучению. В  2011 году Федеральной службой государственной  статистики было проведено второе  после 2001г. сплошное статистическое  наблюдение за деятельностью  субъектов малого и  бизнеса.

 

 

3.1.Показатели  и методы оценки налогообложения  малых предприятий

Налоговый кодекс РФ устанавливает  систему налогов и сборов, взимаемых  в федеральный бюджет, в том  числе:

основания возникновения (изменения, прекращения) и порядок исполнения обязанностей по уплате налогов и (или) сборов;

принципы установления, введения в действие и прекращения действия ранее введенных налогов и  сборов субъектов Российской Федерации  и местных налогов и сборов;

права и обязанности налогоплательщиков, налоговых органов и других участников отношений, регулируемых законодательством  о налогах и сборах;

формы и методы налогового контроля;

ответственность за совершение налоговых правонарушений;

порядок обжалования актов  налоговых органов и действий (бездействия) их должностных лиц.

Налоговый Кодекс РФ устанавливает  также основные виды налогов. Как  уже отмечалось выше, к ним относятся  федеральные, региональные и местные  налоги.

К федеральным налогам  и сборам относятся:

1) налог на добавленную  стоимость;

2) акцизы;

3) налог на доходы физических  лиц;

4) единый социальный налог;

5) налог на прибыль  организаций;

6) налог на добычу полезных  ископаемых;

7) налог на наследование  или дарение;

Федеральным законом от 01.07.2005 N 78-ФЗ, вступающим в силу с 1 января 2006 года, но не ранее чем по истечении  одного месяца со дня его официального опубликования, пункт 7 признан утратившим силу.

8) водный налог;

9) сборы за пользование  объектами животного мира и  за пользование объектами водных  биологических ресурсов;

10) государственная пошлина.

К региональным налогам относятся:

1) налог на имущество  организаций;

2) налог на игорный  бизнес;

3) транспортный налог.

К местным налогам относятся:

1) земельный налог;

2) налог на имущество  физических лиц.

Ставка налога на прибыль  организаций малого бизнеса установлена  в размере 24%, ставка налога на доходы индивидуальных предпринимателей – 13%. По остальным налогам и сборам отличий не имеется.

В связи с введением  в действие глав 21 и 25 Налогового кодекса  Российской Федерации отменены ранее  действовавшие налоговые льготы и преимущества для СМП, в том  числе и освобождение от уплаты налога на прибыль малыми предприятиями  в первые два года их деятельности в полном размере, а в последующие  два года – в уменьшенном размере, если они осуществляют производство и переработку сельскохозяйственной продукции; производство продовольственных товаров, товаров народного потребления, строительных материалов, медицинской техники, лекарственных средств и изделий медицинского назначения; строительство объектов жилищного, производственного, социального и природоохранного назначения.